1. 3.2.2 Phân tích diêm hoà von
2.2.2.4.Cấu trúc bộ máy điều hành trực tiếp là ĐVTC tại công trường
trường
Trong quyết định quản trị của công ty hiện nay ban chỉ huy công
trường gắn
liền với ĐVTC đây là mô hình thuận lợi trong quá trình điều hành và thi công. Các
ĐVTC khi có đầy đủ năng lực và kinh nghiệm điều hành trực tiếp dự án các
chi phí
gồm: chi phí điều hành, chi phí lập bản vẽ thi công, chi phí lán trại đảm bảo giao
thông... được thực hiện trực tiếp tại đơn vị thi công không cần phải qua khâu trung
gian là ban điều hành sẽ giảm được khoản chi phí trực tiếp này. Hiện nay theo qui
định của nhà nước chi phí lập bản vẽ thi công chiếm khoảng 0,6% dự toán, chi phí
lán trại đảm bảo giao thông chiếm khoảng 2%, chi phí thí nghiệm chiếm 1%
giá trị
công trình.
2.2.3. Tổ chức thực hiện thi công xây lắp công trình
* Đối tượng tổ chức thực hiện thi công xây lắp công trình:
Là đội thi công được công ty giao việc thông hợp đồng giao khoán
công trình
được ràng buộc bởi hợp đồng kí kết giữa công ty và đơn vị thi công * Nội dung họp đồng giữa công ty và ĐVTC
Tên nguyên vật liệu Đon vị tính
Khối lượnĐơn giá
Thành tiền Xi măng PC30 Kg 950 980.208.582 Kg 34.5 8.100 280.138.711 M3 10.5 122.520 1.296.910.956 Kg 22.4 13 920 312.267.360 Vật liệu khác 1.076.211.532 Tổng cộng 3.945.737.141
Tên thiết bị Số ca máyĐơn giá Thành tiền
Máy đào 1,25 m3 605 2.000.000 1.210.000.000 44 1.350.000 59.400.000 Ô tô vận chuyển 245 1000.000 245 000 000 246 500.000 123.000.000 541.105.212 2.178.505.212
Nhân công Ngày côngĐơn giá Thành tiền
Nhân công bậc 2-3/7 2.096 70.000 146.720.000
Nhân công bậc 3-4/7 25.660 80.000 2.052.800.000
Nhân công bậc >4/7 2.910 90.000 261.900.000
2.461.420.000
Khoăn mục chi phí Thực tế
Chi phí nhân viên quản lý 200
- 150 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-
BHXH, KPCĐ 30
-
Chi phí khác 20
Khấu hao TSCĐ quản lý 20
Chi phí đồ dùng văn phòng 50
Thuế, phí và lộ phí 50
Chi phí dự phòng 10
Chi phí hàng hoá dịch vụ khác 5
Chi phí lãi vay 40
72
- Phòng kế hoạch: Lập hợp đồng giao việc, lập kế hoạch điều động và
dự toán các
chi phí đầu vào cho ĐVTC
- Phòng vật tư thiết bị: cấp nguyên nhiên vật liệu, điều động thiết bị cho ĐVTC
- Phòng tài chính kế toán: cấp vốn bàng tiền mua nguyên nhiên vật liệu,
thuê thiết
bị, chi lương và cho ĐVTC tạm ứng tiền mặt phục vụ chi phí khác nếu
có trong thỏa
thuận hợp đồng với ĐVTC
- Phòng tồ chức hành chính: lập họp đồng thuê nhân công, điều động
nhân sự cho
công trường
- Ban chỉ huy công trường: Đôn đốc tiến độ thi công, cung cấp hồ sơ kĩ
thuật, khối
lượng thi công, nghiệm thu các hạng mục hoàn thành cho ĐVTC, theo
dõi kiểm tra
chất lượng công trình.
