2.2.2.1. Câc dich vụ cung cấp
Công ty kiểm toân Việt Nhất hoạt động trong câc lĩnh vực sau:
Kiểm toân
Kiểm toân Bâo câo tăi chính.
Kiểm toân Bâo câo tăi chính tổng hợp.
Kiểm toân nội bộ.
Kiểm toân quyết toân đầu tư.
Kiểm toân chi phí xđy dựng cơ bản.
Tư vấn đầu tư vă quản trị kinh doanh
Thănh lập doanh nghiệp liín doanh, 100% vốn nước ngoăi, văn phòng đại
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 50
Dự ân nghiín cứu khả thi.
Đânh giâ đối tâc tiềm năng.
Phât triển sản phẩm mới.
Khởi sự doanh nghiệp.
Tư vấn chiến lược, bao gồm chiến lược sản phẩm, thị trường.
Quản trị dự ân, tư vấn xin quyền sử dụng đất.
Tư vấn thuí tăi chính trang thiết bị.
Tư vấn tăi chính kế toân
Tư vấn thuế vă kế toân
Tư vấn tăi chính vă kiểm soât nội bộ
Soạn thảo kế hoạch kinh doanh.
Định giâ doanh nghiệp.
Tư vấn chuyển nhượng, sât nhập doanh nghiệp, tâi cấu trúc doanh nghiệp.
Tư vấn phât hănh cổ phiếu phât hănh lần đầu ra công chúng vă niím yết.
Đăo tạo
Chuyín tổ chức câc chuyín đề ngắn vă dăi hạn về tăi chính, kế toân, kiểm
toân,…tại công ty vă theo đơn đặt hăng của khâch hăng. Câc chuyín đề do câc chuyín gia nhiều kinh nghiệm, câc giảng viín từ câc trường đại học lớn tại Việt Nam phụ trâch. Câc chuyín đề như sau:
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 51
Lập vă đối chiếu bâo câo tăi chính vă bâo câo tăi chính hợp nhất.
Quản trị tăi chính vă phđn tích hoạt động tăi chính doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toân dănh cho cấp lênh đạo.
Tổ chức kiểm soât nội bộ doanh nghiệp về: hệ thống kế toân, tổ chức kiểm
soât công nợ, chi phí…
2.2.2.2. Phương phâp lăm việc
Qua nhiều năm hoạt động, công ty luôn tạo uy tín đối với khâch hăng của mình. Phong câch lăm việc của công ty như sau:
Tôn trọng câc nguyín tắc đạo đức nghề nghiệp.
Cung cấp cho khâch hăng câc dịch vụ chất lượng với phong câch chuyín
nghiệp.
Đăo tạo vă thu hút nguồn lực có chuín môn vă kinh nghiệm.
Không ngừng nđng cao vă trau dồi chuyín môn nhằm phục vụ tốt cho khâch
hăng trong tiến trình phât triển vă hội nhập toăn cầu, tạo môi trường lăm việc chuyín nghiệp.
Tạo sự khâc biệt trong câc dịch vụ cung cấp bằng việc tạo thím giâ trị gia
tăng ngoăi dịch vụ đang cung cấp chính vă xđy dựng quan hệ tốt với khâch hăng.
Sử dụng công nghệ trong việc cung cấp dịch vụ vă phấn đấu đem lại lợi ích
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 52
2.2.2.3. Mục tiíu phât triển trong tương lai
Hiện nay, kiểm toân đê trở thănh một ngănh nghề quen thuộc vă phổ biến trong lĩnh vực kinh tế. Cũng vì vậy, câc công ty kiểm toân ngăy căng xuất hiện nhiều trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh ngăy căng gay gắt. Vì vậy, công ty kiểm toân Việt Nhất luôn đặt ra câc mục tiíu phấn đấu để lăm cho chất lượng dịch vụ ngăy căng tốt hơn. Câc mục tiíu đó như sau:
Trở thănh một trong những nhă cung cấp dịch vụ chuyín nghiệp hăng đầu tại
Việt Nam thông qua uy tín, chuyín môn vă vị thế trín thị trường.
Phât huy năng lực sẵn có vă kế hoạch đăo tạo đội ngũ cân bộ công nhđn
viín, nđng cao trình độ chuyín môn vă chất lượng công việc ngăy căng tốt hơn.
Đẩy mạnh liín doanh, liín kết trao đổi mua bân với tất cả câc đối tâc, thực
hiện chiến lược tìm kiếm thím đối tâc mới vă đẩy mạnh tiềm năng kinh tế vă phât triển dịch vụ khi Việt Nam hội nhập văo tổ chức thế giới.
