2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ), các sổ chi tiết và sổ tổng hợp về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của đơn vị.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
- Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu để phân tích các số liệu nhằm đưa ra nhận xét đánh giá.
- Sử dụng phương pháp suy luận nhằm đưa ra một số giải pháp cho đơn vị hoàn thiện công tác kế toán của mình tốt hơn trong tương lai.
(Đồng thời ghi tăng TK 004)
Xóa sổ nợ phải thu khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi
Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏ hơn kỳ trước
chưa sử dụng hết
Xóa sổ phải thu khó đòi (Nếu chưa lập dự phòng) Đồng thời ghi tăng TK 004
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VIỄN THÔNG TRÀ VINH
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
Tháng 11 năm 1991, nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quyết định tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh có tên gọi là tỉnh Vĩnh Long và tỉnh Trà Vinh. Trên tinh thần đó, Tổng cục Bưu Điện đã ra quyết định số: 1699/ QĐ- TCCB ngày 23/ 9/ 1992 thành lập Bưu Điện tỉnh Trà Vinh.
Thực hiện tiến trình đổi mới tổ chức tại Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam theo chủ trương của Nhà nước về việc tổ chức mô hình Tập đoàn và chia tách Bưu chính - Viễn thông, nhằm tạo điều kiện cho kinh doanh Bưu chính, Viễn thông cùng phát triển, kịp thời thích ứng với môi trường cạnh tranh, hội nhập. Viễn thông Trà Vinh có tiền thân là Bưu điện Trà Vinh. Thực hiện chủ trương chia tách giữa Bưu chính và viễn thông. Theo đó, Viễn Thông Trà Vinh là đơn vị kinh tế trực thuộc Tập Đoàn Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam, được thành lập trên cơ sở tổ chức lại các đơn vị kinh doanh dịch vụ viễn thông - công nghệ thông tin và các đơn vị trực thuộc khác của Bưu Điện Tỉnh Trà Vinh sau khi thực hiện phương án chia tách bưu chính - viễn thông trên địa bàn tỉnh theo quyết định số 693/QĐ-TCCB/HĐQT ngày 06/12/2007 chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/2008.
Đơn vị hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh : Số 5816000018 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Trà Vinh cấp ngày 27 tháng 12 năm 2007 và Đăng ký thay đổi lần thứ 02, ngày 05 tháng 4 năm 2011.
Tên gọi của đơn vị: VIỄN THÔNG TRÀ VINH.
Tên đối ngoại: TRAVINH TELECOMMUNICATIONS. Tên viết tắt: VNPT TRÀ VINH.
Trụ sở chính: số 70 Hùng Vương, Phường 4, Thành Phố Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh. Mã số thuế 2100118633 Điện thoại : (0743) 855919 Fax: (0743) 854898 Website: http://travinh.vnpt.vn 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Kinh doanh các dịch vụ Viễn thông – Công nghệ thông tin
Khảo sát, tư vấn, thiết kế, lắp đặt, bảo dưỡng các công trình viễn thông– công nghệ thông tin
Kinh doanh các dịch vụ truyền thông
Kinh doanh các dịch vụ viễn thông đường trục
Kinh doanh các dịch vụ quảng cáo
Sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị viễn thông- công nghệ thông tin
Kinh doanh vật tư, thiết bị Viễn thông – Công nghệ thông tin
Đầu tư tài chính và quản lý vốn đầu tư của Tập đoàn tại các doanh nghiệp khác
Kinh doanh các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật; kinh doanh văn phòng phẩm, dịch vụ photocopy, thiết bị điện – điện tử, điện công nghiệp và thiết bị nghe nhìn.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Nguồn: Viễn thông Trà Vinh
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Viễn thông Trà Vinh PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC TTVT THÀNH PHỐ TTVT CÀNG LONG TTVT TRÀ CÚ TTVT CHÂU THÀNH TTVT CẦU NGANG TTVT DUYÊN HẢI TTVT TIỂU CẦN TTVT CẦU KÈ PHÒNG TC- LĐ PHÒNG KẾ TOÁN TKTC PHÒNG KD - TT CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC PHÒNG MẠNG & DV PHÒNG KH - ĐTXDCB PHÒNG TỔNG HỢP HC TT ĐH ỨNG CỨU TT TT CHĂM SÓC KH TT DV- VT CNTT
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban, trung tâm viễn thông
Giám đốc: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các mặt hoạt động của đơn vị theo quy chế của VNPT và theo mục tiêu hiệu quả phát triển bền vững. Giám đốc chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc điều hành VNPT về mọi hoạt động của đơn vị, là người đại diện trước pháp luật của đơn vị.
Phó Giám đốc: Giúp giám đốc chỉ đạo, điều hành một số công việc do giám đốc phân công và ủy quyền.
