2. Lợi nhuận sau thuế:
3.3.3Thiết lập báo cáo tài chính hiệu quả, đáng tinh cậy
Để tạo môi trường và xây dựng được hệ thống nhận diện, đánh giá rủi ro đối với BCTC cần có một số giải pháp sau:
Chuẩn hoá danh mục chứng từ theo các nghiệp vụ kế toán.
Chứng từ Là khâu đầu tiên của quy trình xử lý dữ liệu trong kế toán, do đó vai trò của chứng từ hết sức quan trọng để chuyển tải nội dung các nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán và lưu lại dấu vết kiểm toán để phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát chúng ta cần bổ sung vào quy định về hồ sơ, hoá đơn chứng từ thanh toán đã ban hành các quy chuẩn về các bộ hồ sơ kế toán liên quan đến các giao dịch kinh tế phát sinh như sau:
Bảng 3.1 Danh mục hồ sơ chứng từ kế toán theo các nghiệp vụ mua vào Loại giao dịch Phạm vi Loại hàng hoá, dịch vụ Hồ sơ Mua hàng hoá kinh doanh
Nội địa Hàng hoá
- Hợp đồng, đơn đặt hàng (PO) - Biên bản nghiệm thu
- Hoá đơn nhà cung cấp - Phiếu nhập kho. - Chứng từ thanh toán
Nhập
khẩu Hàng hoá
- Hợp đồng, đơn đặt hàng (PO) - Tờ khai hải quan
- Giấy nộp tiền vào ngân sách. - Thanh toán qua ngân hàng. - Bảng tính giá nhập khẩu. - Phiếu nhập kho Mua hàng hoá phi kinh doanh Tài sản cố định, công cụ, dụng cụ - Hợp đồng, đơn đặt hàng (PO) - Hoá đơn nhà cung cấp.
- Biên bản nghiệm thu, biên bản bàn giao cho người sử dụng.
- Chứng từ thanh toán
Chi phí
* Lương - Thoả ước lao động tập thể.
- Quyết định hệ thống thang bảng lương. - Hồ sơ lý lịch nhân viên.
- Hợp đồng lao động, thư mời làm việc. - Bảng lương bảng tổng hợp lương. - Bảng tính và các khoản trích theo lương - Chứng từ thanh toán
Lƣu ý các trƣờng hợp
- Thử việc dưới 3 tháng - Khoán dịch vụ
- Khấu trừ thuế 10%
- Pháp luật điều chỉnh là luật dân sự thương mại
* Lãi vay ngân hàng - Hợp đồng vay
- Bảng tính lãi vay của ngân hàng - Báo nợ
* Lãi vay cá nhân, tổ chức khác
- Hợp đồng
- Bảng tính lãi vay
- Hoá đơn (Nếu vay của công ty) - Chứng từ thanh toán
* Chi phí xăng xe - Bảng theo dõi lịch trình xe - Hoá đơn xăng
- Chứng từ thanh toán
* Công tác phí - Quy định chế độ đi công tác.
- Quyết định cử đi công tác, giấy đi đường (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hoá đơn, vé tàu xe, Boarding pass - Hoá đơn tiền phòng
- Bảng tính công tác phí - Chứng từ thanh toán. Chi phí hành chính
không hoá đơn <200 ngàn
- Bảng kê theo mẫu 01 (Kèm theo TT123/2012/TT-BTC)
- Chứng từ thanh toán
(Nguồn: Tổng hợp, nghiên cứu của tác giả tháng 9/2014)
Bảng danh mục hồ sơ chứng từ kế toán theo cáo nghiệp vụ mua vào giúp nhà quản lý kiểm tra việc thực hiện quy trình mua hàng, đánh giá tính chính xác và độ tin cậy của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đồng thời, tạo điều kiện thuận lợi cho phòng kế toán theo dõi đối chiếu công nợ và thanh toán cho khách hàng và lưu trữ chứng từ hợp lý.
Bảng 3.2: Danh mục hồ dơ chứng từ kế toán theo các loại nghiệp vụ bán ra Loại giao dịch Phạm vi Loại hàng hoá, dịch vụ Đối tƣợng Loại
thuế suất Hồ sơ
Xuất bán Xuất khẩu Hàng hoá Khách hàng 0% - Hợp đồng - Hoá đơn GTGT hàng XK - Tờ khai hải quan
- Hoá đơn xuất khẩu, quy cách đóng gói
- Thanh toán qua ngân hàng
Xuất bán Nội địa Hàng hoá Khách hàng - Không chịu thuế - Thuế 5% - Thuế 10% - Phiếu cân
- Phiếu xuất kho, Biên bản giao nhận nếu có) - Đơn đạt hàng, hợp đồng - Hoá đơn - Chứng từ thanh toán Dịch vụ Khách hàng Không chịu thuế - Phiếu cân
- Biên bảng nghiệm thu khối lượng xử lý
- Hợp đồng - Hoá đơn * Lưu ý: các chương trình khuyến
mãi, giảm giá, chiết khấu bổ sung thêm:
* Lưu ý: ghi chú về chi tiết các khoản chiết khấu, giảm giá, khuyến mãi trong hoá đơn.
