2.2.8.1. Hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Trong lĩnh vực thuế, hiệu quả của hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế không chỉ xem xét đơn thuần theo giá trị bằng tiền. Hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế là hiệu quả thực hiện các chính sách thuế, phát huy các tác dụng vốn có của mỗi loại thuế đối với sản xuất đời sống xã hội, phục vụ công tác quản lý các đối tượng nộp
thuế trong quá trình chấp hành pháp luật về thuế trên cơ sở công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả là tối đa, với chi phí quản lý ở mức tối thiểu. Hiệu quả của hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế phải được xem xét trên các góc độ hiệu quả kinh tế, hiệu quả xã hội và hiệu quả chính trị.
- Hiệu quả kinh tế: Khai thác đầy đủ kịp thời các khoản thu Luật đinh về thuế vào NSNN.
- Hiệu quả xã hội: Công tác thanh tra, kiểm tra góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội.
- Hiệu quả chính trị: là hiệu quả thực hiện các chủ trương, chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước.
Để đánh giá được hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần căn cứ vào hệ thống các tiêu chuẩn, chỉ tiêu đánh giá.
2.2.8.2. Các tiêu chuẩn đánh giá
Các chỉ tiêu định lượng: Các chỉ tiêu định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ kiểm tra, thanh tra thuế đã được tiến hành. Đó là kết quả cụ thể của việc thực hiện nhiệm vụ được giao hoặc kết quả đem lại của các nghiệp vụ kiểm tra, thanh tranh thuế. Các chỉ tiêu này thường gồm:
- Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng thanh tra, kiểm tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành về số thời gian so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu nại, giải quyết được so với kế hoạch hàng năm…
- Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua kiểm tra, thanh tra: Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/Tổng số đối tượng kiểm tra, thanh tra bình quân, chi phí bằng tiền trực tiếp cho việc kiểm tra, thanh tra…
- Hiệu quả trực tiếp của kiểm tra, thanh tra: Đánh giá tiêu chí này thưòng dựa vào các chỉ tiêu như: Chi phí kiểm tra, thanh tra so với số thuế truy thu đã nộp NSNN; Tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN/tổng số thuế truy thu; Tỷ lệ giữ nguyên,
sửa đổi hoặc huỷ bỏ quyết định truy thu thuế theo biên bản thanh tra, kiểm tra thuế khi giải quyết khiếu nại của các đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế…
Mặc dù có thể tính toán cụ thể được một số chỉ tiêu trên song trên thực tế đa số các chỉ tiêu chưa phản ánh rõ hiệu quả kinh tế của công tác kiểm tra, thanh tra.
Các chỉ tiêu định tính: Các chỉ tiêu định tính thường là hiệu quả của hoạt động kiểm tra, thanh tra không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được, mà chỉ mang tính xã hội, chính trị như:
- Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật. Tiêu chí này có thể đo lường được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của các đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được kiểm tra, thanh tra.
- Tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh. Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý thu thuế và xử phạt hành chính thuế.
- Tác dụng phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế và tạo lòng tin của đối tượng nộp thuế vào hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế. Chỉ tiêu đánh giá là tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong thanh tra, kiểm tra thuế.