- Đại diện bên nhận (bên B): Đào Duy Thành – Đội trưởng Đội thi công số 1 Điều 1: Sau khi hai bên bàn bạc nhất trí thiết kế và xây dựng một số công
3388.970.000 31/12 Trích khấu hao TSCĐ quý 4/2011 214 7.365
31/12 Trích khấu hao TSCĐ quý 4/2011 214 7.365.276
31/12 CPDVMN tiền điện 111 12.711.600
31/12 CPDVMN tiền nước 111 7.647.500
31/12 Phân bổ chi phí sản xuất chung quý 4/11
154 421.618.915
.... .... ....
Cộng SPS quý 4 969.385.145 969.385.145
Trường Đại Học Điện Lực GVHD: Hoàng Thế Đông
2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty TNHH ĐứcLương Lương
2.4.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty.
_ Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Đức Lương là từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc từng khối lượng công việc có dự toán riêng. Với hạng mục thi công San nền, sân đường thì đối tượng tính giá thành là từng khối lượng công việc có dự toán riêng.
_ Kỳ tính giá thành ở đây có thể là: thời điểm khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành - nếu đối tượng tính giá thành là công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành; kỳ tính giá thành cũng có thể là định kỳ hàng tháng – với những hạng mục công trình được quy định thanh toán định kỳ theo khối lượng từng loại công việc trên cơ sở giá dự toán; kỳ tính giá thành cũng có thể là thời điểm mà khối lượng công việc hoàn thành – nếu đối tượng tính giá thành là từng khối lượng công việc có dự toán riêng.
2.4.2 Tổng chi phí.
Ta tính được giá thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ theo công thức sau: Giá thànhsản phẩm xây lắp = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang cuối kỳ
Từ số liệu bên trên các sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển chi phí đã tập hợp được, vào bên Nợ TK 154. Căn cứ sổ chi tiết TK 154 để lập Báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công trình.
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí vào bên Nợ TK 154: Nợ TK 154: 1.446.874.045
Có TK 621: 564.104.500 Có TK 622: 376.350.630 Có TK 623: 84.800.000
Trường Đại Học Điện Lực GVHD: Hoàng Thế Đông
*Đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ:
_ Sản phẩm dở dang trong DN xây lắp có thể là công trình, hạng mục công trình dở dang chưa hoàn thành hoặc khối lượng công tác xây dựng dở dang trong kỳ chưa được bên chủ đầu tư nghiệm thu, chấp nhận hạch toán.
_ Đánh giá sản phẩm dở dang là việc tính toán xác nhận phần chi phí sản xuất trong kỳ cho khối lượng dở dang cuối kỳ theo những nguyên tắc nhất định.
_ Muốn đánh giá sản phẩm dở dang một cách chính xác thì trước hết phải kiểm kê chính xác khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ đồng thời phải xác định đúng đắn mức độ hoàn thành của khối lượng sản phẩm so với khối lượng xây dựng cơ bản dở dang, phát hiện những tổn thất trong quá trình thi công.
_ Để tính được giá thưch tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ, cuối quý, song đối với những công trình có thời điểm thanh oán và bàn giao không trùng với kỳ tính giá thành sản phẩm, kế toán vãn tiến hành đánh giá sản phẩm dở vào thời điểm thanh toán.
_ Cuối quý ban kinh tế - kế hoạch cùng với kỹ thuật viên công trình tiến hành kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình, hạng
mụccông trình. Bộ phận kế toán khi nhận được “ Bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang” cuối kỳ từ ban kinh tế-kế hoạch gửi xong sẽ tiến hành xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức :
Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp Đơn giá
KLXL dở dang = dở dang × dự toán
Cuối kỳ
Từ đó , kế toán xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức :
CP thực tế KL CP thực tế KLXL
CP thực tế KL DD DD đầu kỳ + phát sinh trong kỳ GT dự toán Cuối kỳ = x của KLXL Của công trình GT dự toán của GT dự toán của DD cuối kỳ
KLXL hoàn thành + KLXL dở dang Bàn giao trong kỳ cuối kỳ
Trường Đại Học Điện Lực GVHD: Hoàng Thế Đông
Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trục tiếp.
Như vậy, khối lượng xây lắp dở dang dự toán của Công trình R4 – QL12(Nhà văn hóa) được tính như sau:
-Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ: 987.561.436 -Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: 1.446.874.045
-Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ: 3.495.618.730 – Số liệu do phòng kỹ thuật cung cấp
-Giá trị dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: 1.847.120.751 – số liệu do phòng kỹ thuật cung cấp. Chi phí thực tế khối lượng Xây lắp dở dang cuối kỳ = 987.561.436 + 1.446.874.045 x 1.847.120.751 3.495.618.730 + 1.847.120.751 = 840.142.001 (đ)
Đơn vị:Công ty TNHH Đức Lương
Đ/c: Đồng Văn Hà Giang (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTCMẫu số: 02-LĐTL ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)