- Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn
91Khu Cơng Nghiệp Cái Sơn Hàng Bàng Phường An Bình Quận Ninh Kiều TPCT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 02 năm 2013 Trang 01
Đơn vị tính: Ngàn đồng
Chứng từ Số phát sinh
Ngày
Ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải
Đã ghi sổ cái STT dịng TK đối ứng Nợ Cĩ A B C D E G H 1 2 … … … … … … … … …
9/2/2013 PX02/8 9/2/2013 Xuất NVL nấm rơm, VL phụ dùng cho sản xuất x 4 152 501.271
x 5 621 501.271
… … … … … … … … …
12/2/2013 PX02/12 12/2/2013 Xuất thành phẩm nấm muối dùng cho sản xuất x 8 152 108.322
x 9 621 108.322
… … … … … … … … …
18/2/2013 PX02/19 18/2/2013 Xuất NVL bắp hạt dùng cho sản xuất x 15 152 202.356
x 16 621 202.356
… … … … … … … … …
21/2/2013 PX02/23 21/2/2013 Xuất NVL cocktail dùng cho sản xuất x 21 152 472.136
x 22 621 472.136 … … … … … … … … … 25/2/2013 PX02/27 25/2/2013 Xuất NVL khĩm dùng cho sản xuất x 29 152 333.300 x 30 621 333.300 … … … … … … … … … 27/2/2013 PX02/30 27/2/2013 Xuất lon rổng đĩng lon x 34 152 986.700 x 35 621 986.700 … … … … … … … … …
Các trang trước mang sang 4.502.386 4.502.386 28/2/2013 PX02/32 28/2/2013 Xuất dầu FO chạy lị hơi x 37 152 149.600
x 38 621 149.600
29/2/2013 PHT02/35 29/2/2013 Lương NC trực tiếp x 39 334 351.529
Bảo hiểm xã hội x 40 3383 59.760
Bảo hiểm y tế x 41 3384 10.546
Kinh phí cơng đồn x 42 3382 7.031
Bảo hiểm thất nghiệp x 43 3389 3.515
x 44 622 432.381
29/2/2013 PHT02/36 29/2/2013 Lương và các khoản trích theo lương của NVPX x 45 334, 338 17.229
x 46 627 17.229
29/2/2013 PHT02/37 29/2/2013 Chi phí khấu hao máy mĩc thiết bị x 47 214 74.420
x 48 627 74.420
29/2/2013 PHT02/38 29/2/2013 Chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ x 49 153 39.600
x 50 627 39.600
29/2/2013 PHT02/39 29/2/2013 Chi phí dịch vụ mua ngoài x 51 111 171.919
x 52 627 171.919
29/2/2013 PHT02/40 29/2/2013 Chi phí khác x 53 111 79.864
x 54 627 79.864
29/2/2013 KC_1 29/2/2013 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp x 55 621 2.753.686
x 56 154 2.753.686
29/2/2013 KC_2 29/2/2013 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp x 57 622 432.381
x 58 154 432.381
29/2/2013 KC_3 29/2/2013 Kết chuyển chi phí sản xuất chung x 59 627 383.033
x 60 154 383.033
Tổng cộng 19.569.098 19.569.098
Ngày 29 tháng 2 năm 2013
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Đặng Thị Cẩm Tú Huỳnh Bác Minh Lê Kim Loan
3.2.3.1. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí NVLTT
a) Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của cơng ty để sản xuất ra sản phẩm đĩng hộp là các chi phí về nguyên vật liệu chính như: nấm rơm, bắp hạt, trái cây các loại, các nguyên vật liệu phụ như: các loại hĩa chất, muối bọt, các loại bao bì… được thiết kế riêng cho từng loại sản phẩm trước khi xuất kho.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tổ chức theo dõi riêng cho từng sản phẩm mà cơng ty sản xuất trong tháng.
b) Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi cơng ty tiến hành mua nguyên liệu là nấm rơm, bắp hạt, trái cây các loại… thì thủ kho sẽ lập chứng từ gốc gồm phiếu cân theo hố đơn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp, phiếu mua hàng đối với các nơng dân trực tiếp sản xuất khơng cĩ hĩa đơn thuế giá trị gia tăng. Sau khi lập phiếu xong thủ kho đem chứng từ đến phịng kế tốn, tại đĩ kế tốn nguyên vật liệu xem xét tính hợp lý của chứng từ rồi tiến hành lập phiếu nhập kho, xuất kho, sau đĩ chuyển sang kế tốn tiền mặt, kế tốn tiền mặt sẽ lập phiếu chi để làm cơ sở thanh tốn cho khách hàng.
