Cấu trúc bộ máy điều hành trực tiếp là ĐVTC tại công trường

Một phần của tài liệu Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản trị chi phí xây lắp tại công ty cổ phần XDCT (Trang 52)

1. 3.2.2 Phân tích diêm hoà von

2.2.2.4. Cấu trúc bộ máy điều hành trực tiếp là ĐVTC tại công trường

trường

Trong quyết định quản trị của công ty hiện nay ban chỉ huy công

trường gắn

liền với ĐVTC đây là mô hình thuận lợi trong quá trình điều hành và thi công. Các

ĐVTC khi có đầy đủ năng lực và kinh nghiệm điều hành trực tiếp dự án các

chi phí

gồm: chi phí điều hành, chi phí lập bản vẽ thi công, chi phí lán trại đảm bảo giao

thông... được thực hiện trực tiếp tại đơn vị thi công không cần phải qua khâu trung

gian là ban điều hành sẽ giảm được khoản chi phí trực tiếp này. Hiện nay theo qui

định của nhà nước chi phí lập bản vẽ thi công chiếm khoảng 0,6% dự toán, chi phí

lán trại đảm bảo giao thông chiếm khoảng 2%, chi phí thí nghiệm chiếm 1%

giá trị

công trình.

2.2.3. Tổ chức thực hiện thi công xây lắp công trình

* Đối tượng tổ chức thực hiện thi công xây lắp công trình:

Là đội thi công được công ty giao việc thông hợp đồng giao khoán

công trình

được ràng buộc bởi hợp đồng kí kết giữa công ty và đơn vị thi công * Nội dung họp đồng giữa công ty và ĐVTC

Tên nguyên vật liệu Đon vị tính

Khối lượnĐơn giá

Thành tiền Xi măng PC30 Kg 950 980.208.582 Kg 34.5 8.100 280.138.711 M3 10.5 122.520 1.296.910.956 Kg 22.4 13 920 312.267.360 Vật liệu khác 1.076.211.532 Tổng cộng 3.945.737.141

Tên thiết bị Số ca máyĐơn giá Thành tiền

Máy đào 1,25 m3 605 2.000.000 1.210.000.000 44 1.350.000 59.400.000 Ô tô vận chuyển 245 1000.000 245 000 000 246 500.000 123.000.000 541.105.212 2.178.505.212

Nhân công Ngày côngĐơn giá Thành tiền

Nhân công bậc 2-3/7 2.096 70.000 146.720.000

Nhân công bậc 3-4/7 25.660 80.000 2.052.800.000

Nhân công bậc >4/7 2.910 90.000 261.900.000

2.461.420.000

Khoăn mục chi phí Thực tế

Chi phí nhân viên quản lý 200

- 150

-

BHXH, KPCĐ 30

-

Chi phí khác 20

Khấu hao TSCĐ quản lý 20

Chi phí đồ dùng văn phòng 50

Thuế, phí và lộ phí 50

Chi phí dự phòng 10

Chi phí hàng hoá dịch vụ khác 5

Chi phí lãi vay 40

72

- Phòng kế hoạch: Lập hợp đồng giao việc, lập kế hoạch điều động và

dự toán các

chi phí đầu vào cho ĐVTC

- Phòng vật tư thiết bị: cấp nguyên nhiên vật liệu, điều động thiết bị cho ĐVTC

- Phòng tài chính kế toán: cấp vốn bàng tiền mua nguyên nhiên vật liệu,

thuê thiết

bị, chi lương và cho ĐVTC tạm ứng tiền mặt phục vụ chi phí khác nếu

có trong thỏa

thuận hợp đồng với ĐVTC

- Phòng tồ chức hành chính: lập họp đồng thuê nhân công, điều động

nhân sự cho

công trường

- Ban chỉ huy công trường: Đôn đốc tiến độ thi công, cung cấp hồ sơ kĩ

thuật, khối

lượng thi công, nghiệm thu các hạng mục hoàn thành cho ĐVTC, theo

dõi kiểm tra

chất lượng công trình.

