3.2.3.1 Tổ chức công tác kế toán – Bộ máy kế toán
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng: lập kế hoạch cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ đạo công tác tài chính của doanh nghiệp. Tổ chức tính toán, ghi chép theo dõi tất cả các loại sổ sách, chứng từ một cách chính xác, trung thực và lập báo cáo kế toán. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về phương pháp hạch toán, lưu trữ hồ sơ, chứng từ trong công tác kế toán của doanh nghiệp.
Kế toán thanh toán: theo dõi ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng giảm hằng ngày số lượng phát sinh trong kỳ để có kế hoạch đối chiếu thu hồi nợ với các đối tượng liên quan. Cuối kỳ, lập chứng từ hạch toán chi phí lập bảng kê nộp cho kế toán trưởng.
Kế toán thuế: trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh; kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bản kê thuế đầu vào, đầu ra; kiểm tra và lập báo cáo thuế GTGT, TNCN, TNDN; lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh.
Thủ quỹ: kiểm tra theo dõi các phiếu thu chi tiền mặt trong hoạt động kinh doanh của Công ty, đồng thời phản ánh vào sổ quỹ hàng ngày, bảo quản tiền mặt, kiểm kê tồn quỹ hàng tuần, ghi nhật ký.
Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng ACI là doanh nghiệp với quy mô vừa, tập trung chủ yếu ở Cần Thơ nên lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Theo hình thức này, doanh nghiệp chỉ có một phòng kế toán trung tâm còn các đơn vị phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng.
3.2.3.2 Chính sách kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC dành cho các danh nghệp vừa và nhỏ. Tài khoản Công ty sử dụng theo quyết định số 48 của Bộ Tài Chính.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ). Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán thuế
31
Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền.
Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, các chi phí sản xuất và các khoản chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao TSCĐ căn cứ vào khung thời gian sử dụng quy định tại phụ lục 1 ban kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003.
Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là 10%.
3.2.3.3 Hình thức chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ doanh nghiệp sử dụng theo quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
3.2.3.4 Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
32
3.3 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN
3.3.1 Thuận lợi
Dưới sự điều tiết của Đảng và Nhà nước, Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng ACI là doanh nghiệp thuộc ngành kinh tế mũi nhọn với mục tiêu tạo ra những ý tưởng xây dựng và phục vụ lợi ích cho người dân. Do doanh nghiệp được hình thành trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa nên có sự ưu tiên cho sự phát triển kỹ thuật, cơ sở vật chất nên nguồn thu của Công ty tương đối phù hợp với khả năng và lĩnh vực hoạt động.
Do chất lượng hoạt động của Công ty khá tốt với sự nhiệt tình lắng nghe ý kiến khách hàng và sự đoàn kết của các nhân viên trong Công ty nên Công ty luôn tạo ra uy tín từ khách hàng cũng như nhiều đơn vị khác.
3.3.2 Khó khăn
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay có rất nhiều công ty, đơn vị xí nghiệp cùng ngành nghề do đó thị trường hoạt động cũng gặp nhiều khó khăn vì phải cạnh tranh gay gắt hơn. Thị trường hoạt động chủ yếu của Công ty là Ô Môn, Cờ Đỏ, Phong Điền, Cái Răng và các huyện của tỉnh Hậu Giang.
Ngoài khó khăn về việc mở rộng thị trường, Công ty còn gặp nhiều khó khăn về thay đổi kỹ thuật phù hợp với điều kiện hiện nay.
3.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển
Trở thành một trong những đơn vị tư vấn xây dựng mạnh, chuyên nghiệp và uy tín hàng đầu tại Đồng bằng sông Cửu Long trong vòng 3 năm tới thông qua chất lượng sản phẩm tư vấn do ACI tạo ra.
33
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN TIỀN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN XÂY DỰNG
ACI 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1 Hình thức tiêu thụ và thanh toán tại Công ty
Hình thức tiêu thụ:
- Đối với bán hàng hóa: bán hàng trực tiếp cho khách hàng. Nếu khách hàng mua hàng với số lượng nhỏ chỉ cần ký biên nhận và xuất hàng, còn nếu khách hàng mua với số lượng lớn thì ký hợp đồng mua bán hoặc có thể thông qua đơn đặt hàng của khách hàng mà tiến hành xuất bán hàng.
- Đối với dịch vụ tư vấn, kiểm định: Công ty chuyển giao cho các phòng ban thích hợp.
Hình thức thanh toán tại Công ty: trả ngay bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc cho khách hàng nợ.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: doanh thu thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được ghi nhận căn cứ trên hóa đơn GTGT đã lập khi hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp. Dịch vụ thiết kế thí nghiệm Công ty chỉ ghi nhận doanh thu khi hoàn thành, nghiệm thu A – B và chắc chắn thu được tiền.
4.1.1.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ: hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có, đơn đặt hàng, biên nhận, hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu.
