VII. Phương pháp, quy trình hạch toán các phần hành kế toán 1 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)
4. Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế toán tiền lương.
Tài khoản sử dụng:
TK 334: Thanh toán với cán bộ công nhân viên TK 338 : Phải trả khác
TK 111: Tiền mặt
Tổng công ty Giấy Việt Nam áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (theo tháng), theo cách tính như sau:
Lương thời gian = Lương cấp bậc + Phụ cấp x Ngày công trong tháng
26 ngày
Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công Văn phòng lập bảng lương cho CBCNV, trình Tổng giám đốc ký, chuyển phòng Tài chính- Kế toán.
Kế toán thanh toán căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, tỷ lệ tiền lương được duyệt trên doanh thu, ghi:
Nợ TK 641, 642: chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Có TK 334: phải trả công nhân viên
Khi trả lương, căn cứ vào bảng chấm công kế toán ghi : Nợ TK 334: phải trả công nhân viên
Có TK 111: trả bằng tiền mặt
Kế toán các khoản trích theo lương
Hạch toán BHXH,BHYT,KPCĐ.
Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành theo chế độ qui định của Nhà nước ,hàng tháng tính trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho cán bộ công nhân viên để trích lập.
Quỹ bảo hiểm xã hội thiết lập để tạo ra nguồn vốn nhằm chi trợ cấp cho CBCNV khi nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động, ốm đau, thai sản.
Quỹ bảo hiểm xã hội được phân cấp quản lý sử dụng, một phần được trích nộp lên cơ quan quản lý để chi cho trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động, một phần được giữ lại để Tổng công ty chi trực tiếp cho người ốm đau, thai sản theo đúng quy định của Nhà nước ban hành.
Quỹ Bảo hiểm y tế được hình thành trích lập và Tổng công ty sẽ tính vào chi phí sản xuẩt kinh doanh mà không tính trên tổng quỹ lương thực trả cho cán bộ công nhân viên, một phần gửi cho bảo hiểm y tế, một phần trừ vào tiền lương của cán bộ công nhân viên để chăm sóc sức khỏe cho CBCNV.
Kinh phí công đoàn được trích lập và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Tổng công ty căn cứ trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho CBCNV. Một phần kinh phí công đoàn thu được nộp lên công đoàn cấp trên, một phần được Công đoàn Tổng công ty giữ lại để chăm lo đời sống tinh thần cho CBCNV.
Tài khoản sử dụng: 3382, 3383, 3384. Trình tự hạch toán:
Hàng tháng căn cứ vào bảng lương trả cho CBCNV, phòng Tài chính - Kế toán trừ 5% bảo hiểm xã hội mà người lao động phải đóng. Kế toán ghi:
Nợ TK334 Có TK 338(3)
Căn cứ vào phiếu tăng giảm lao động và diễn biến quỹ tiền lương của CBCNV sau khi được Tổng giám đốc duyệt, kế toán trích 20% bảo hiểm xã hội (5% của người lao động, 15% của người sử dụng lao động ) để nộp cho Bảo hiểm thành phố. Kế toán ghi:
Nợ TK 338(3) Có TK 112
Cuối quý kế toán thanh toán phải quyết toán với Bảo hiểm xã hội quận. Sau khi quyết toán song , Bảo hiểm quận cấp tiền về Tổng công ty. Kế toán ghi:
Nợ TK 112 Có TK338(3)
Kinh phí công đoàn : hàng quý Tổng công ty trích 2% kinh phí công đoàn theo lương thực trả cho CBCNV, trong đó 1% nộp cho công đoàn cấp trên, kế toán ghi:
Nợ TK 338(2) Có TK 112
1% còn lại chi cho công đoàn cơ sở , kế toán ghi: Nợ TK338(2)
Có TK111
2%trích vào chi phí của cơ quan 1% do người lao động nộp
Hàng năm Tổng công ty nộp tiền BHYT .Sau khi tính xong kế toán căn cứ vào số tiền đã nộp ghi:
Nợ TK 338(4) Có TK 112