- Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn
4/ Nguyên liệu bắp 44.868,4 4,51 202.356 5/ Nguyên liệu sản xuất
3.2.5.1. Phân tích chung tình hình thực hiện giá thành
Trong quá trình lập kế hoạch sản xuất và kiểm sốt chi phí, các nhà quản lý luơn quan tâm đến sự biến động của giá thành đơn vị sản phẩm. Do đĩ, việc phân tích chung tình hình thực hiện giá thành mà cụ thể là xem xét sự biến động của giá thành đơn vị, của tổng giá thành các sản phẩm sẽ giúp cho các nhà quản lý đánh giá được khái quát hơn tình hình giá thành của doanh nghiệp. Từ đĩ, doanh nghiệp mới xác định được số lượng sản phẩm cần sản xuất và tiêu thụ để đạt lợi nhuận tối đa.
a) Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị
Mục tiêu của phần phân tích này là giúp cho nhà quản lý đánh giá được kết quả thực hiện giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm sản xuất.
Phương pháp phân tích:
Dùng phương pháp so sánh (tuyệt đối và tương đối) để xác định sự chênh lệch về mức độ và tỷ lệ của giá thành đơn vị từng loại sản phẩm giữa thực tế năm nay với kế hoạch năm nay hoặc với thực tế năm trước. Bảng 3.16: Phân tích biến động giá thành đơn vị
(ĐVT: đồng) Giá thành đơn vị năm nay Thực tế so với năm trước Thực tế so với kế hoạch Sản phẩm Giá thành đơn vị năm trước (Znt) Kế hoạch (Z0) Thực tế (Z1) Mức độ Tỷ lệ (%) Mức độ Tỷ lệ (%) Khĩm cấp đơng 15.400 17.600 16.415 + 1.015 + 6,59 - 1.185 - 6,73 Cocktail 26.400 30.800 31.378 + 4.978 + 18,86 + 578 + 1,88 Bắp hạt 35.200 40.700 41.199 + 5.999 + 17,04 + 499 + 1,23 (1) (2) (3) (4)=(3)-(1) (5)=(4)/(1) (6)=(3)-(2) (7)=(6)/(2)
Nhận xét
Qua bảng phân tích 3.16 ta nhận thấy
Trong năm 2011, tình hình tiêu thụ sản phẩm của cơng ty luơn tăng theo chiều hướng tích cực, cơng ty đã nhận được rất nhiều đơn đặt hàng, đặt biệt là mặt hàng trái cây rất được ưa chuộng ở các nước như: Nhật Bản, Mỹ, EU,…Phương hướng kinh doanh trong năm 2012 của cơng ty là tiếp tục mở rộng thị trường sang các nước cĩ nhiều tiềm năng như: Hàn Quốc, Đức, Hà Lan,…nên yêu cầu đặt ra là chất lượng sản phẩm phải khơng ngừng nâng cao mới cĩ thể đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường. Chính vì lẽ đĩ, khi xây dựng kế hoạch giá thành cho năm 2012, cơng ty đã xây dựng kế hoạch giá thành sản phẩm theo chiều hướng tăng tương ứng với tốc độ tăng doanh thu và giá vốn năm 2011, cụ thể là các chỉ tiêu giá thành kế hoạch năm 2012 đều cao hơn so với giá thành thực tế năm 2011 đối với hầu hết các sản phẩm.
So sánh giữa giá thành thực tế năm 2012 với năm 2011, ta thấy giá thành đơn vị của các sản phẩm trong năm 2012 đều tăng, cụ thể:
Sản phẩm khĩm cấp đơng: tăng 1.015 đ/sp, với tỷ lệ tăng là 6,59%.
Sản phẩm cocktail đĩng hộp: tăng 4.978 đ/sp, với tỷ lệ tăng là 18,86%.
Sản phẩm bắp hạt đĩng hộp: tăng 5.999 đ/sp, với tỷ lệ tăng là 17,04%.
Nguyên nhân của những biến động trên là do nền kinh tế nước ta trong những tháng cuối năm 2012 bị ảnh hưởng bởi sự khủng hoảng của nền kinh tế thế giới khiến cho chi phí đầu vào của các sản phẩm đều biến động theo chiều hướng tăng, điều này đã làm ảnh hưởng đến năng lực sản xuất và giá thành sản phẩm của cơng ty.
So sánh giữa giá thành thực tế và kế hoạch, chỉ cĩ sản phẩm khĩm cấp đơng là cĩ được mức hạ giá thành, cịn sản phẩm cocktail và bắp hạt đĩng hộp lại cĩ giá thành thực tế cao hơn giá thành kế hoạch:
Khĩm cấp đơng: hạ được 1.185 đ/sp, với tỷ lệ hạ là 6,73%.
Bắp hạt đĩng hộp: tăng 499 đ/sp, với tỷ lệ tăng là 1,23%.