2.2.3.1. Thực hiện quản trị chi phỉ nguyên vật liệu trực tiếp

* Căn cứ thực hiện quản trị chỉ phỉ nguyên vật liệu trực tiếp

- Căn cứ vào họp đồng giao khoán với đội thi công đã kí kết

- Căn cứ vào dự toán chi phí nguyên vật liệu do phòng kế hoạch lập - Căn cứ vào định mức XDCB về hao phí nguyên vật liệu bao gồm cả

hao hụt cho

73

- Khi hạng mục công trình hoàn thành tiến hành nghiệm thu thi công việc

tiếp theo

và chuyển khối lượng đã nghiệm thu về phòng kế hoạch làm thủ tục

thanh toán với

chủ đầu tư.

- Khi nhận tiền thanh toán với chủ đầu tư phòng kế hoạch làm thủ tục tạm thanh

toán với ĐVTC sau khi đã khấu trừ các khoản trích nộp cho công ty

theo hơp đồng

(Nguồn phòng kế toán công trình NQN công ty CPXDCT...)

Chi phí nguyên vật liệu: là các vật liệu như đất, cát đá sỏi sạn, xi măng sắt

thép, nhựa đường... thường chiếm tỉ trọng từ 50-60 % giá thành công trình đối với

các công trình xây dựng đường sá, cầu cống, công trình Nam Quảng Nam là một

công trình làm mới hoàn toàn đi qua vùng rừng núi có địa hình hiếm trở và địa chất

phức tạp phải đào đất đá mở đường sau đó mới tiến hành thi công các công trình

trên tuyến, phần thi công cơ bản chủ yếu bàng máy đào đát đá làm đường nên cơ

cấu chi phí vật liệu trong giá thành công trình chỉ chiếm 45%. Đây là khoản chi phí

cơ bản cấu thành sản phẩm và chất lượng công trình nên rất khó tiết kiệm. Theo 74

nguyên vật liệu chỉ được tiết kiệm thông qua các khối lượng nguyên vật liệu

hao hụt

mà nhà nước đã qui định. Neu doanh nghiệp sử dụng quá khối lượng vật liệu yêu

cầu không những không tiết kiệm được chi phí, mà còn làm tăng giá thành công

trình.

Trong quá trình thi công đế thực hiện hạng mục công việc đúng yêu

cầu chất

lượng theo thiết kế và sử dụng khối lượng vật liệu phòng vật tư đã cung cấp, ĐVTC

cần phải sử dụng vật liệu theo đúng định mức nhà nước qui định, khối lượng vật

liệu không phát sinh tăng nếu ĐVTC đúng định mức nhà nước quy định và giảm

được khối lượng vật liệu nếu có phương án tổ chức thi công phù họp thực tế trong

quá trình thi công.Trong quá trình thực tế thi công công trình ĐVTC đã sử dụng

khối lượng vật liệu đúng kế hoạch dự toán nguyên vật liệu trực tiếp theo định mức

nhà nước nên khối lượng tăng giảm không đáng kể, nhưng công ty đã tận

dụng đá

đào phá nền đường dùng máy xay đá sản xuất đá thi công thay thế cho vật liệu

mua Đvt: đồng

(Nguồn phòng kế toán công ty CPXDCT...)

75

Chi phí máy móc thiết bị: Bao gồm chi phí lương công nhân vận hành máy,

chi phí khấu hao máy móc thiết bị ( MMTB ), chi phí nhiên liệu, dầu mờ phụ cấp

cho máy móc thiết bị vận hành, bảo dường, chi phí sửa chữa MMTB, chi phí thuê

thiết bị nếu có. Trong quá trình thi công ĐVTC đã quản lí đúng số ca máy, đơn giá

ca máy theo dự toán. Nhưng do công ty huy động thêm máy xay đá tận dụng lượng

đá đào đường đã nổ phá nên thực tế phát sinh thêm ca máy xay đá.