Phòng Tổ chức – Lao động tiền lương: Tham mưu phân công và quản lý lao động trên cơ sở định biên của đơn vị, tham mưu hình thức trả lương, phân phối thu nhập, trình hội đồng xét nâng lương cho CBCNV
Phòng Kế toán thống kê tài chính: Tổ chức hạch toán, quản lý tài sản, nguồn vốn, cân đối nguồn tiền để đáp ứng nhu cầu kinh doanh của đơn vị, tham mưu cho Ban giám đốc trong việc ra các quyết định tài chính. Xây dựng kế hoạch thu - chi tài chính, tổ chức quản lý các nguồn vốn sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển, trích lập và quản lý các quỹ tập trung . Tổ chức công tác tài chính, kế toán, thống kê phù hợp với cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh của Viễn thông tỉnh theo đúng luật kế toán và quy chế tài chính của Tập đoàn.
Tổng hợp, phân tích, phản ánh chính xác tình hình luân chuyển, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, kết quả sản xuất kinh doanh của Viễn thông tỉnh. Tổng hợp các đơn vị, lập và phân tích hoạt động kinh tế các báo cáo thống kê hàng tháng, quý và năm theo đúng nội dung, yêu cầu quản lý. Nộp đầy đủ, kịp thời các khoản phải nộp ngân sách nhà nước, thanh quyết toán các khoản khác như: tiền lương, bảo hiểm, quỹ bảo trợ, thuế thu nhập….
Tổng hợp theo dõi thu chi tiền mặt phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, đảm bảo mức tồn quỹ hợp lý. Theo dõi chi tiết các khoản công nợ phải thu, phải trả, kiểm tra chính xác, hợp pháp các khoản phải thu, phải trả. Theo dõi tình hình cung ứng vật tư, hàng hoá, công cụ dụng cụ sản xuất; xuất - nhập, sử dụng nguyên vật liệu…
Phòng kinh doanh - Tiếp thị: Tham mưu cho Ban giám đốc trong việc ra các quyết định, các chính sách kinh doanh, tổ chức tuyên truyền quảng cáo, khuyến mại nhằm kích thích nhu cầu sử dụng các dịch vụ viễn thông của khách hàng. Tổ chức tập huấn nghiệp vụ, đề xuất đào tạo và nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên về nội dung chăm sóc khách hàng.
Phòng Mạng và Dịch vụ: Quản lý hệ thống mạng Viễn thông, công nghệ thông tin. Chủ trì, nghiên cứu, xây dựng cấu trúc, cấu hình và phương án quy hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn mạng lưới viễn thông theo định hướng phát triển của ngành, địa phương trong từng giai đoạn
Phòng Kế hoạch - ĐTXDCB: Tham mưu cho Ban giám đốc trong việc xây dựng và đăng ký kế hoạch với VNPT, triển khai đầu tư, phát triển mạng lưới viễn thông theo kế hoạch đã được VNPT phê duyệt.+ Phòng Tổng hợp hành chánh: Quản lý xe đi công tác, phân công trực bảo vệ cơ quan, theo dõi công văn đi, đến của đơn vị.
Các đơn vị trực thuộc: Gồm Trung tâm Viễn thông Thành Phố, Trung tâm viễn thông 7 huyện, các Trung tâm điều hành ứng cứu thông tin, Trung tâm chăm sóc khách hàng, Trung tâm DV-VTCNTT. Các trung tâm này quản lý khai thác kinh doanh trên địa bàn mình phụ trách, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Viễn thông Trà Vinh.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Nguồn: Phòng Kế toán Viễn thông Trà Vinh
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Viễn thông Trà Vinh
Chức năng, nhiệm vụ các phần hành kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán ở Viễn Thông Trà Vinh là mô hình tổ chức vừa tập trung, vừa phân tán đáp ứng được yêu cầu quản lý trong điều kiện cạnh tranh, hội nhập và phát triển hiện nay.
Đứng đầu bộ máy kế toán tại Viễn Thông Trà Vinh là Kế toán trưởng, đồng thời là Trưởng phòng kế toán thống kê tài chính. Tổ kế toán các TTVT huyện, thành phố trực thuộc Phòng kế toán thống kê tài chính viễn thông tỉnh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Trưởng phòng kế toán Viễn thông tỉnh.
Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt+ nợ BĐP + SC Kế toán TSCĐ và Mua sắm vật tư, hàng hóa Kế toán ngân hàng Kế toán tiền lương +thuế TNCN Kế toán doanh thu và công nợ Kế toán vật tư (thẻ+ xuất vật tư) Thủ quỹ + Thủ kho Kế toán tổng hợp Tổ Kế toán TTVT các Huyện, Thành Phố
Bộ máy kế toán của Viễn Thông Trà Vinh hiện nay gồm 9 người, được phân công nhiệm vụ và tổ chức rất cụ thể tới từng nhân viên kế toán:
Kế toán trưởng: Do Tổng Giám đốc Tập đoàn bổ nhiệm, là người giúp Ban giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê của đơn vị, có các quyền và nghĩa vụ theo quy định của pháp luật. Ngoài ra còn hướng dẫn nghiệp vụ kế toán các đơn vị trực thuộc. Kiểm tra định kỳ công tác kế toán thống kê tài chính, thực hiện đánh giá kết quả thực hiện công tác,…
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ cụ thể là phụ trách chung về các phần hành kế toán tổng hợp. Là người giúp kế toán trưởng một số lĩnh vực theo sự phân công của kế toán trưởng. Bao gồm: lập báo cáo tài chính trên cơ sở căn cứ số liệu kế toán các phần hành cung cấp; tổng hợp, phân bổ chi phí liên quan đến ghi sổ tổng hợp; Theo dõi tổng quát về nguồn vốn, thuế, vốn bằng tiền, công nợ, thanh toán. Ngoài ra còn thực hiện kiểm tra công tác kế toán của các đơn vị TTVT huyện, thành phố cùng với kế toán trưởng; đồng thời theo dõi tình hình thanh toán nội bộ giữa viễn thông tỉnh và các đơn vị cơ sở, trích, nộp kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp theo quy định.
Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + nợ bưu điện phí: Theo dõi về các khoản thu - chi thanh toán tiền mặt, thanh toán tạm ứng; quản lý chặt chẽ mọi chứng từ thanh toán, các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng và theo dõi các khoản nợ đọng bưu điện phí ghi nợ (nợ khó đòi) để lập hồ sơ trình hội đồng xem xét xử lý theo quy định hiện hành của Nhà nước. Theo dõi dòng tiền thu cước của các thuê thu tại TTVT Thành Phố nộp vào tài khoản viễn thông (hạch toán đồng thời với TTVT Thành Phố).
Kế toán tiền lương + các khoản bảo hiểm + thuế TNCN: tính lương cho cán bộ công nhân viên khối quản lý và các Trung tâm: Dịch Vụ Khách hàng, Viễn Thông – Công Nghệ Thông Tin; Trích lập đầy đủ các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước; Thanh quyết toán các khoản khác như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thân thể, , thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế địa phương (Cục Thuế Tỉnh)
Kế toán doanh thu: Theo dõi và ghi nhận các khoản doanh thu phát sinh từ khách hàng: Mega wan, thuê kênh, thuê mặt bằng đặt máy ATM, … (không bao gồm cước cố định (hữu tuyến và vô tuyến), cước di động và ADSL) , các khoản cho thuê nhà, Kiểm soát và hạch toán doanh thu, chi phí nội bộ với các đơn vị phụ thuộc VNPT và các công ty chủ dịch vụ, lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng gửi cơ quan thuế.
Kế toán vật tư: là người chịu trách nhiệm theo dõi xuất - nhập - sử dụng nguyên – nhiên vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ, thiết bị, hàng hóa bằng số lượng, chất lượng và giá trị đảm bảo khớp, đúng thực tế và sổ sách. Đồng thời kiểm tra, quản lý, hướng dẫn các hoạt động kế toán vật tư tại các bưu điện huyện, thị xã, các bưu cục trực thuộc. Mở sổ theo dõi các tài khoản 1412, 152, 153, 156, 157. Lập các báo cáo bán hàng và thẻ mạng vinaphone.
Kế toán tài sản cố định và xây dựng cơ bản: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về tài sản cố định; Quản lý và hạch toán, trích khấu hao đúng theo quy định của Bộ Tài chính và phù hợp tình hình thực tế và yêu cầu quản lý của Viễn thông Trà Vinh. Đồng thời tập hợp chi phí, lập quyết toán, nghiệm thu cho từng hạng mục, từng công trình đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành theo nguồn vốn xây dựng cơ bản (nguồn vốn chủ yếu do Tập đoàn cấp).
Thủ quỹ - Thủ kho: Nhiệm vụ chính là giữ quỹ, tiến hành các hoạt động xuất nhập tiền căn cứ vào phiếu chi, phiếu thu được duyệt và tiến hành ghi sổ quỹ. Đồng thời tổng hợp, theo dõi thu, chi tiền mặt để phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, đảm bảo mức tồn quỹ hợp lý.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
Đơn vị áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Đơn vị áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính: chứng từ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có, Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- BÁO CÁO TÀI CHÍNH - BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH
3.4.3 Phương pháp kế toán
Phương pháp kế toán thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.