Cocktail đĩng hộp: tăng 578 đ/sp, với tỷ lệ tăng là 1,88%. Tình hình trên cho thấy, cơng ty đã thực hiện tương đối tốt cơng tác
và bắp hạt đĩng hộp cơng ty cần tập trung xem xét để tìm hiểu nguyên nhân của việc tăng giá của sản phẩm này.
b) Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành
Mục tiêu của phần phân tích này nhằm đánh giá chung tình hình biến động tổng giá thành do ảnh hưởng của từng loại sản phẩm, để nhà quản lý cơng ty cĩ thể nhận định một cách tổng quát hơn khả năng tăng giảm lợi nhuận của cơng ty là do tác động của giá thành những sản phẩm nào, từ đĩ giúp nhà quản lý đưa ra được những biện pháp cụ thể nhằm làm giảm giá thành của những sản phẩm đĩ.
Phương pháp phân tích
Dùng phương pháp so sánh giữa tổng giá thành thực tế và tổng giá thành kế hoạch được điều chỉnh theo sản lượng thực tế.
Bảng phân tích
Tình hình về sản lượng sản xuất và giá thành đơn vị các sản phẩm: khĩm cấp đơng, cocktail đĩng hộp, bắp hạt đĩng hộp của cơng ty được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 3.17: Phân tích tình hình biến động tổng giá thành
Sản lượng sản xuất (Hộp) Giá thành đơn vị (Đồng) Sản phẩm Kế hoạch (Q0) Thực tế (Q1) Năm trước (Znt) Kế hoạch (Z0) Thực tế (Z1) Khĩm cấp đơng 646.370 695.143 15.400 17.600 16.415 Cocktail 355.369 321.968 26.400 30.800 31.378 Bắp hạt 146.127 160.610 35.200 40.700 41.199
Căn cứ vào sản lượng sản xuất và giá thành đơn vị của các sản phẩm trên, ta lập bảng phân tích 3.19
Bảng 3.18: Mối quan hệ giữa sản lượng và Z đơn vị (ĐVT: ngàn đồng)
Tổng giá thành Chênh lệch Sản phẩm Q1Z0 Q1Z1 Mức độ Tỷ lệ (%) Khĩm cấp đơng 12.234.517 11.410.772 - 823.745 - 6,73 Cocktail 9.916.614 10.102.712 + 186.098 + 1,88 Bắp hạt 6.536.827 6.616.971 + 80.144 + 1,23 Tổng cộng 28.687.958 28.130.456 - 557.502 - 1,94 (1) (2) (3) = (2)-(1) (4) = (3)/(1)
Nhận xét
Nhìn chung, năm 2012 cơng ty đã hồn thành kế hoạch về giá thành của toàn bộ SP
Tính trên cùng sản lượng thực tế của năm 2012 thì tổng giá thành thực tế đã giảm so với tổng giá thành kế hoạch được điều chỉnh theo sản lượng thực tế là: 557.502.000 đ, với tỷ lệ giảm là: 1,94%. Những biến động này được đánh giá chung là tốt do cơng ty đã hồn thành kế hoạch về giá thành trong năm 2012, cơng tác quản lý chi phí và phấn đấu hạ giá thành đã thực sự mang lại hiệu quả, điều này sẽ cĩ tác động tích cực đến việc thực hiện các kế hoạch khác của cơng ty như: kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch thực hiện lợi nhuận,…
Xét theo từng sản phẩm, thì việc hoàn thành kế hoạch giá thành phụ thuộc chủ yếu vào sản phẩm khĩm cấp đơng:
Sản phẩm khĩm cấp đơng: hạ được 823.745.000đ, với tỷ lệ hạ là 6,73%.
Điều này được đánh giá là tốt, do cơng ty cĩ định phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng lớn nên khi sản lượng sản xuất của sản phẩm tăng lên thì việc giá thành đơn vị giảm xuống cũng cĩ thể được xem là hợp lý. Song, cơng ty cũng cần xem xét lại chất lượng của sản phẩm, đặc biệt là đối với sản phẩm khĩm cấp đơng, vì sản phẩm này cĩ mức hạ giá thành là tương đối cao, nếu chất lượng của các sản phẩm này vẫn được ổn định thì chứng tỏ là cơng ty đã thực hiện tốt kế hoạch giá thành.
Đối với giá thành của sản phẩm cocktail và bắp hạt đĩng hộp cơng ty cũng cần xem xét lại. Các sản phẩm này đã khơng hồn thành kế hoạch giá thành, với tỷ lệ tăng giá thành lần lượt là: 1,88% và 1,23% đã làm cho tổng giá thành tăng thêm 266.242.000 đ. Đối với những sản phẩm này cơng ty nên tìm hiểu nguyên nhân để cĩ biện pháp giảm giá thành trong các kỳ sản xuất tới.