2.2.3.1. Thực hiện quản trị chi phỉ nguyên vật liệu trực tiếp
* Căn cứ thực hiện quản trị chỉ phỉ nguyên vật liệu trực tiếp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào họp đồng giao khoán với đội thi công đã kí kết
- Căn cứ vào dự toán chi phí nguyên vật liệu do phòng kế hoạch lập - Căn cứ vào định mức XDCB về hao phí nguyên vật liệu bao gồm cả
hao hụt cho
73
- Khi hạng mục công trình hoàn thành tiến hành nghiệm thu thi công việc
tiếp theo
và chuyển khối lượng đã nghiệm thu về phòng kế hoạch làm thủ tục
thanh toán với
chủ đầu tư.
- Khi nhận tiền thanh toán với chủ đầu tư phòng kế hoạch làm thủ tục tạm thanh
toán với ĐVTC sau khi đã khấu trừ các khoản trích nộp cho công ty
theo hơp đồng
(Nguồn phòng kế toán công trình NQN công ty CPXDCT...)
Chi phí nguyên vật liệu: là các vật liệu như đất, cát đá sỏi sạn, xi măng sắt
thép, nhựa đường... thường chiếm tỉ trọng từ 50-60 % giá thành công trình đối với
các công trình xây dựng đường sá, cầu cống, công trình Nam Quảng Nam là một
công trình làm mới hoàn toàn đi qua vùng rừng núi có địa hình hiếm trở và địa chất
phức tạp phải đào đất đá mở đường sau đó mới tiến hành thi công các công trình
trên tuyến, phần thi công cơ bản chủ yếu bàng máy đào đát đá làm đường nên cơ
cấu chi phí vật liệu trong giá thành công trình chỉ chiếm 45%. Đây là khoản chi phí
cơ bản cấu thành sản phẩm và chất lượng công trình nên rất khó tiết kiệm. Theo 74
nguyên vật liệu chỉ được tiết kiệm thông qua các khối lượng nguyên vật liệu
hao hụt
mà nhà nước đã qui định. Neu doanh nghiệp sử dụng quá khối lượng vật liệu yêu
cầu không những không tiết kiệm được chi phí, mà còn làm tăng giá thành công
trình.
Trong quá trình thi công đế thực hiện hạng mục công việc đúng yêu
cầu chất
lượng theo thiết kế và sử dụng khối lượng vật liệu phòng vật tư đã cung cấp, ĐVTC
cần phải sử dụng vật liệu theo đúng định mức nhà nước qui định, khối lượng vật (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
liệu không phát sinh tăng nếu ĐVTC đúng định mức nhà nước quy định và giảm
được khối lượng vật liệu nếu có phương án tổ chức thi công phù họp thực tế trong
quá trình thi công.Trong quá trình thực tế thi công công trình ĐVTC đã sử dụng
khối lượng vật liệu đúng kế hoạch dự toán nguyên vật liệu trực tiếp theo định mức
nhà nước nên khối lượng tăng giảm không đáng kể, nhưng công ty đã tận
dụng đá
đào phá nền đường dùng máy xay đá sản xuất đá thi công thay thế cho vật liệu
mua Đvt: đồng
(Nguồn phòng kế toán công ty CPXDCT...)
75
Chi phí máy móc thiết bị: Bao gồm chi phí lương công nhân vận hành máy,
chi phí khấu hao máy móc thiết bị ( MMTB ), chi phí nhiên liệu, dầu mờ phụ cấp
cho máy móc thiết bị vận hành, bảo dường, chi phí sửa chữa MMTB, chi phí thuê
thiết bị nếu có. Trong quá trình thi công ĐVTC đã quản lí đúng số ca máy, đơn giá
ca máy theo dự toán. Nhưng do công ty huy động thêm máy xay đá tận dụng lượng
đá đào đường đã nổ phá nên thực tế phát sinh thêm ca máy xay đá.