c) Tài khoản sử dụng
Cơng ty tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 621, TK 621 được hạch tốn riêng cho từng loại sản phẩm.
d) Trình tự hạch tốn
Hàng ngày khi tổ trưởng tổ sản xuất cĩ nhu cầu xuất dùng NVL để sản xuất sản phẩm, kế tốn ra phiếu xuất kho cho sản xuất. Do đặc trưng của nguyên liệu nấm rơm là được sản xuất theo mùa nên để đảm bảo cho sản xuất quanh năm cơng ty phải mua vào để dự trữ.
Kế tốn căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ tiến hành hạch tốn vào sổ Nhật ký chung, ghi vào Sổ cái tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để tiện theo dõi.
CPNVLTT tháng 02/2013 được hạch tốn như sau: (ĐVT: Ngàn đồng)
Ngày 09/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/08 xuất kho nguyên vật liệu nấm rơm và vật liệu phụ sử dụng cho quá trình sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 500.170
Cĩ TK 152 (N): 500.170 Nợ TK 621: 1.100
Cĩ TK 152(P): 1.100
Ngày 12/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/12 xuất kho thành phẩm nấm muối (PM) dùng vào sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 108.323
Cĩ TK 152(PM): 108.323
Ngày 18/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/19 xuất kho nguyên vật liệu bắp vào sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 202.357 Cĩ TK 152(B): 202.357
Ngày 21/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/23 xuất kho nguyên vật liệu Cocktail các loại dùng vào sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 472.136 Cĩ TK 152(C): 472.136
Ngày 25/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/27 xuất kho nguyên vật liệu khĩm dùng vào sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 333.300 Cĩ TK 152(K): 333.300
Ngày 27/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/30 xuất lon rổng để đĩng lon dùng vào sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 986.700 Cĩ TK 152(L): 986.700
Ngày 28/02/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho số PX02/32 xuất nguyên liệu dầu FO đưa vào sản xuất, kế tốn ghi:
Nợ TK 621: 149.600 Cĩ TK 152(D): 149.600
Sau đĩ, được đối chiếu qua Sổ Cái Tài khoản 621 (Bảng 3.5). Do sản phẩm của cơng ty cĩ nhiều loại, vì vậy để tính được chính xác giá thành từng sản phẩm đĩng hộp thì kế tốn phải tiến hành phân bổ chi phí vật liệu phụ (lon rổng) và chi phí nhiên liệu (dầu FO) cho các sản phẩm: nấm lon số 1 PS, bắp hạt lon số 1, cocktail lon số 1 và khĩm cấp đơng (Bảng 3.5).
Phương pháp phân bổ cho tháng 02/2013 được tiến hành như sau: CPVLP và nhiên liệu phân bổ cho sản phẩm nấm lon số 1 PS = [(986.700 + 149.600) / (4.646 + 17.944 + 79.484 + 62.873)] x 4.646 = 32.006
CPVLP và nhiên liệu phân bổ cho sản phẩm bắp hạt lon số 1: = [(986.700 + 149.600) / (4.646 + 17.944 + 79.484 + 62.873)] x 17.944 = 123.614
CPVLP và nhiên liệu phân bổ cho sản phẩm cocktail lon số 1: = [(986.700 + 149.600) / (4.646 + 17.944 + 79.484 + 62.873)] x 79.484 = 547.556
CPVLPvà nhiên liệu phân bổ cho sản phẩm khĩm cấp đơng: = [(986.700 + 149.600) / (4.646 + 17.944 + 79.484 + 62.873)] x 62.873 = 433.125
Bảng 3.3: Bảng kê xuất nguyên vật liệu sử dụng trong tháng 02/2013 (ĐVT: Ngàn đồng)
Tháng Loại Hàng Số Lượng
(kg) Đơn Giá Thành Tiền
1/ PSO (nấm dù ) 24.712,0 20,24 500.171
2/ Axit Citric + Muối bọt 1.100
3/ PM (nấm muối) 5.050 21,45 108.322