- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
b) Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng:
Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ sách sử dụng: - Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 641
c) Trình tự hạch toán
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu chi…có liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tiến hành lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.
Do công ty sản xuất đơn hàng giá công, nên các chi phí xuất khẩu hàng và nhập khẩu hàng được kế toán tính vào chi phí bán hàng, cụ thể như sau:
- Căn cứ phiếu chi số 111/PC ngày 18/01/2010 về việc thanh toán cước vận chuyển hàng đi xuất khẩu theo hóa đơn số 0056087, kế toán ghi:
Nợ 641: 24.975.000 (đồng)
Có 1111: 24.975.000 (đồng) (Trích yếu: Phụ lục 7) - Căn cứ phiếu chi số 118/PC ngày 18/01/2010 về việc thanh toán phí bốc xếp hàng lên tàu theo hóa đơn số 045989, kế toán ghi:
Nợ 641: 142.857 (đồng)
Có 1111: 142.857 (đồng) (Trích yếu: Phụ lục 7)
- Từ các chứng từ, hóa đơn, kế toán vào sổ nhật ký chung.
Công ty KOVINA FASHION SỔ NHẬT KÝ CHUNG
KCN Trảng Bàng – Tây Ninh Quý I năm 2010
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chú Ngày Số Nợ Có 18/01 111/PC Cước vận chuyển 6417 1111 24.975.000 18/01 118/PC Phí bốc xếp 6417 1111 142.857 … … … … … … Cộng 1.641.394.677 Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Kế toán chi tiết Kế toán trưởng
Từ hóa đơn, chứng từ, kế toán vào sổ cái tài khoản 641
Công ty KOVINA FASHION SỔ CÁI TÀI KHOẢN
KCN Trảng Bàng – Tây Ninh Quý I năm 2010
Tài khoản: 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
Ngày Số
18/01 111/PC Cước vận chuyển 1111 24.975.000 18/01 118/PC Phí bốc xếp 1111 142.875 … … … … … 31/03 0/KC K/C chi phí bán hàng 911 1.641.394.677 Cộng số phát sinh 1.641.394.677 1.641.394.677 Dư cuối kỳ (Trích yếu: phụ lục 7)
3.2.7.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Trong đó:
- 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý” - 6423: “ Chi phí đồ dùng văn phòng” - 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - 6428: “ Chi phí bằng tiền khác” Tài khoản 1111, 1121
b) Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Bảng thanh toán lương - Giấy báo nợ. ….
Sổ sách sử dụng
- Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 642
c) Trình tự hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy báo nợ..v..v..có liên quan đến chi phí quản lý, kế toán phản ánh CPQLDN lên nhật ký chung và vào sổ cái tài khoản 642
- Căn cứ vào phiếu chi 01/PC ngày 04/01/2010 thanh toán cho hóa đơn 0022261 về thực phẩm suất ăn chuyên gia, kế toán ghi:
Nợ 6428: 2.482.700 (đồng)
- Căn cứ vào phiếu chi số 20/PC ngày 08/01/2010 về việc thanh toán giấy in sơ đồ cho nhà cung cấp, thuộc hóa đơn số 0113766, kế toán ghi:
Nợ 6423: 9.240.000 (đồng)
Có 1111: 9.240.000 (đồng) (Trích yếu: Phụ lục 9) - Từ hóa đơn chứng từ, kế toán vào sổ nhật ký chung:
Công ty KOVINA FASHION SỔ NHẬT KÝ CHUNG
KCN Trảng Bàng – Tây Ninh Quý I năm 2010
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Ngày Số Nợ Có
04/01 01/PC Suấn ăn chuyên gia 6428 1111 2.482.700 08/01 20/PC Giấy in sơ đồ 6423 1111 9.240.000
… … … … … ….
Cộng 3.660.941.527
- Từ hóa đơn, chứng từ, kế toán lên sổ cái tài khoản 642
Công ty KOVINA FASHION SỔ CÁI TÀI KHOẢN
KCN Trảng Bàng – Tây Ninh Quý I năm 2010
Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
Ngày Số
Dư đầu kỳ
04/01 01/PC Suất ăn chuyên gia 1111 2.482.700 08/01 20/PC Giấy in sơ đồ 1111 9.240.000 … … … … …. 31/03 0/KC Kết chuyển CPQLDN 911 3.660.941.527 Tổng phát sinh 3.660.941.527 3.660.941.527 Dư cuối kỳ (Trích yếu: Phụ lục 10)
3.2.8. Hạch toán doanh thu tài chính, chi phí tài chính, doanh thu khác và chi phí khác khác
3.2.8.1. Doanh thu tài chính
a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản 111, 112