- Đơn giá bán: 2
b. Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ với cơ cấu sản phẩm tiêu thụ
4.2.2.6 Dự toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung gồm nhiều khoản chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí. Khi lập dự toán cần tính toán riêng biến phí và định phí.Dự toán chi phí sản xuất chung là dự kiến khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm( ngoài chi phí nhân công trực tiếp và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
=> Căn cứ lập dự toán chi phí sản xuất chung:
- Khối lượng hoạt động ( Khối lượng sản phẩm sản xuất, Tổng số giờ lao động trực tiếp, Tổng số giờ máy tham gia sản xuất).
- Định mức biến phí sản xuất chung cho một đơn vị khối lượng hoạt động. - Định phí sản xuất chung dự kiến cho cả năm.
Lập dự toán chi phí nhân công thường được thực hiện cho cả niên độ kế toán và chia ra theo các quý trong niên độ kế toán đó.
Dự toán chi phí sản xuất chung =
Dự toán biến phí sản xuất chung +
Dự toán định phí sản xuất chung
Ví dụ: Với tài liệu Công ty CP An Khánh đã cho, giả sử định mức biến phí sản xuất chung tính cho 1 giờ công lao động là 5.000 đồng. Dự kiến định phí sản xuất chung phát sinh trong năm N là 1.316.000.000 đồng. trong đó chi phí khấu hao TSCĐ là 1.040.000.000 đồng, số còn lại là 80% lương quản lý và 20% chi phí khác.
Yêu cầu: lập dự toán chi phí sản xuất chung của Công ty CP An Khánh
Dự toán chi phí sản xuất chung
Năm: N
(ĐVT: 1000đ)
Chỉ tiêu Quý Cả năm
I II III IV
1.Mức độ hoạt động 54.000 63.000 78.000 82.800 277.800 2. Đơn giá biến phí SX chung 5 5 5 5 5 3.Tổng biến phí SX chung 270.000 315.000 390.000 414.000 1.389.000 4. Định phí SX chung 329.000 329.000 329.000 329.000 1.316.000 5.Chi phí SX chung 599.000 644.000 719.000 743.000 2.705.000
Thành phẩm tồn kho cuối kỳ là số thành phẩm dự trữ chuẩn bị cho vệc tiêu thụ của kỳ sau. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ là dự toán số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ và dự toán trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ, căn cứ vào 1 trong 4 phương pháp mà Doanh nghiệp áp dụng để xác định trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
=> Cơ sở lập dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ: - Dự toán tiêu thụ.
- Tỷ lệ tồn kho cuối kỳ ước tính.
- Phương pháp xác định trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ dự kiến = Lượng thành phẩm dự kiến tiêu thụ X Tỷ lệ tồn kho cuối kỳ dự tính
Sau khi xác định được lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ, sử dụng công thức dưới đây để xác định trị giá thành phẩm tồn kho. Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ = Lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ x Giá thành SX đơn vị thành phẩm
Ví dụ: Với tài liệu Công ty CP An Khánh đã cho, giả sử Công ty xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Yêu cầu: Lập dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Năm: N
(ĐVT:1000đ)
Chỉ tiêu Quý Cả năm
I II III IV
1.Trị giá TP tồn kho đầu kỳ 62.400 282.800 340.780 391.000 62.400 2.Trị giá TP nhập trong kỳ 1.274.000 1.431.500 1.694.000 1.778.000 6.177.500 3.Giá vốn hang xuất bán 1.053.600 1.373.520 1.643.780 1.936.600 6.007.500 4.Trị giá TP tồn kho cuối kỳ 282.800 340.780 391.000 232.400 232.400