Chi phí máy là khoản chi phí công ty có thể tiết kiệm được nhiều nếu nếu
đon vị thi công sử dụng thiết bị họp lí hoặc tăng ca, tăng giờ sử dụng MMTB. Đồng
thời nếu công ty xây dựng được đơn giá ca máy và định mức cấp phát nhiên liệu
cho một số loại xe máy thiết bị chủ yếu sẽ nâng cao và khuyết khích được thợ vận BẢNG 2.17: CHI PHÍ VẬT LIỆU CHÍNH CỒNG TRÌNH
NQN
____________________________________________Đvt:
(Nguồn phòng kế toán công ty CPXDCT...)
Chi phí nhân công: Hiện nay tại công ty đang sử dụng đơn giá tiền
lương là
190đ / lOOOđ sản lượng cho toàn công ty, cách tính căn cứ vào chi phí nhân công
trong dự toán các công trình thi công trong năm 2007, qui định trả lương các 76
( Kèm theo phụ lục 11: Bảng đon giá tiền lương 2007)
Chi phí tiền lương ở các đon vị thi công được áp dụng theo hình thức trả
lương này với khối lượng công việc nhiều, bố trí nhân sự hợp lí, rút ngắn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
được thời
gian thi công. Còn bộ phận lái máy hoặc văn phòng sẽ được trả lương theo ngày
công hàng tháng sau đó cân đối với đon giá tiền lưong sẽ đựơc nhận quĩ lưong còn
lại vào cuối năm. Với mức sản lượng bình quân hàng năm công ty phải thực hiện
trên 30 tỷ đồng, thì mới đủ quĩ lương để trả cho bộ phận quản lí công ty.
(Kèm phụ lục 13,14: Bảng qui định trả lưong 2008)
Trong quá trình thực hiện ĐVTC đã quản lí tốt ngày công lao động và
bố trí
phân công lao động hợp lí, nhung chi phí tiền lương thực tế phát sinh lớn hon
vì có
sự thay đổi của nhà nước về cơ chế trả lương cơ bản qui định tăng lưong cơ
bản từ
450.000đồng lên 540.000đồng.
2.2.3.4. Quản trị chi phí chung
Thay đổi bàng vật liệu
khác Ket quả tốt nếu chi phí giảmvà ngược lại Tiết kiệm vật liệu
Hao hụt lớn, lãng phí Kết quả không tốt--7~ \ 575
2.2.4. Thực hiện kiểm soát chi phí xây lắp công trình
* Căn cứ thực hiện kiếm soát chi phí xây lắp tại CT...
- Ke hoạch, dự toán phòng kế hoạch đã hoạch định
- Thực tế cấp phát, sử dụng các chi phí đầu vào trong công tác thực hiện
quản trị chi
phí
- Giá trị thanh toán từng hạng mục công trình nghiệm thu với chủ đầu tu * Nội dung và bộ phận thực hiện kiếm soát chi phí xây lắp
- Phòng kế hoạch tiếp nhận số liệu cập nhật đầy đủ khối lượng, giá trị
về vật tư,
máy, nhân công, chi phí khác... do phòng vật tư, đội thi công, phòng
tài chính cung
2.2.4.1. Thực hiện kiếm soát chi phí nguyên vật liệu
Trong quá trình thực hiện kiếm soát chi phí nguyên vật liệu tại công ty đã (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phân tích nguyên nhân tăng giảm chi phí nguyên vật liệu giữa dự toán và thực tế :
* về khối lượng tăng giảm do các nguyên nhân sau:
+ Thay đổi thiết kế: không do tác động của công tác quản lí, công ty thực hiên tốt quá trình quản trị chi phí
+ Tăng do hao hụt vượt định mức dự toán của nhà nước cho phép hoặc thất thoát * về đơn giá tăng giám do các nguyên nhân:
+ Tăng do biến động giá nếu nhà thầu mua vật tư vật liệu đúng thông báo giá tăng do biến động theo qui định sẽ được điều chỉnh giá sau khi thi công hoàn thành, nhưng lun ý bổ sung lượng vốn bằng tiền đế mua vật tư cho khoản kinh phí