34
Chú thích:
Cv: công việc
TVTK: tư vấn thiết kế TNKĐ: thí nghiệm kiểm định GTGT: giá trị gia tăng KH: khách hàng
HĐKT: hợp đồng kinh tế DT: doanh thu
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Bộ phận kế toán Bắt đầu Yêu cầu TVTK hay TNKĐ Lập HĐKT Phòng thiết kế, phòng thí nghiệm Thủ quỹ KTT, GĐ D Phiếu thu Nhận tiền và ký xác nhận Phiếu thu đã xác nhận Tiền A Biên bản nghiệm thu đã duyệt Lập hóa đơn GTGT B C HĐKT Yêu cầu TVTK hay TNKĐ Hóa đơn GTGT B Hóa đơn GTGT Xem xét và ký duyệt Hóa đơn GTGT đã duyệt C KH Hóa đơn GTGT Lập phiếu thu Phiếu thu Hóa đơn GTGT D KH Kết thúc KH Xem xét và ký duyệt HĐKT đã ký duyệt KH HĐKT đã duyệt Lập biên bản nghiệm thu Biên bản nghiệm thu HĐKT HĐKT đã duyệt Biên bản nghiệm thu Xem xét và ký duyệt Biên bản nghiệm thu đã duyệt A Công việc hoàn thành E E Phiếu thu đã xác nhận Biên bản nghiệm thu đã duyệt
35
Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ hay bán các thành phẩm: khi nhận được yêu cầu của khách hàng về tư vấn thiết kế hay thí nghiệm kiểm định: bộ phận chuyên môn tiến hành lập hợp đồng kinh tế thành 3 bản và chuyển cho giám đốc xem xét, ký duyệt, sau đó 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản chuyển cho kế toán, 1 bản giữ tại phòng làm căn cứ để lập biên bản nghiệm thu. Phòng thiết kế hoặc phòng thí nghiệm tiến hành công việc và khi hoàn thành dịch vụ sẽ lập biên bản nghiệm thu thành 2 bản, trình cho giám đốc xem xét, ký duyệt, sau đó 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên, sau đó đưa cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét để ký duyệt, liên 2 giao cho khách hàng, 2 liên còn lại chuyển cho bộ phận kế toán.
Khi khách hàng đến thanh toán, kế toán căn vào hóa đơn GTGT để lập phiếu thu thành 2 liên: liên 1 chuyển cho thủ quỹ ký xác nhận, liên 2 giao cho khách hàng.
Thủ quỹ: nhận tiền, kiểm tra và ký xác nhận sau đó chuyển lại cho kế toán.
Đối với doanh thu bán hàng hóa: khi khách hàng đến đặt hàng trực tiếp tại Công ty hoặc qua điện thoại, căn cứ vào yêu cầu của khách hàng kế toán thanh toán lập đơn đặt hàng, sau đó căn cứ vào đơn đặt hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên, đưa cho giám đốc ký duyệt. Liên 1, 3 lưu, liên 2 giao cho khách hàng.
Do Công ty mua bán không nhiều nên không có phiếu xuất kho mà chỉ có hóa đơn GTGT mua hàng về bán kèm theo.
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu thành 2 liên. 1 Liên chuyển cho thủ quỹ ký xác nhận, 1 liên giao cho khách hàng. Thủ quỹ: nhận tiền, kiểm tra và ký xác nhận sau đó chuyển lại cho kế toán.
4.1.1.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa.
- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm.
- Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
4.1.1.4 Phản ánh quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
36 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 Từ ngày: 1/12/2012 Đến ngày: 31/12/2012 Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản Số phát sinh Ngày tháng Số hiệu Nợ Có … …
3/12/2012 168/NH Thu tiền lãi ngân hàng theo hợp đồng số 18/01.08.2012
1121 2.400.000
3/12/2012 168/NH Thu tiền lãi ngân hàng theo hợp đồng số 18/01.08.2012
515 2.400.000
… … …
4/12/2012 0000838 Phải thu khách hàng 131 51.683.881 4/12/2012 0000838 Doanh thu thí nghiệm
thử tải tỉnh cọc Xây dựng nhà làm việc Điện lực Phong Điền 5113 46.985.346 4/12/2012 0000838 Thuế GTGT đầu ra 3331 4.698.535 … … …
7/12/2012 699/PC Thanh toán tiền dầu Mitsubitshi
6422 1.291.136 7/12/2012 699/PC Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
133 129.114 7/12/2012 699/PC Thanh toán tiền dầu
Mitsubitshi 1111 1.420.250 … … … 31/12/2012 15/KC K/c chi phí tháng 12/2012_Thí nghiệm thử tải tĩnh cọc Xây dựng nhà làm việc Điện lực Phong Điền 632 24.572.666 31/12/2012 15/KC K/c chi phí tháng 12/2012_Thí nghiệm thử tải tĩnh cọc Xây dựng nhà làm việc Điện lực Phong Điền 1545 24.572.666 … … …
31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa
5111 5.000.000 31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu
bán hàng hóa
911 5.000.000 31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu
bán các thành phẩm 5112 606.520.090 31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh bán 911 606.520.090 ĐVT: đồng CÔNG TY CP TƢ VẤN XÂY DỰNG ACI
37
Ngày… tháng …năm
