3.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.5.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy
(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
3.5.1.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Sóc Trăng theo mô hình tập trung.
- Trưởng phòng: là người mà Giám đốc giao nhiệm vụ trực tiếp điều hành các hoạt động về tài chính của Công ty; chỉ đạo phòng giám sát việc thực hiện các chế độ về kế toán; tính toán và phản ánh kịp thời về tình hình tài chính của Công ty lên Ban giám đốc.
- Phó phòng: là người trợ lý cho trưởng phòng, có nhiệm vụ kế toán hàng tháng lên sổ cái, lập các báo cáo để trình lên kế toán trưởng; thay mặt trưởng phòng khi trưởng phòng vắng mặt; giải quyết các công việc có liên quan đến phòng kế toán.
- Kế toán tổng hợp: theo dõi ghi chép, lập bảng kê chứng từ gốc, tổng hợp các khoản tiền lương, công nợ để cuối kỳ kế toán căn cứ vào đó ghi vào sổ cái của Công ty, nhằm giúp cho kế toán trưởng theo dõi tổng hợp cuối kỳ.
- Kế toán thu chi: theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt cho Công ty và các khoản thanh toán với khách hàng, đối chiếu với thủ quỹ mỗi ngày.
- Kế toán xây dựng cơ bản: theo dõi tình hình thanh toán về khoản nợ vay và đối chiếu tình hình công nợ có liên quan.
Trưởng phòng
Phó phòng
Kế toán thu chi
Kế toán xây
- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của nguyên vật liệu tại Công ty.
- Thủ quỹ: theo dõi số lượng tiền mặt, tạm ứng của cán bộ công
nhân viên chức trong Công ty.
3.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 3.5.2.1 Hình thức kế toán 3.5.2.1 Hình thức kế toán
Công ty TNHH MTV Cấp nước Sóc Trăng áp dụng theo hình thức kế toán “Nhật ký chung”.
Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sau: - Sổ nhật ký chung;
- Sổ cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ghi ch
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung
SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
3.5.2.3 Tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính về việc ban hành “Chế độ kế toán doanh nghiệp”.
- Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp gồm: các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, cấp 3…Tài khoản trong bảng Cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng Cân đối kế toán theo quy định hiện hành.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY
Nhiều năm qua, Đảng và Nhà Nước ta từng bước chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà Nước. Do đó cũng tạo ra không ít những thuận lợi và khó khăn cho tất cả các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH MTV Cấp nước Sóc Trăng nói riêng. Do tiếp quản từ đơn vị cũ, nên trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị gặp những thuận lợi và khó khăn như sau:
3.6.1 Thuận lợi
- Do tự chủ về hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đã tranh thủ được nhiều nguồn vốn để mở rộng phát triển kinh doanh. Quan trọng hơn là tháng 6/1995 Hiệp định vay vốn ưu đãi ODA của Chính phủ Hà Lan về dự án mở rộng mạng lưới cấp nước Thị xã Sóc Trăng được triển khai thực hiện. Cùng với vốn ODA của Hà Lan, vốn đối tác của Chính phủ Việt Nam cấp cho Công ty gần 500.000 USD để mở rộng khu vực nhà máy II thuộc khu vực Phú Lợi – Phường 2 – Thị xã Sóc Trăng. Năm 2006, khu công nghiệp An Nghiệp được hình thành mở đầu cho một chiến lược phát triển mới của toàn Tỉnh. Sau khi triển khai dự án được nhanh chóng thực hiện đến tháng 7/2009 đã hoàn thành giai đoạn I với công suất 6.000m3/ ngày đêm, giá trị đầu tư 28 tỷ đồng, chính thức đưa vào hoạt động, góp phần quan trọng cho vấn đề cấp thiết cần giải quyết là xây dựng hệ thống hạ tầng kỹ thuật hoàn chỉnh và tiện nghi để nhanh chóng thu hút đầu tư.
- Đặc thù của Công ty là sản phẩm độc quyền trong nền kinh tế không cạnh tranh với các đơn vị khác, chính vì thế mà doanh thu, chi phí, lợi nhuận ở mức khá ổn định.
- Công ty TNHH MTV Cấp nước Sóc Trăng khai thác và cung cấp hoàn toàn nước ngầm cho khách hàng. Vì chi phí bỏ ra khai thác nguồn nước ngầm không hơn khai thác nguồn nước mạch và công nghệ xử lý đơn giản hơn.
- Nhà máy nước hình thành từ năm 1964, đội ngũ lực lương công nhân lành nghề nối tiếp nhau ngày càng đông và luôn tận tụy với công việc, sản phẩm nước sản xuất ra đạt tiêu chuẩn cho phép tạo được nhiều uy tín với người tiêu dùng, cụ thể là lượng khách hàng tăng từ 4.350 hộ (1964) đến nay là 50.000 hộ.
- Công ty chủ động quản lý và sử dụng nguồn vốn một cách linh động trong nền kinh tế thị trương đầy biến động, từ đó tạo ra hiệu quả cao trong trong việc sử dụng nguồn vốn.