Chi phí máy là khoản chi phí công ty có thể tiết kiệm được nhiều nếu nếu

đon vị thi công sử dụng thiết bị họp lí hoặc tăng ca, tăng giờ sử dụng MMTB. Đồng

thời nếu công ty xây dựng được đơn giá ca máy và định mức cấp phát nhiên liệu

cho một số loại xe máy thiết bị chủ yếu sẽ nâng cao và khuyết khích được thợ vận BẢNG 2.17: CHI PHÍ VẬT LIỆU CHÍNH CỒNG TRÌNH

NQN

____________________________________________Đvt:

(Nguồn phòng kế toán công ty CPXDCT...)

Chi phí nhân công: Hiện nay tại công ty đang sử dụng đơn giá tiền

lương là

190đ / lOOOđ sản lượng cho toàn công ty, cách tính căn cứ vào chi phí nhân công

trong dự toán các công trình thi công trong năm 2007, qui định trả lương các 76

( Kèm theo phụ lục 11: Bảng đon giá tiền lương 2007)

Chi phí tiền lương ở các đon vị thi công được áp dụng theo hình thức trả

lương này với khối lượng công việc nhiều, bố trí nhân sự hợp lí, rút ngắn

được thời

gian thi công. Còn bộ phận lái máy hoặc văn phòng sẽ được trả lương theo ngày

công hàng tháng sau đó cân đối với đon giá tiền lưong sẽ đựơc nhận quĩ lưong còn

lại vào cuối năm. Với mức sản lượng bình quân hàng năm công ty phải thực hiện

trên 30 tỷ đồng, thì mới đủ quĩ lương để trả cho bộ phận quản lí công ty.

(Kèm phụ lục 13,14: Bảng qui định trả lưong 2008)

Trong quá trình thực hiện ĐVTC đã quản lí tốt ngày công lao động và

bố trí

phân công lao động hợp lí, nhung chi phí tiền lương thực tế phát sinh lớn hon

vì có

sự thay đổi của nhà nước về cơ chế trả lương cơ bản qui định tăng lưong cơ

bản từ

450.000đồng lên 540.000đồng.

2.2.3.4. Quản trị chi phí chung

Thay đổi bàng vật liệu

khác Ket quả tốt nếu chi phí giảmvà ngược lại Tiết kiệm vật liệu

Hao hụt lớn, lãng phí Kết quả không tốt--7~ \ 575

2.2.4. Thực hiện kiểm soát chi phí xây lắp công trình

* Căn cứ thực hiện kiếm soát chi phí xây lắp tại CT...

- Ke hoạch, dự toán phòng kế hoạch đã hoạch định

- Thực tế cấp phát, sử dụng các chi phí đầu vào trong công tác thực hiện

quản trị chi

phí

- Giá trị thanh toán từng hạng mục công trình nghiệm thu với chủ đầu tu * Nội dung và bộ phận thực hiện kiếm soát chi phí xây lắp

- Phòng kế hoạch tiếp nhận số liệu cập nhật đầy đủ khối lượng, giá trị

về vật tư,

máy, nhân công, chi phí khác... do phòng vật tư, đội thi công, phòng

tài chính cung

2.2.4.1. Thực hiện kiếm soát chi phí nguyên vật liệu

Trong quá trình thực hiện kiếm soát chi phí nguyên vật liệu tại công ty đã

phân tích nguyên nhân tăng giảm chi phí nguyên vật liệu giữa dự toán và thực tế :

* về khối lượng tăng giảm do các nguyên nhân sau:

+ Thay đổi thiết kế: không do tác động của công tác quản lí, công ty thực hiên tốt quá trình quản trị chi phí

+ Tăng do hao hụt vượt định mức dự toán của nhà nước cho phép hoặc thất thoát * về đơn giá tăng giám do các nguyên nhân:

+ Tăng do biến động giá nếu nhà thầu mua vật tư vật liệu đúng thông báo giá tăng do biến động theo qui định sẽ được điều chỉnh giá sau khi thi công hoàn thành, nhưng lun ý bổ sung lượng vốn bằng tiền đế mua vật tư cho khoản kinh phí

mua vật

liệu chênh lệch so với dự toán chi phí ban đầu khi chờ chủ đầu tư điều chỉnh giá + Giảm do thay đổi phương thức cung cấp vật liệu bàng cách tận dụng các vật liệu

có sẵn tại công trình như cát đá...hoặc thay đổi cự ly vận chuyền so với dự toán chi