- Đăng ký chương trình với sở TM, Cục XTTM
- Chính sách bán hàng cho từng đối tượng khách hàng
Loại giao dịch Phạm vi Loại hàng hoá, dịch vụ Đối tƣợng Loại thuế suất Hồ sơ Xuất sử dụng Công cụ dụng cụ, tài sản Hàng hoá Công ty Không chịu thuế 5% 10% - Giấy đề nghị xuất hàng - Phiếu xuất kho
- Hoá đơn Xuất bán cho NV công ty Hàng hoá Nhân viên Không chịu thuế 5% 10% - Hợp đồng, đơn đặt hàng - Phiếu xuất kho
- Hoá đơn
- Chính sách bán hàng cho NV (Thoả ước LĐTT)
(Nguồn: Tổng hợp, nghiên cứu của tác giả tháng 9/2014)
Bảng danh mục hồ sơ chứng từ kế toán theo cáo nghiệp vụ bán ra giúp nhà quản lý kiểm tra quy trình bán hàng, nhằm giảm thiểu gian lận trong quá trình xuất kho hàng bán. Đồng thời giúp phòng kế toán theo dõi công nợ và lưu trữ hồ sơ chứng từ cho hợp lý.
Lập danh mục công việc kiểm tra trƣớc khi đóng kỳ kế toán.
Trước khi lập BCTC, kế toán cần phải chuẩn bị dữ liệu của các giao dịch đã hoàn tất và thực hiện kiểm tra, rà soát trước khi lập báo cáo tài chính. Sau đây là một số đề xuất về thủ tục kiểm tra, rà soát trước khi đóng sổ kế toán:
Bảng 3.3: Danh mục công việc kiểm tra trƣớc khi đóng kỳ kế toán
STT Công việc Ghi chú Ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Kiểm tra lƣơng
- Lập bảng tính toán về các khoản trích theo lương
- Kiểm tra ngày công trên bảng lương và bảng chấm công
- Xem xét bút toán
- Phân tích sô dư phải trả nhân viên cuối kỳ
2 Các bút toán phân bổ
- Phân bổ công cụ, dụng cụ
- Phân bổ chi phí trả trước, bảo hiểm… - Phân bổ chi phí chờ kết chuyển: tiền thuê nha… Phân bổ các chi phí đã trả trước vào kỳ hiện tại 3 Các bút toán khấu hao
- Khấu hao tài sản cố định hữu hình - Khấu hao tài sản cố định vô hình
- Bảng tính khấu hao - Thẻ khấu hao TSCĐ 4 Các bút toán trích trƣớc
- Dự phòng phải thu khó đòi
- Trích trước các khoản phí: Điện thoại, văn phòng phẩm, thuê xe…
- Trích trước lương, thưởng…
5 Kiểm tra dự liệu trƣớc khi kết chuyển 5.1 Chuyển sổ chi tiết lên sổ tổng hợp + Chu trình doanh thu
1. Đảm bảo số liệu hoàn tất: Doanh thu, thuế, công nợ phải thu, tiền thu..
2. Lập bút toán điều chỉnh tiền gửi ngân hàng nếu có chênh lệch giữa sổ kế toán và sổ ngân hàng
3. Đối chiếu báo cáo bán hàng – thu tiền 4. Đối chiếu báo cáo thuế GTGT đầu ra và số liệu doanh thu, sổ kế toán
5. Xác nhận số liệu để chuyển vào sổ tổng hợp
+ Chu trình chi phí
1. Đảm bảo số liệu đã hoàn tất: hàng hoá, thuế, công nợ phải trả, tiền thanh toán…
2. Đối chiếu báo cáo thuế đầu vào và số liệu sổ kế toán.
3. Đối chiếu báo cáo nhập – xuất - tồn hàng hoá với sổ kế toán.
4. Xác nhận số liệu để chuyển vào sổ kế toán
Chu trình chuyển đổi
1. Đảm bảo số liệu hoàn tất: tập hợp, phân bổ chi phí, sản phẩm dở dang… 2. Kiểm tra các tài khoản chi phí trung gian 62X đảm bảo đã kết chuyển qua hết 154
3. Đối chiếu số lượng thành phẩm nhập kho, sản phẩm dở dang và báo cáo sản xuất.
4. Xác định số liệu để chuyển vào sổ tổng hợp
Chu trình tài chính
vay, lãi phát sinh, các khoản đâu tư.. 2. Đối chiếu báo cáo danh mục đầu tư 3. Xác định số liệu để chuyển vào bảng tổng hợp.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});