Không ngừng xđy dựng vă hoăn thiện câc phương phâp kiểm toân để nđng
cao chất lượng cuộc kiểm toân, nđng cao uy tín đối với câc đơn vị được kiểm toân.
2.3. Quy trình kiểm toân bâo câo tăi chính tại công ty kiểm toân Việt Nhất Quy trình kiểm toân bâo câo tăi chính của công ty kiểm toân Việt Nhất câc giai Quy trình kiểm toân bâo câo tăi chính của công ty kiểm toân Việt Nhất câc giai đoạn sau đđy: Tiếp cận khâch hăng vă lập kế hoạch kiểm toân, chuẩn bị vă thực hiện kiểm toân.
Tiếp cận khâch hăng vă lập kế hoạch kiểm toân
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 53
Tìm hiểu vă khảo sât khâch hăng.
Lập bâo giâ vă hợp đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phđn công nhđn sự phụ trâch kiểm toân.
Lập kế hoạch, bao gồm câc công việc:
Tìm hiểu khâch hăng, hệ thống KSNB.
Xâc lập mức trọng yếu.
Đânh giâ rủi ro kiểm toân.
Đânh giâ rủi ro kiểm soât vă điều chỉnh thử nghiệm cơ bản.
Xâc định kế hoạch kiểm toân.
Chuẩn bị vă thực hiện kiểm toân
Gồm câc công việc sau đđy:
Gửi thư xâc nhận thời gian thực hiện kiểm toân tại đơn vị.
Yíu cầu khâch hăng cung cấp thông tin kiểm toân.
Gửi mẫu thư xâc nhận cho khâch hăng: ví dụ như xâc nhận phải thu, phải trả,
xâc nhận của ngđn hăng, xâc nhận câc bín có liín quan…
Phđn tích sơ bộ BCTC vă soạn thảo chiến lược kiểm toân.
Soạn chương trình kiểm toân cụ thể cho từng khoản mục, ví dụ: khoản mục
tiền, phải thu, hăng tồn kho, tăi sản cố định, câc khoản đầu tư, thuế…
Chuẩn bị giấy lăm việc: biểu chỉ đạo, tổng hợp bút toân điều chỉnh, cđn đối
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 54
Chuẩn bị file kiểm toân.
Tiến hănh kiểm toân tại khâch hăng.
Tổng hợp/ Kết luận/ Nhận xĩt cho từng khoản mục cụ thể.
Hoăn thănh kiểm toân vă phât hănh bâo câo kiểm toân.
Tổng hợp bút toân điều chỉnh chung cho cả BCTC.
Thống nhất với khâch hăng về câc bút toân điều chỉnh.
Soạn thảo bâo câo kiểm toân bao gồm câc nội dung: Bâo câo kiểm toân
tiếng Việt, bâo câo kiểm toân tiếng Anh.
Phât hănh bâo câo kiểm toân
Phât hănh & gửi bâo câo kiểm toân cho khâch hăng
Phât hănh thư quản lý
Lập bảng ghi nhớ hoăn tất hợp đồng kiểm toân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 55
3.1. Mục đích tìm hiểu vă phương phâp khảo sât 3.1.1. Mục đích tìm hiểu
Vì thời gian vă phạm vi có hạn nín tâc giả không thể nghiín cứu toăn bộ quy trình kiểm toân bâo câo tăi chính mă chỉ tìm hiểu một phần trong quy trình đó lă giai đoạn lập kế hoạch kiểm toân, mă cụ thể hơn lă tìm hiểu thực trạng về việc vận dụng chuẩn mực kiểm toân cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính tại công ty kiểm toân Việt Nhất. Mục đích nghiín cứu của tâc giả lă:
Thứ nhất, muốn tìm hiểu xem quy trình kiểm toân bâo câo tăi chính nói
chung vă lập kế hoạch kiểm toân nói riíng được thực hiện trín thực tế như thế năo. Vă nó có khâc biệt gì so với những vấn đề trín lý thuyết không.
Thứ hai, xem xĩt việc tuđn thủ chuẩn mực kiểm toân liín quan đến giai đoạn
lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính của công ty kiểm toân Việt Nhất.
Thứ ba, lă muốn tiếp xúc với hoăn cảnh thực tế, vận dụng những gì đê được
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 56
Vă cuối cùng lă muốn tìm tòi, học hỏi từ những anh chị đi trước để bổ sung
kiến thức cho bản thđn.
