- Phiếu xuất kho
2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty cổ phần khoáng sản và thương mại Trung Hả
Công ty cổ phần khoáng sản và thương mại Trung Hải
2.2.6.1. Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty.
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK
Đ/Ư Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có
31/12 016 Hàng hoá xuất bán trong kỳ 1561 66.813.954.212 31/12 016 Hàng hóa xuất bán trong kỳ 1562 12.685.919.945 31/12 016 Hàng hoá xuất bán trong kỳ 1567 2.043.979.290
31/12 016 K/C giá vốn 911 81.543.853.447
Cộng số phát sinh X 81.543.853.447 81.543.853.447
Mọi chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng và quản lý doanh nghiệp đều được tập hợp chung vào ''Sổ chi phí kinh doanh''.
Sổ này làm cơ sở để cuối quý kế toán tổng hợp các khoản chi phí trên ''Báo cáo chi phí kinh doanh'' và dùng để xác định kết quả kinh doanh của Công ty. Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đều được phân bổ hết cho hàng bán ra trong kỳ. Vì vậy mà chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không được phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ. Điều này đã làm cho việc xác định giá vốn của hàng bán ra trong kỳ là không chính xác.
2.2.6.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty
* Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm các khoản sau:
- Tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) cho đội ngũ nhân viên bán hàng của Công ty. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào ''Bảng thanh toán tiền lương'' phải trả cho nhân viên bán hàng để tính vào chi phí bán hàng, lương trả cho nhân viên bán hàng được tính theo doanh thu tiêu thụ.
Trong năm 2012 Công ty phải trả lương cho nhân viên bán hàng là 375.209.064đ; trích BHYT, BHXH,BHTN, KPCĐ theo quy định của Nhà nước là 86.298.085đ, kế toán sẽ ghi vào chi phí bán hàng số tiền là 461.507.149đ
- Các loại công cụ dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho công tác bán hàng thì căn cứ vào phiếu xuất kho để phản ánh giá trị công cụ dụng cụ, đồ dùng cho công tác bán hàng.
- Khấu hao TSCĐ dùng cho công tác bán hàng. Căn cứ vào ''Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ'' dùng cho Công ty năm 2012, kế toán ghi vào chi phí bán hàng số tiền là 108.562.502đ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. Căn cứ vào các hoá đơn GTGT điện thoại, điện sáng, nước sinh hoạt điện thoại... dùng cho bộ phận bán hàng như Hoá đơn GTGT ký hiệu DH/ 2012T với số tiền 486.582đ.
- Cuối năm, tập hợp các khoản chi phí bán hàng phát sinh, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán kết chuyển hết chi phí bán hàng phát sinh trong năm sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Từ các chứng từ ban đầu kế toán ghi đầy đủ các khoản chi phí bán hàng vào ''Sổ chi phí kinh doanh'', cuối năm tính tổng cộng trên dòng ''Cộng chi phí bán hàng'' và để đối chiếu với việc ghi chép ở Sổ cái tài khoản 641.
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành ghi vào các Chứng từ ghi sổ, mỗi một định khoản, mỗi nghiệp vụ phát sinh chi phí được ghi vào một Chứng từ ghi sổ. Ví dụ căn cứ vào khoản chi tiền mặt trong năm phát sinh 2012 kế toán tiến hành việc ghi sổ như sau:
Kế toán lập Chứng từ ghi sổ
Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ. Số 196 Đơn vị: Công ty CP và khoáng sản
thương mại Trung Hải
Địa chỉ: Khối Bắc Hồ - TT Quỳ Hợp
Mẫu số: S02 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 196 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đặng Phúc Nghĩa Đặng Thị Châu Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Lương Công ty 641 334 375.209.064 KPCĐ 641 3382 7.504.181 BHXH 641 3383 63.785.541 BHYT 641 3384 11.256.272 BHTN 641 3389 3.752.091 … … … ….. Tổng cộng 596.844.755
Biểu 2.11: Sổ cái. TK 641 Đơn vị: Công ty CP và khoáng sản
thương mại Trung Hải
Địa chỉ: Khối Bắc Hồ - TT Quỳ Hợp
Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày :31/12/2012 Tên Tài khoản: Chi phí bán hàng.
Số hiệu: TK 641.
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ: 01/ 01/ 2012.
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Đặng Phúc Nghĩa Đặng Thị Châu Nguyễn Trung Hiến Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ngày tháng Số hiệu Nợ Có A B C C 1 2 31/12 31/12 ... 31/12 050 051 ... 059 Lương và các khoản trích theo lương
Chi phí điện nước mua ngoài ... K/c chi phí BH 111 111 ... 911 461.507.149 486.582 ... 596.844.755 + Cộng số phát sinh tháng X 596.844.755 596.844.755 + Số dư cuối tháng X + Cộng luỹ kế từ đầu năm X
* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ). Căn cứ vào ''Bảng thanh toán tiền lương'' hàng tháng phải trả cho cán bộ quản lý Công ty, lương của bộ phận này được tính theo hệ số, cấp bậc và thâm niên nghề nghiệp.
Ví dụ: Trong năm 2012 tiền lương phải trả cho bộ máy quản lý Công ty là
921.772.000đ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành phải nộp là 212.007.560đ, kế toán sẽ ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp số tiền là 1.133.779.560đ
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn Công ty. Căn cứ vào ''Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ'' dùng cho quản lý Công ty trong năm 2012, kế toán phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp số tiền là 199.685.511đ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. Căn cứ vào các hoá đơn GTGT điện thoại, điện, nước sinh hoạt điện thoại... dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp với số tiền 62.125.854đ.
Từ các chứng từ ban đầu kế toán phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp vào ''Sổ chi phí kinh doanh''. Cuối quý tính tổng cộng chi phí quản lý doanh nghiệp trên dòng ''Cộng chi phí QLDN'' dùng để đối chiếu với việc ghi chép ở Sổ cái tài khoản 642.