Nguyên nhân Tăn

g Kiểm soát

Do khối lượng phát sinh

Do biến động giá Nhà nước điều tiết bù giá

Thay đôi biện pháp thi công

Tiết kiệm ca máy thi công, chất lượng đảm bảo

Vượt dự toán, lãng phí Kết quả không tốt

Nguyên nhân Kiểm soát

Do khối lượng phát sinh

Do thay đối qui định trả lương

Nhà nước điều tiết bù giá Thay đôi biện pháp thi

công

Rút ngắn tiến độ thi công Xem xét tốc độ tăng, giảm ít hơn so với chi phí thi công. Ket quả tốt và ngược lại Ngày công tăng lãng phí Ket quả không tốt

Nguyên nhân Kiểm soát

Do khối lượng phát sinh

Do biến động giá Nhà nước điều tiết bù giá

Thay đôi biện pháp thi công

Hao hụt lớn, lãng phí Kết quả không tốt

Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh

Trả tiền mua nguyên vật liệu

4.459.284.440 3.991.533.376 -467.751.064 Tăng chi phí do trượt

giá vật liệu1.556.384.325 1.572.614.653 + 16.230.328 Giảm chi phí do sản

xuất đá tại chồ

1.757.994.230 1.296.910.956 -461.083.274 Giảm chi phí do tiết

kiệm khối lượng

1.144.905.885 1.122.007.767 Trả tiền thuê thiết bị,

khấu hao và mua nhiên

2.044.283.784 2.427.226.694 +382.942.910 Chi phí tăng thêm do

sản xuất đá

+243.200.000 Chi phí tăng do trượt giá

nhiên liệu

1.492.135.608 1.637.400.000 + 145.264.392 Trả lương tăng do thay

đổi chính sách

2.292.908.699 2.461.420.000 + 168.511.301 Chi phí chung tăng do

lãi vay 532.000.000 575.000.000 +43.000.0 00 Chi phí trực tiếp khác giảm do kết họp ban điều hành & ĐVTC 200.000.000 150.000.000 -50.000.000 Kinh phí điều chinh bù

trượt giá

330.006.021 +330.006.021 1.025.169.235 1.271.472.108 +246.302.873

Theo phụ lục số 15: Bảng so sánh chi phí vật liệu

* về Khối lượng

+ Xi măng PC30 : thực tế thi công giảm 2% so với dự toán, nguyên

nhân là

do thiết kế thành phần bê tông xi măng có hàm lượng xi măng nhỏ hơn dự toán, ngoài ra còn do tiết kiệm tỉ lệ hao hụt trong công tác xây.

+ Nhựa đường : thực tế thi công tăng 1% so với dự toán, nguyên nhân

do ti lệ

hao hụt tăng trong quá trình giao nhận giữa đơn vị bán với đơn vị thi công. + Đá các loại và thép các loại : thực tế thi công tương đương với dự toán

79

+ Nhựa đường : đơn giá thực tế (8.100) tăng so với dự toán (7.940), nguyên

nhân do mặt hàng này phải nhập khẩu 100%, giá nhập khẩu của mặt hàng này đều

tăng dân nên thời diêm khi thi công giá cả đã tăng so với thời diêm lập dự toán.

+ Đá các loại: đơn giá thực tế (122.520) giảm so với dự toán (166.037), nguyên nhân do đơn vị thi công tận dụng đá đào ra đe tự sản xuất ra đá vật

liệu nên

giảm được chi phí vận chuyển, giá thành hạ.

+ Thép các loại: đon giá thực tế (13.920) tăng so với dự toán (13.734), nguyên nhân do giá cả các loại vật liệu xây dựng đều tăng trong đó có mặt hàng

thép.