3.1.2. Phương phâp khảo sât
Để hoăn thănh mục tiíu đặt ra lúc đầu lă “tìm hiểu thực trạng về việc vận dụng chuẩn mực kiểm toân cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính tại công ty kiểm toân Việt Nhất” thì tâc giả đê sử dụng một số phương phâp khảo sât như sau:
Tham gia kiểm toân bâo câo tăi chính cùng với câc kiểm toân viín trong
công ty kiểm toân Việt Nhất khi họ kiểm toân cho khâch hăng. Vă đặc biệt chú ý đến quâ trình lập kế hoạch kiểm toân.
Nghiín cứu, đọc tăi liệu lăm việc của công ty để biết thím thông tin về công
ty vă đối tâc của họ.
Tiếp xúc, đặt cđu hỏi với câc nhđn viín trong công ty để biết rõ hơn phương
phâp lăm việc trín thực tế vă phong câch điều hănh công việc của ban giâm đốc.
Quan sât câch lăm việc của ban quản trị vă câc kiểm toân viín để đânh giâ
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 57
3.2. Tìm hiểu những quy định của công ty về việc lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính câo tăi chính
3.2.1. Phương phâp tìm hiểu tăi liệu
Muốn biết quâ trình lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính tại công ty kiểm toân Việt Nhất như thế năo thì đầu tiín phải nghiín cứu tăi liệu quy định của công ty về vấn đề năy. Vă sau đđy lă một số phương phâp tìm hiểu:
Đọc câc tăi liệu, giấy tờ quy định của công ty về quy trình kiểm toân bâo câo
tăi chính nói chung vă giai đoạn lập kế hoạch kiểm toân nói riíng để biết được khi lập kế hoạch kiểm toân, công ty lăm những công việc gì, phạm vi vă thời gian hoăn thănh như thế năo.
Nhờ sự giải thích, giúp đỡ từ phía nhđn sự công ty khi có những vấn đề không
hiểu về câc quy định.
Hỏi câc kiểm toân viín trong công ty để biết được khi lập kế hoạch kiểm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
toân bâo câo tăi chính họ dựa văo những quy định năo, để từ đó có hướng tìm hiểu cho đúng.
Quan sât trín thực tế xem thử câc kiểm toân viín có thực sự lăm việc dựa
văo những quy định mă công ty đê đề ra hay không.
3.2.2. Kết quả khảo sât
Sau khi tìm hiểu quy định của công ty về câch lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính bằng câc phương phâp trín thì kết quả có được về câc nội dung như sau:
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 58
3.2.2.1. Khảo sât vă tìm hiểu khâch hăng
Đối với khâch hăng mới:
Câc kiểm toân viín tìm hiểu về khâch hăng của mình bằng câch trao đổi với Ban giâm đốc của khâch hăng vă nghiín cứu câc tăi liệu của công ty để biết những vấn đề sau đđy:
Tín giao dịch của khâch hăng
Địa chỉ, số điện thoại, mail, fax
Giấy phĩp thănh lập, câc chủ đầu tư
Ngănh nghề hoạt động, câc khâch hăng chính
Chế độ, hình thức vă sổ sâch kế toân
Cơ cấu tổ chức, chức năng , nhiệm vụ từng người
Nhđn sự phòng kế toân vă chức năng của từng người
Doanh nghiệp có kiểm toân viín nội bộ không?
Những nhđn tố tâc động bín trong vă bín ngoăi đơn vị
Đối với khâch hăng cũ
Xem qua câc hồ sơ tăi liệu của công ty từ những năm trước
Nếu những năm tiếp theo có những biến động lớn về nền kinh tế, thì tìm hiểu
sự ảnh hưởng của chúng đến khâch hăng, nếu có sự thay đổi thì điều chỉnh cho phù hợp.
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 59
3.2.2.2. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soât nội bộ
Câc kiểm toân viín tìm hiểu hệ thống kiểm soât nội bộ của khâch hăng bằng
câc phương phâp như: dựa văo kinh nghiệm trước đđy, phỏng vấn, nghiín cứu tăi liệu vă quan sât.
Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soât nội bộ của doanh nghiệp, kiểm toân viín sẽ
tìm hiểu về câc bộ phận hợp thănh hệ thống kiểm soât nội bộ vă tìm hiểu về một số chu trình chủ yếu được thực hiện ở đơn vị khâch hăng.
