của ngõn hàng thƣơng mại cổ phần. Quĩ đƣợc hỡnh thành hàng năm bằng việc trớch một tỉ lệ nhất định trờn lợi nhuận sau thuế và đƣợc tớnh vào chi phớ của NHTM. Tuy nhiờn, về mặt bản chất, khi đƣợc xử lý bằng dự phũng rủi ro, nợ quỏ hạn chỉ chuyển ra theo dừi ngoại bảng và khụng làm ảnh hƣởng đến tỡnh hỡnh tài chớnh của ngõn hàng thƣơng mại cổ phần nhƣng vốn của ngõn hàng thƣơng mại cổ phần vẫn chƣa đƣợc thu hồi. Bởi vậy, ngõn hàng thƣơng mại cổ phần nờn nỗ lực trong việc hạn chế phải xử lý nợ bằng dự phũng rủi ro. Chẳng hạn, ngõn hàng thƣơng mại cổ phần nờn thiết lập một thứ tự ƣu tiờn cho cỏc khoản nợ phải sử dụng dự phũng để bự đắp: những khoản nợ khụng cú khả năng thu hồi, những khoản nợ cú khả năng thu hồi thấp và những khoản nợ cú khả năng thu hồi cao hơn. Với những khoản nợ cú khả năng thu hồi cao, ngõn hàng thƣơng mại cổ phần nờn sử dụng cỏc biện phỏp thu nợ trực tiếp hoặc bỏn nợ trong một khoảng thời gian nhất định trƣớc khi xem xột đến giải phỏp xử lý bằng dự phũng.
Tuy nhiờn, một thực tế hiện nay là cơ chế trớch lập dự phũng rủi ro của hệ thống ngõn hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam cũn quỏ nhiều bất cấp do việc trớch lập mới chỉ dƣa trờn tiờu chớ quỏ hạn của mún vay mà khụng tớnh đến yếu tố rủi ro. Do vậy, việc trớch lập dự phũng của cỏc NHTM núi riờng và cỏc hệ thống ngõn hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam núi chung chỉ thực sự hiệu quả khi NHNN ban hành những quy định mới theo chuẩn quốc tế.