mua vật
liệu chênh lệch so với dự toán chi phí ban đầu khi chờ chủ đầu tư điều chỉnh giá + Giảm do thay đổi phương thức cung cấp vật liệu bàng cách tận dụng các vật liệu
có sẵn tại công trình như cát đá...hoặc thay đổi cự ly vận chuyền so với dự toán chi
Nguyên nhân Tăn
g Kiểm soát
Do khối lượng phát sinh
Do biến động giá Nhà nước điều tiết bù giá
Thay đôi biện pháp thi công
Tiết kiệm ca máy thi công, chất lượng đảm bảo
Vượt dự toán, lãng phí Kết quả không tốt
Nguyên nhân Kiểm soát
Do khối lượng phát sinh
Do thay đối qui định trả lương
Nhà nước điều tiết bù giá Thay đôi biện pháp thi
công
Rút ngắn tiến độ thi công Xem xét tốc độ tăng, giảm ít hơn so với chi phí thi công. Ket quả tốt và ngược lại Ngày công tăng lãng phí Ket quả không tốt
Nguyên nhân Kiểm soát
Do khối lượng phát sinh
Do biến động giá Nhà nước điều tiết bù giá
Thay đôi biện pháp thi công
Hao hụt lớn, lãng phí Kết quả không tốt
Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh
Trả tiền mua nguyên vật liệu
4.459.284.440 3.991.533.376 -467.751.064 Tăng chi phí do trượt
giá vật liệu1.556.384.325 1.572.614.653 + 16.230.328 Giảm chi phí do sản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
xuất đá tại chồ
1.757.994.230 1.296.910.956 -461.083.274 Giảm chi phí do tiết
kiệm khối lượng
1.144.905.885 1.122.007.767 Trả tiền thuê thiết bị,
khấu hao và mua nhiên
2.044.283.784 2.427.226.694 +382.942.910 Chi phí tăng thêm do
sản xuất đá
+243.200.000 Chi phí tăng do trượt giá
nhiên liệu
1.492.135.608 1.637.400.000 + 145.264.392 Trả lương tăng do thay
đổi chính sách
2.292.908.699 2.461.420.000 + 168.511.301 Chi phí chung tăng do
lãi vay 532.000.000 575.000.000 +43.000.0 00 Chi phí trực tiếp khác giảm do kết họp ban điều hành & ĐVTC 200.000.000 150.000.000 -50.000.000 Kinh phí điều chinh bù
trượt giá
330.006.021 +330.006.021 1.025.169.235 1.271.472.108 +246.302.873
Theo phụ lục số 15: Bảng so sánh chi phí vật liệu
* về Khối lượng
+ Xi măng PC30 : thực tế thi công giảm 2% so với dự toán, nguyên
nhân là
do thiết kế thành phần bê tông xi măng có hàm lượng xi măng nhỏ hơn dự toán, ngoài ra còn do tiết kiệm tỉ lệ hao hụt trong công tác xây.
+ Nhựa đường : thực tế thi công tăng 1% so với dự toán, nguyên nhân
do ti lệ
hao hụt tăng trong quá trình giao nhận giữa đơn vị bán với đơn vị thi công. + Đá các loại và thép các loại : thực tế thi công tương đương với dự toán
79
+ Nhựa đường : đơn giá thực tế (8.100) tăng so với dự toán (7.940), nguyên
nhân do mặt hàng này phải nhập khẩu 100%, giá nhập khẩu của mặt hàng này đều
tăng dân nên thời diêm khi thi công giá cả đã tăng so với thời diêm lập dự toán.
+ Đá các loại: đơn giá thực tế (122.520) giảm so với dự toán (166.037), nguyên nhân do đơn vị thi công tận dụng đá đào ra đe tự sản xuất ra đá vật
liệu nên
giảm được chi phí vận chuyển, giá thành hạ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Thép các loại: đon giá thực tế (13.920) tăng so với dự toán (13.734), nguyên nhân do giá cả các loại vật liệu xây dựng đều tăng trong đó có mặt hàng
thép.