3.2.2.3. Đânh giâ rủi ro ki吋m toân vă xâc lập mức trọng yếu
Đânh giâ rủi ro tiềm tăng vă rủi ro kiểm soât dựa văo những gì đê tìm hiểu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
về khâch hăng vă hệ thống kiểm soât nội bộ của họ. Sau khi đânh giâ rủi ro kiểm soât vă rủi ro tiềm tăng, thì sẽ đânh giâ mức rủi ro phât hiện cho phù hợp
Kiểm toân viín xâc lập mức trọng yếu dựa văo câc chỉ tiíu sau đđy: lợi
nhuận trước thuế, doanh thu thuần, lêi gộp, tăi sản thuần, n嬰 ng逸n h衣n, tổng tăi sản.
3.2.2.4. Lập kế hoạch vă chương trình kiểm toân
Bao gồm câc nội dung như sau:
Lập kế hoạch chiến lược (chỉ lập đối với khâch hăng lớn, phức tạp…)
Kế hoạch sơ bộ cho câc khoản mục kiểm toân
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 60
3.3. Tìm hiểu trín thực tế về việc lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính của công ty công ty
3.3.1. Phương phâp tìm hiểu
Tuy công ty đê có tăi liệu quy định về phương phâp lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính nhưng muốn biết câch thực hiện trín thực tế như thế năo, có gì khâc so với quy định vă chuẩn mực kiểm toân hay không thì chúng ta phải tìm hiểu vă nghiín cứu nó. Dưới đđy lă một số phương phâp tìm hiểu thực tế về việc lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính của công ty kiểm toân Việt Nhất:
Khi tham gia kiểm toân cùng câc nhđn viín trong công ty tại đơn vị đối tâc
thì quan sât xem phương phâp lập kế hoạch kiểm toân của câc nhđn viín đó như thế năo, ví dụ như: câch tìm hiểu khâch hăng, phương phâp tìm hiểu hệ thống kiểm soât nội bộ vă đânh giâ rủi ro kiểm toân…
Hỏi vă tham khảo ý kiến của Ban quản trị, câc nhđn viín để biết trình tự lập
kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính trín thực tế, biết được những vấn đề năo được chú trọng sẽ thực hiện kỹ nhất.
Đọc câc bâo câo kiểm toân, câc tăi liệu mă công ty lưu giữ lại. Ngoăi ra, còn
tham khảo thím câc mẫu như: mẫu phđn công nhđn sự, mẫu tìm hiểu khâch hăng, đânh giâ kiểm soât nội bộ…
3.3.2. Kết quả khảo sât
Qua quâ trình nghiín cứu vă tìm hiểu dựa trín những phương phâp trín thì kết quả thu được về việc lập kế hoạch kiểm toân bâo câo tăi chính thực hiện trín thực tế của công ty kiểm toân Việt Nhất theo trình tự như sau:
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 61
3.3.2.1. Tìm hiểu về khâch hăng
Phương phâp:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toân, công ty hợp danh kiểm toân Việt Nhất tìm hiểu về khâch hăng của mình bằng những phương phâp sau đđy:
Đối với khâch hăng mới:
Hỏi ban giâm đốc, những người có thẩm quyền trong đơn vị về một số vấn
đề như: công ty thănh lập được bao lđu, ban Giâm đốc vă Hội đồng quản trị gồm những ai? Trâch nhiệm như thế năo? Những tâc động bín ngoăi mă đơn vị cho lă đem lại khó khăn cho mình, những khâch hăng chủ đạo của công ty?...
Đọc vă nghiín cứu một số tăi liệu như: Giấy phĩp thănh lập công ty, những
quy định về chức năng của từng phòng ban, hồ sơ nhđn viín đặc biệt lă hồ sơ của những người có thẩm quyền, biín bản góp vốn…
Đối với khâch hăng cũ: Xem lại hồ sơ về đơn vị mă công ty đê kiểm toân từ
những năm trước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Minh họa điển hình:
Ví dụ kết quả tìm hiểu về công ty XYZ, một khâch hăng mới của công ty kiểm toân Việt Nhất như sau:
Tín khâch hăng: Công ty Cổ Phần XYZ
Địa chỉ trụ sở chính: Lầu 2, phòng B201 khu C1 Quang Trung, thănh phố
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh 62
Mê số thuế : 2900777032
Điện thoại : (084-38) 3.586.879
Fax: : (084-38) 3.599.153
Loại hình DN: Công ty cổ phần
Giấy phĩp thănh lập: Công ty thănh lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh Công ty cổ phần số 27030001074 của Sở Kế hoạch vă Đầu tư tỉnh Nghệ An, đăng ký lần đầu văo ngăy 13/12/2006 vă đăng ký thay đổi lần thứ