Trong tháng có nhiều khách hàng đến Công ty yêu cầu tư vấn thiết kế, cũng như kiểm định chất lượng nên phát sinh nhiều nghiệp vụ. Vì hạn chế độ dài của bài nên trong phần này tôi chỉ nêu một ví dụ điển hình mô tả quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
các thành phẩm Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản Số phát sinh Ngày tháng Số hiệu Nợ Có
31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ
5113 889.308.075 31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu
cung cấp dich vụ
911 889.308.075 31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
515 38.366.545 31/12/2012 KQKD Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 911 38.366.545 31/12/2012 KQKD Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 987.809.847 31/12/2012 KQKD Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 987.809.847 31/12/2012 KQKD Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
911 378.512.101 31/12/2012 KQKD Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
6422 378.512.101 31/12/2012 27/12 Thuế TNDN phải nộp
Ngân sách Nhà nước năm 2012 khi quyết toán thuế
821 30.252.733
31/12/2012 27/12 Thuế TNDN phải nộp Ngân sách Nhà nước năm 2012 khi quyết toán thuế 3334 30.252.733 31/12/2012 TNDN Kết chuyển thuế TNDN từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012 911 30.252.733 31/12/2012 TNDN Kết chuyển thuế TNDN từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012 821 30.252.733
31/12/2012 KCLL Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
911 142.620.029 31/12/2012 KCLL Kết chuyển lợi nhuận
sau thuế
4212 142.620.029 Tổng cộng
38
Ngày 26/6/2012 Công ty điện lực thành phố Cần Thơ ký kết hợp đồng với Công ty Tư vấn Xây dựng ACI về việc thử tải tĩnh cọc Xây dựng nhà làm việc Điện lực Phong Điền, sau khi đã thỏa thuận được các điều khoản.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cần Thơ, ngày 26 tháng 6 năm 2012
HỢP ĐỒNG
Về việc Thử tải tĩnh cọc Số: 654/2012/HĐTT-PCCT
Công trình : Xây dựng nhà làm việc Điện lực Phong Điền Gói thầu : Thử tải tĩnh cọc
Địa điểm : Khu hành chính - Huyện Phong Điền - TP.Cần Thơ
Hôm nay, ngày 26 tháng 6 năm 2012 tại Văn phòng Công ty Điện lực TP.Cần Thơ, Chúng tôi gồm các bên dưới đây:
ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƢ (Gọi tắt Bên A)
Tên đơn vị : CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ CẦN THƠ
Người đai diện : Ông NGUYỄN VĂN QUẢNG Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ : Số 06 Nguyễn Trãi – P.An Hội – Q.Ninh Kiều – TP.Cần Thơ Điện thoại : 0710. 2221000; Fax: 0710. 2221039
Tài khoản số : 005.120.1919.006 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình – Chi nhánh Cần Thơ.
Mã số thuế : 03.0094200.1.022-1
ĐẠI DIỆN NHÀ THẦU (Gọi tắt là Bên B)
Tên đơn vị : CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN XÂY DỰNG ACI
Người đại diện : Ông LÊ THANH TÂM Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ : C8 22-23 đường số 12 KDC 586 – P.Phú Thứ - Q.Cái Răng – TP.Cần Thơ
Tài khoản : 0111.000.54614 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Cần Thơ Điện thoại : 0710.3919575 – 38918242; Fax: 0710.3919575
Mã số thuế : 1800499213
Chủ đầu tư và Nhà đầu tư được gọi riêng là Bên và gọi chung là Các (Hai) bên. Các bên thống nhất ký kết hợp đồng thực hiện gói thầu Thử tải tĩnh cọc công trình Xây dựng nhà làm việc Điện lực Phong Điền như sau:
Điều 1. Hồ sơ hợp đồng ….
Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký kết hợp đồng.
ĐẠI DIỆN NHÀ THẦU ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƢ
GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC
Khi hoàn thành công việc, bộ phận kiểm định lập biên bản nghiệm thu. Tại bộ phận kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu và hợp đồng kinh tế, kế toán thanh toán tiến hành lập hóa đơn GTGT theo mẫu.
39
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, tiến hành định khoản:
Nợ TK 131 51.683.881
Có TK 5113 46.985.346
Có TK 3331 4.698.535
Tiếp theo, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái tài khoản kế toán phù hợp.
CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN XÂY DỰNG ACI
Địa chỉ: C8-22-23 Đường số 12,KDC 586, P. Phú Thứ, Q. Cái Răng, TP. Cần Thơ
Điện Thoại: (0710). 3919 757 - 3918 313 - 3918 242 - Fax: (0710). 3919 757
HÓA ĐƠN GTGT/
VAT INVOICE Mẫu số: 01GTKT3/099
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AC/11P
Ngày 4 Tháng 12 Năm 2013 Số: 0000838