Kế toỏn nguyờn vật liệu cũng dựa trờn chứng từ nhập, xuất nguyờn vật liệu để ghi số lượng và tớnh thành tiền nguyờn vật liệu nhập, xuất vào Sổ chi tiết vật liệu (mở tương ứng với Thẻ kho). Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành đối chiếu số liệu trờn Sổ chi tiết vật liệu với Thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ Sổ chi tiết vật liệu, kế toỏn lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu theo từng danh điểm, từng loại vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toỏn tổng hợp nhập, xuất vật liệu.
Số liệu trờn Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu là căn cứ để kế toỏn tổng hợp đối chiếu với số liệu trờn Sổ Cỏi TK 152.
Biếu số 07: Số chi tiết vật liệu. CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG
Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369 Fax: 0373.839.435
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HểA) Thỏng 12 năm 2010
Tài khoản 152. Tờn kho: K005.
Tờn, quy cỏch nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng húa): Bao PP&PE đường L1.
Đơn vị tớnh: Bộ. Chứng từ Diễn giải TK đối Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Ghi chỳ Số hiệu Ngày, thỏng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền - Tồn đầu kỳ 10.000 48.500.000 - Phỏt sinh trong kỳ
001 01/12 Nhập của Cụng ty Minh Hoàng 111 4.850 20.000 97.000.000
002 02/12 Xuất VL cho đúng gúi 621 4.850 15.000 72.750.000
… … … … … … … … … Tổng nhập/xuất trong kỳ 50.00 0 242.500.000 53.00 0 257.050.000 7.000 33.950.000 Tồn cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369 Fax: 0373.839.435
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HểA) Thỏng 12 năm 2010
Tài khoản 152. Tờn kho: K002.
Tờn, quy cỏch nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng húa): Dầu GR-XP 1500.
Đơn vị tớnh: Lớt. Chứng từ Diễn giải TK đối Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Ghi chỳ Số hiệu Ngày, thỏng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 2.090 113.278.000
004 02/12 Xuất VT cho chế luyện 621 54.200 2.090 113.278.000
021 20/12 Nhập của C.ty Toàn Kim 112 54.200 2.090 113.278.000 053 27/12 Nhập của C.ty Thắng Lợi 331 54.200 1.881 101.950.200
… … … … … … … Tổng nhập/xuất trong kỳ 3.971 215.228.200 6.061 328.506.200 Tồn cuối kỳ - - Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa
Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S11-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HểA Tài khoản: 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”
Thỏng 12 năm 2010 S T Tờn, quy cỏch vật liệu, dụng cụ, sản Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
1, Bao PP&PE đường L1 48.500.000 242.500.000 257.050.000 33.950.000 2, Dầu GR-XP 113.278.000 215.228.200 328.506.200 - 3, Tụn thộp đen 2 ly 8.000.000 - 4.704.000 3.296.000 4, Bulụng M12x40 300.000 - 60.000 240.000 … … … … … … Cộng 9.600.774.697 37.281.270.638 37.966.714.627 8.915.330.978 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập Kế toỏn trưởng
2.6.1. Phương phỏp hạch toỏn.
Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu.
* Tài khoản sử dụng: Với phương phỏp hạch toỏn kờ khai thường xuyờn và
tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau: - Tài khoản 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”.
- Tài khoản 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”.
* Tài khoản khỏc như:
- TK 111 “Tiền mặt”.
- TK 112 “Tiền gửi ngõn hàng”. - TK 331 “Phải trả người bỏn”.
- TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”. - TK 627 “Chi phớ sản xuất chung”. - TK 641 “Chi phớ bỏn hàng”.
- TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”.
* Hỡnh thức ỏp dụng và quy trỡnh ghi sổ:
Cụng ty hiện đang ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”.
* Sổ sỏch sử dụng:
- Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho. - Thẻ kho.
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn. - Sổ chi tiết vật tư.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa. - Sổ Cỏi TK 152.
Trớch nghiệp vụ hạch toỏn tăng nguyờn vật liệu thỏng 12/2010:
* Nguyờn vật liệu mua ngoài nhập kho thanh toỏn ngay cho người bỏn bằng tiền mặt.
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào Phiếu nhập kho, Húa đơn, Phiếu chi để lập Chứng từ ghi sổ, định khoản và phản ỏnh vào Sổ chi tiết TK cú liờn quan.
Đồng thời, kế toỏn xỏc định tổng cộng số phỏt sinh bờn Cú TK 111, đối ứng với bờn Nợ TK 152 ở Chứng từ ghi sổ để chuyển vào Sổ Cỏi TK 152.