* Nhận xét: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình giảm đi
500
triệu đồng do giảm chi phí mua đá các loại vì khai thác tận dụng tại chỗ, các
chi phí
vật liệu khác do biến đông giá không do lỗi của ĐVTC theo thông tư 09 của nhà
nước sẽ được chủ đầu tư thanh toán điều chỉnh bù giá cho công ty khi lập hồ
sơ điều
chỉnh giá cho dự án.
2.2.4.2. Thực hiện kiếm soát chi phí mảy
Phân tích nguyên nhân tăng giảm chi phí máy giữa dự toán và thực tế : * về khối lượng tăng giảm do các nguyên nhân sau:
+ Thay đổi thiết kế: không do tác động của công tác quản lí, công ty thực hiện tốt 80
nhưng lưu ý bổ sung lượng vốn bằng tiền để mua nhiên liệu cho khoản kinh phí mua nhiên liệu và chi phí nhân công vận hành máy chênh lệch so với dự toán chi
phí ban đầu khi chờ chủ đầu tư điều chỉnh giá
Minh họa ta có bảng sau:
Theo phụ lục số 16: Bảng so sánh chi phí máy
Công trình NQN khối lượng ca máy thực tế thi công tăng ca máy hoạt động
và chi phí lắp đặt, vận hành máy xay đá làm chi phí phát sinh tăng 243 triệu đồng
việc thực thiện này đem lại hiệu quả tốt cho doanh nghiệp vì đã giảm được chi phí
so với mua đá thành phẩm triệu 220 triệu đồng. Khối lượng các loại thiết bị
khác so
với dự toán không chênh lệch lớn, tuy nhiên về đơn giá thực tế đều tăng hơn so với
dự toán, nguyên nhân là do chi phí nhiên liệu vận hành máy móc thiết bị đều tăng.
Chi phí nhiên liệu tăng họp lí phù hợp thông báo của nhà nước sẽ được điều chỉnh
bù giá cho ĐVTC khi quyết toán công trình. 81
có biện pháp quản lí tìm ra khâu làm tăng khối lượng để có biện pháp điều chỉnh kịp thời
+ Tăng do rút ngắn tiến độ thi công không làm ảnh hướng đến chất lượng công trình điều này tốt cho công tác quản lí
+ Giảm khối lượng ngày công do thay đổi biện pháp thi công tăng cường công tác cơ giới hoá thi công bàng máy móc thiết bị, khi đó ca máy sử dụng sê tăng lên. cần
cân đối hiệu quả giữa sử dụng nhân công và chi phí máy * về đơn giá tăng giảm do các nguyên nhân: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tăng do thay đổi các qui định về mức chi trả lương tối thiểu của nhà nước
theo thông tư, nghị định sẽ được điều chỉnh giá sau khi thi công hoàn thành,
Theo phụ lục số 17: Băng so sánh chi phí nhân công
Tại công trình NQN khối lượng tăng ngày công thi công thực tế so với dự
toán vì tăng hao phí ngày công cho thợ vận hành máy xay đá là 100 triệu đồng. Khối lượng nhân công khác thực tế thi công không chênh lệch lớn với dự toán, về
đơn giá thực tế đều tăng so với dự toán, nguyên nhân do thời điểm thi công nhà 82
2.2.4.4. Thực hiện kiếm soát chi phí sản xuất chung
Chi phí chung thực tế phát sinh tăng so với kế hoạch 43 triệu đồng do phát
sinh tăng chi phí tiền lương theo quy định của nhà nước và tăng chi phí lãi vay.
2.2.4.5. Thực hiện kiêm soát chi phí tài chính
* Chi phí tài chỉnh phục vụ dự án tăng:
- Do khối lượng thi công phát sinh thay đối so với thiết kế điều này
không sai sót
trong khâu quản lí chi phí, nhưng lun ý có kế hoạch bổ sung nguồn tài
chính phục
vụ kịp thời cho việc mua nguyên vật liệu, thiết bị...và bố trí thêm thầu
phụ nếu khối
lượng công việc phát sinh tăng lớn hơn khả năng của công ty