* Nhận xét: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình giảm đi

500

triệu đồng do giảm chi phí mua đá các loại vì khai thác tận dụng tại chỗ, các

chi phí

vật liệu khác do biến đông giá không do lỗi của ĐVTC theo thông tư 09 của nhà

nước sẽ được chủ đầu tư thanh toán điều chỉnh bù giá cho công ty khi lập hồ

sơ điều

chỉnh giá cho dự án.

2.2.4.2. Thực hiện kiếm soát chi phí mảy

Phân tích nguyên nhân tăng giảm chi phí máy giữa dự toán và thực tế : * về khối lượng tăng giảm do các nguyên nhân sau:

+ Thay đổi thiết kế: không do tác động của công tác quản lí, công ty thực hiện tốt 80

nhưng lưu ý bổ sung lượng vốn bằng tiền để mua nhiên liệu cho khoản kinh phí mua nhiên liệu và chi phí nhân công vận hành máy chênh lệch so với dự toán chi

phí ban đầu khi chờ chủ đầu tư điều chỉnh giá

Minh họa ta có bảng sau:

Theo phụ lục số 16: Bảng so sánh chi phí máy

Công trình NQN khối lượng ca máy thực tế thi công tăng ca máy hoạt động

và chi phí lắp đặt, vận hành máy xay đá làm chi phí phát sinh tăng 243 triệu đồng

việc thực thiện này đem lại hiệu quả tốt cho doanh nghiệp vì đã giảm được chi phí

so với mua đá thành phẩm triệu 220 triệu đồng. Khối lượng các loại thiết bị

khác so

với dự toán không chênh lệch lớn, tuy nhiên về đơn giá thực tế đều tăng hơn so với

dự toán, nguyên nhân là do chi phí nhiên liệu vận hành máy móc thiết bị đều tăng.

Chi phí nhiên liệu tăng họp lí phù hợp thông báo của nhà nước sẽ được điều chỉnh

bù giá cho ĐVTC khi quyết toán công trình. 81

có biện pháp quản lí tìm ra khâu làm tăng khối lượng để có biện pháp điều chỉnh kịp thời

+ Tăng do rút ngắn tiến độ thi công không làm ảnh hướng đến chất lượng công trình điều này tốt cho công tác quản lí

+ Giảm khối lượng ngày công do thay đổi biện pháp thi công tăng cường công tác cơ giới hoá thi công bàng máy móc thiết bị, khi đó ca máy sử dụng sê tăng lên. cần

cân đối hiệu quả giữa sử dụng nhân công và chi phí máy * về đơn giá tăng giảm do các nguyên nhân:

Tăng do thay đổi các qui định về mức chi trả lương tối thiểu của nhà nước

theo thông tư, nghị định sẽ được điều chỉnh giá sau khi thi công hoàn thành,

Theo phụ lục số 17: Băng so sánh chi phí nhân công

Tại công trình NQN khối lượng tăng ngày công thi công thực tế so với dự

toán vì tăng hao phí ngày công cho thợ vận hành máy xay đá là 100 triệu đồng. Khối lượng nhân công khác thực tế thi công không chênh lệch lớn với dự toán, về

đơn giá thực tế đều tăng so với dự toán, nguyên nhân do thời điểm thi công nhà 82

2.2.4.4. Thực hiện kiếm soát chi phí sản xuất chung

Chi phí chung thực tế phát sinh tăng so với kế hoạch 43 triệu đồng do phát

sinh tăng chi phí tiền lương theo quy định của nhà nước và tăng chi phí lãi vay.

2.2.4.5. Thực hiện kiêm soát chi phí tài chính

* Chi phí tài chỉnh phục vụ dự án tăng:

- Do khối lượng thi công phát sinh thay đối so với thiết kế điều này

không sai sót

trong khâu quản lí chi phí, nhưng lun ý có kế hoạch bổ sung nguồn tài

chính phục

vụ kịp thời cho việc mua nguyên vật liệu, thiết bị...và bố trí thêm thầu

phụ nếu khối

lượng công việc phát sinh tăng lớn hơn khả năng của công ty

Một phần của tài liệu Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản trị chi phí xây lắp tại công ty cổ phần XDCT (Trang 52)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(92 trang)
w