- Ngày 01/12/2010 mua bao bỡ của Cụng ty TNHH Bao bỡ Minh Hoàng đó thanh toỏn ngay bằng tiền mặt (Chứng từ ghi sổ số 415). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: 97.000.000 Nợ TK 133: 9.700.000
Cú TK 111: 106.700.000
Biểu số 009: Chứng từ ghi sổ số 415 CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG
Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 415
Ngày 01 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Trả tiền mua bao bỡ của Cụng ty Minh Hoàng nhập kho
152 111 97.000.000
133 111 9.700.000
Cộng 106.700.000
Kốm theo 02 chứng từ gốc.
Ngày 01 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
* Nguyờn vật liệu mua ngoài nhập kho thanh toỏn ngay cho người bỏn bằng TGNH.
hàng, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ, định khoản và phản ỏnh vào Sổ chi tiết TK cú liờn quan.
Đồng thời, kế toỏn xỏc định tổng cộng số phỏt sinh bờn Cú TK 112 đối ứng với bờn Nợ TK 152 ở Chứng từ ghi sổ để chuyển vào Sổ Cỏi TK 152.
- Ngày 20/12/2010 mua dầu GR-XP 1500 của Cụng ty Toàn Kim, thanh toỏn bằng TGNH (Chứng từ ghi sổ số 512). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: 113.278.000 Nợ TK 133: 11.327.800
Cú TK 112: 124.605.800
Biểu số 010: Chứng từ ghi sổ số 512 CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG
Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 512
Ngày 20 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Mua dầu GR-XP 1500 của Cụng ty Toàn Kim nhập kho
152 112 113.278.000
133 112 11.327.800
Cộng 124.605.800
Kốm theo 02 chứng từ gốc.
Ngày 20 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
* Nguyờn vật liệu mua ngoài chưa thanh toỏn cho người bỏn.
Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn, kế toỏn mở sổ chi tiết TK 331. Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến TK 331 đều được theo
bao gồm cả số phỏt sinh Cú và số phỏt sinh Nợ. Căn cứ vào Húa đơn, Phiếu nhập kho kế toỏn ghi số tiền phải trả nhà cung cấp bao gồm giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho và thuế GTGT đầu vào ở cột phỏt sinh Cú tương ứng với TK đối ứng 152, 133.
Khi thanh toỏn, căn cứ vào Phiếu chi hoặc Giấy bỏo nợ, kế toỏn ghi số tiền đó trả người bỏn bờn cột phỏt sinh Nợ, TK đối ứng là TK 111, 112.
- Ngày 27/12/2010 mua dầu GR-XP 1500 của Cụng ty Thắng Lợi, chưa thanh toỏn cho người bỏn (Chứng từ ghi sổ số 610). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: 101.950.200 Nợ TK 133: 10.195.020
Cú TK 331: 112.145.220
Đồng thời, kế toỏn phản ỏnh vào Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn (Mẫu số S31-DN).
CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa
Mẫu số S31-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản: 331
Đối tượng: Cụng ty Thắng Lợi Loại tiền: VNĐ.
Ngày,
thỏng Chứng từ Diễn giải TK
đối Thời hạn Số phỏt sinh Số dư
Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 124.605.800 - Số PS trong kỳ 27/12 053 27/12 Mua dầu GR-XP 1500 152 101.950.200 27/12 053 27/12 Thuế GTGT 133 10.195.020 … … … … … … … - Cộng số phỏt sinh 302.212.000 112.145.220 - Số dư cuối kỳ 65.460.980
- Sổ này cú ……… trang, được đỏnh số từ trang số 01 đến trang…. - Ngày mở sổ …………..
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
kế toỏn lấy số liệu cộng cuối thỏng để lập Chứng từ ghi sổ. Số tổng cộng bờn Cú TK 331, đối ứng với bờn Nợ TK 152 được chuyển vào Sổ Cỏi TK 152 và Sổ chi tiết cỏc tài khoản cú liờn quan.
Biểu số 12: Chứng từ ghi sổ số 610 CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG
Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 610
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Mua dầu GR-XP 1500 của Cụng ty Thắng Lợi nhập kho 152 331 101.950.200 133 331 10.195.020 CỘNG 112.145.220 Kốm theo 02 chứng từ gốc. Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trường hợp Cụng ty đó nhận được húa đơn mua hàng, nhưng nguyờn liệu chưa về nhập kho thỡ kế toỏn lưu húa đơn vào một tập hồ sơ “Hàng mua đang đi đường”. Khi nào nguyờn vật liệu về nhập kho kế toỏn mới ghi tăng nguyờn vật liệu.
* Nhập kho nguyờn vật liệu phỏt hiện thừa khi kiểm kờ.
Hàng thỏng Cụng ty tiến hành kiểm kờ, nếu phỏt hiện thừa nguyờn vật liệu, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ, định khoản.
- Ngày 31/12/2010 kiểm kờ phỏt hiện thừa 500 kg Natri Photphate Na3PO4
chưa xỏc định được nguyờn nhõn, trị giỏ 9.800.000đ (Chứng từ ghi sổ số 635).