3.6.2 Khó khăn
- Công ty ngoài chức năng sản xuất kinh doanh, còn có thêm chức năng phục vụ hạch toán lấy thu bù chi, phải làm nghĩa vụ tốt đối với ngân sách. Đồng thời, phải đảm bảo đời sống cán bộ công nhân có mức sống ổn định, nhưng giá nước còn mang tính bao cấp do Nhà Nước quy định nên khó đảm bảo được tái sản xuất trong DN.
- Sự chuyển đổi từ nguồn nước mạch sang nguồn nước ngầm tuy có những thuận lợi nhất định nhưng những khó khăn của nó cũng không ít, cụ thể như: do hàm lương sắt trong lòng đất rất cao, do đó các thành ống của giếng khoan và các trục bơm ly tâm đặt ở các giếng khoan thường bị hao mòn nhanh dẫn đến nồng độ nước mặn cao và lên cát không thể sử dụng được. Từ đó, chi phí sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn khá nhiều.
- Hệ thống mạng lưới cấp nước tỉnh Sóc Trăng được Công ty ra sức cải tạo nhưng đến nay vẫn chưa đồng bộ, số ống truyền tải của từ ngày giải phóng 30/04/1975 vẫn còn nhiều, thường là ống gang bị oxi hóa cao, tiết diện thành ống bị thu hẹp, nằm sâu dưới lòng đất rất khó phát hiện dẫn đến thất thoát từ 29% đến 32%.
- Công ty là một đơn vị Nhà Nước áp dụng luật thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Áp dụng luật thuế này, Công ty bị thiệt khá nhiều so với thuế doanh thu 1% trước đây. Vì đối với ngành kinh doanh nước sạch, thuế đầu ra là 5% mà thuế đấu vào không đáng kể. Do đó, nó ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh và thu nhập của người lao động.
3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển
- Ngành Cấp nước cả nước đã có bước phát triển mạnh mẽ trong những năm 90, là một đơn vị khoa học kỹ thuật, đơn vị vừa mang tính phục vụ, vừa phải chịu trách nhiệm về hiệu quả kinh doanh. Là ngành có vai trò quan trọng trong việc phát triển mục tiêu công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Vì thế cả quá trình sản xuất kinh doanh là làm thế nào để đạt tất cả yêu cầu trên để mang lại
hiệu qủa cho đơn vị là cả một sự trăn trở, sự tư duy đổi mới với thị trường, nhằm đảm bảo sự công bằng hợp lý với khách hàng tiêu thụ. Nước sạch là sự sống, là sức khỏe lâu dài cho cộng đồng dân cư và cả thế hệ mai sau.
- Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm đến việc cải thiện nâng cao vai trò trách nhiệm của cán bộ công nhân viên, tạo mối quan hệ gần gũi với khách hàng, kiên quyết xóa bỏ tư tưởng độc quyền theo cơ chế cũ, không ngừng xây dựng thương hiệu của mình và có sự phát triển bền vững trong tương lai. Chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng ngày một tốt hơn, nhu cầu sử dụng nguồn nước liên tục, Công ty đã trang bị máy phát diện dự phòng để sản xuất khi có xảy ra sự cố mất điện. Định kỳ hàng năm đều có thành lập đoàn khảo sát xuống tận các hộ dân để nắm bắt tình hình quản lý mạng lưới, tác phong phục vụ của nhân viên và lắng nghe những ý kiến đóng góp của người dân để điều chỉnh phù hợp. Công tác khảo sát mở rộng địa bàn phục vụ cũng được chú trọng để tăng khách hàng và tiêu thụ được sản phẩm. Các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ nhất là đối với các khâu có liên quan trực tiếp đến việc giải quyết yêu cầu lắp đặt đồng hồ đo nước, liên hệ sửa chữa khắc phục sự cố đều được nhắc nhở về ý thức trách nhiệm, tuyệt đối không gây nhũng nhiễu, kéo dài thời gian. Các quy định của Nhà nước liên quan đến công tác quản lý đều được triển khai thực hiện kịp thời như : Nghị định 117/NĐ-CP của Chính phủ, về tiêu thụ và cung cấp nước sạch, điều chỉnh phụ lục hợp đồng để khách hàng nắm rõ, cung cấp thông tin dịch vụ các số điện thoại liên hệ khi cần thiết không mất thời gian.
- Mặc dù sẽ còn gặp nhiều khó khăn thử thách, nhưng với tư duy luôn đổi mới sáng tạo, với quan niệm tận tâm phục vụ, Công ty TNHH MTV Cấp nước Sóc Trăng sẽ tiếp tục vuơn lên mạnh mẽ, là một trong những ngành đóng góp tích cực trong mục tiêu công nghiệp hóa, hiện đại hóa, xây dựng chỉnh trang cơ sở hạ tầng của tình nhà và phục vụ cho lợi ích xã hội, lợi ích của người dân. Đồng thời với những định hướng đúng đắn, doanh nghiệp sẽ tiếp tục duy trì tốt hiệu quả kinh doanh, đảm bảo lợi nhuận và khả năng tài chính để đầu tư xây dựng , đổi mới công nghệ ngày càng hoàn thiện.