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: 9.800.000 Cú TK 338(1): 9.800.000
Biếu số 13: Chứng từ ghi sổ số 635 CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG
Đ/c: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 635
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Phỏt hiện vật liệu thừa khi kiểm kờ
152 338(1) 9.800.000
Cộng 9.800.000
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trớch nghiệp vụ giảm nguyờn vật liệu thỏng 12/2010 của Cụng ty:
* Xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất.
Tại Cụng ty cổ phần mớa đường Nụng Cống, nguyờn vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm, quản lý và phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ và cỏc chứng từ gốc cú liờn quan (Phiếu xuất kho, Giấy đề nghị cấp vật tư...), cỏc bảng kờ, sổ chi tiết TK 621, 627 để lập Chứng từ ghi sổ, định khoản và ghi vào Sổ chi tiết cỏc tài khoản cú liờn quan.
Đồng thời kế toỏn xỏc định tổng cộng số phỏt sinh bờn Nợ TK 621, 627 đối ứng với bờn Cú TK 152 trờn Chứng từ ghi sổ để chuyển vào Sổ Cỏi TK 152.
- Ngày 02/12/2010 xuất vật tư cho Xưởng chế luyện tớnh cho chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: 113.278.000; chi phớ sản xuất chung: 4.464.000
(Chứng từ ghi sổ số 417). Kế toỏn ghi: Nợ TK 621: 113.278.000 Nợ TK 627: 4.764.000
CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa
Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 417
Ngày 02 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú A B C 1 D Xuất NVL phục vụ sản xuất 621 152 113.278.000 627 152 4.764.000 Cộng 118.042.000 Kốm theo 02 chứng từ gốc. Ngày 02 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
* Xuất nguyờn vật liệu cho chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cỏc Sổ chi tiết TK 641, 642... kế toỏn tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, định khoản và ghi vào cỏc Sổ chi tiết cú liờn quan.
Đồng thời, kế toỏn xỏc định tổng số phỏt sinh bờn Nợ TK 641, 642... đối ứng với bờn cú TK 152 để ghi Sổ Cỏi TK 152.
- Ngày 15/12/2010 xuất xăng A92 tớnh cho chi phớ bỏn hàng: 5.300.000; chi phớ QLDN: 7.200.000 (Chứng từ ghi sổ số 428). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: 5.300.000 Nợ TK 642: 7.200.000
Cú TK 152: 12.500.000
Biểu số 15: Chứng từ ghi sổ số 428
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 428
Ngày 15 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Xuất vật tư phục vụ bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp
641 152 5.300.000
642 152 7.200.000
CỘNG 12.500.000
Kốm theo 02 chứng từ gốc.
Ngày 15 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
* Nguyờn vật liệu giảm do phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ.
Nguyờn vật liệu thiếu khi kiểm kờ phỏt hiện, căn cứ vào Biờn bản kiểm kờ kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ, định khoản và ghi vào Sổ chi tiết TK cú liờn quan.
Đồng thời, kế toỏn xỏc định tổng số phỏt sinh bờn Nợ TK 138 đối ứng với bờn Cú TK 152 trờn Chứng từ ghi sổ để chuyển vào Sổ Cỏi TK 152.
- Ngày 10/12/2010 kiểm kờ phỏt hiện thiếu 300 kg dầu thực vật chưa rừ nguyờn nhõn phải chờ xử lý, trị giỏ: 5.850.000 (Chứng từ ghi sổ số 421). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 138(1): 5.850.000 Cú TK 152: 5.850.000
Biếu số 16: Chứng từ ghi sổ số 421 CTCP MÍA ĐƯỜNG NễNG CỐNG
Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Kiểm kờ phỏt hiện thiếu vật liệu 138(1) 152 5.850.000
Cộng 5.850.000
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Địa chỉ: Xó Thăng Long – Nụng Cống – Thanh Húa
Điện thoại: 0373.839.369; Fax: 0373.839.435 BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2010
Tài khoản: 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”.
C.từ ghi sổ Diễn giải TK
đối Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú - Số dư đầu kỳ 9.600.774.697 - Số phỏt sinh trong thỏng … … … … … …
415 01/12 Nhập VT của C.ty Minh Hoàng 111 97.000.000
… … … … … …
417 02/12 Xuất VT phục vụ SX sản phẩm 621 113.278.000
417 02/12 Xuất VT cho chi phớ SX chung 627 4.764.000
… … … … … …
421 10/12 Kiểm kờ phỏt hiện thiếu VT 138(1) 5.850.000
… … … … … …
428 15/12 Xuất VT phục vụ bỏn hàng 641 5.300.000
428 15/12 Xuất VT cho chi phớ QLDN 642 7.200.000
… … … … … …
512 20/12 Nhập VT của C.ty Toàn Kim 112 113.278.000
… … … … … …
610 31/12 Nhập VT của C.ty Thắng Lợi 331 101.950.200
… … … … … …
635 31/12 Kiểm kờ phỏt hiện thừa VT 338(1) 9.800.000