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP
NƢỚC SÓC TRĂNG
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 01 NĂM 2013 TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƢỚC SÓC TRĂNG
4.1.1 Kế toán các khoản chi phí
Luân chuyển chứng từ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh đã được kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán. Trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để tiến hành ghi Sổ cái theo các tài khoản thích hợp..
Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Sổ cái theo từng tài khoản. Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết, nếu số liệu khớp đúng thì tiến hành lập các báo cáo tài chính.
4.1.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là sản xuất nước sinh hoạt nên cuối tháng các đội ghi thu nước tổng kết số liệu và gửi lên phòng kế toán để ghi vào sổ sách. Bên cạnh đó, xí nghiệp sản xuất nước đóng chai cũng tổng kết GVHB vào cuối tháng rồi gửi về Công ty để ghi nhận lên sổ sách. Vì vậy, GVHB được Công ty hạch toán vào cuối tháng.
Chứng từ, sổ sách kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chứng từ: Do đặc điểm nêu trên của Công ty, nên cuối tháng phòng kế toán căn cứ vào số liệu của các phòng ban và xí nghiệp tiến hành kết chuyển sang TK 632. Do vậy, Công ty không sử dụng chứng từ liên quan đến TK 632 – Giá vốn hàng bán.
- Sổ sách được sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu S03a – DN)
+ Sổ cái TK 632 (Mẫu S03b – DN)
+ Sổ chi tiết TK 632
Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01/2013 (Đvt: đồng) (1) Ngày 31/01/2013 Bổ sung giá thành tài khoản từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 632: 2.599.015.196
Có TK 154: 2.599.015.196
(2) Ngày 31/01/2013 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh từ 01/03/2013 đến ngày 31/01/2013, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 9111: 2.599.015.196
Có TK 632: 2.599.015.196
CTY TNHH MTV CẤP NƯỚC SÓC TRĂNG MẤU SỐ S03B – DN
Số 16 Nguyễn Chí Thanh, P.6, TP. Sóc Trăng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 01/2013
Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/01/2013 Dư đầu kỳ Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK Chung Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Tháng Trang số Số TT dòng Nợ Có
31/01 Bổ sung giá thành tài
khoản 632 từ 01/01/2013 đến 31/01/2013 154 2.599.015.196 31/01 Xác định kết quả HĐKD từ 01/01/2013 đến 31/01/2013 9111 2.599.015.196 Tổng cộng 2.599.015.196 2.599.015.196 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2013
4.1.1.2 Kế toán chi phí tài chính
Trong quá trình hoạt động, để đáp ứng kịp thời nhu cầu về sản xuất, đầu tư mua sắm vật tư, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty đã tiến hành ký kết các hợp đồng vay vốn với các Ngân hàng.
Định kỳ vào cuối tháng Công ty tiến hành hạch toán các khoản chi phí phát sinh từ các khoản lãi vay theo hợp đồng vay vốn và tập hợp vào tài khoản 635. Chứng từ, sổ sách kế toán - Chứng từ sử dụng: + Các hợp đồng vay vốn + Các chứng từ khác có liên quan - Sổ sách được sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu S03a – DN)
+ Sổ cái TK 635 (Mẫu S03b – DN)
Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01/2013 (Đvt: đồng) Ngày 21/01/2013 Kết chuyển lãi vay của Ngân hàng Phát triển nhà Đồng bằng Sông Cửu Long về công trình cổng rào – đường nội bộ Công ty, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 2412: 2.724.600
Có TK 635: 2.724.600
Ngày 22/01/2013 Công ty nhận được giấy báo nợ (kèm theo giấy ủy nhiệm chi) của Ngân hàng Phát triển nhà Đồng bằng Sông Cửu Long về việc trích TK tiền gửi trả lãi vay công trình cổng rào – đường nội bộ Công ty, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 635: 2.724.600 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 1121: 2.724.600
Ngân hàng Phát triển nhà ĐBSCL GIẤY BÁO NỢ
Chi nhánh: MHB – CN Sóc Trăng Ngày 22/01/2013 Mã GDV:
Mã KH:
Số GD:
Kính gởi: Cty TNHH MTV Cấp nước Sóc Trăng
Mã số thuế: 2200107297
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 5200211000004 Số tiền bằng số: 2.724.600
Số tiền bằng chữ: Hai triệu bảy trăm hai mươi bốn ngàn sáu trăm đồng chẵn. Nội dung: Chuyển khoản trả lãi vay ngân hàng.
CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC SÓC TRĂNG Mẫu số S03b-DN
Số 16 Nguyễn Chí Thanh, P.6, TP. Sóc Trăng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
SỔ CÁI ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) Tháng 01/2013
Tên tài khoản: 635 – Chi phí tài chính
Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/01/2013 Dư đầu kỳ Đvt: đồng Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƢ Số tiền Số hiệu Ngày tháng