- Tổng số tiền( Viết bằng chữ): Bảy triệu khụng trăm sỏu mươi hai ngàn đồng chẵn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 (Dựng cho hỡnh thức Nhật Ký Chung)
2.3.6. Kế toỏn thiệt hại trong xõy dựng
Hạch toỏn thiệt hại trong sản xuất
Cỏc doanh nghiệp sản xuất núi chung và cỏc doanh nghiệp xõy lắp núi riờng đều khụng thể trỏnh được những thiệt hại trong quỏ trỡnh sản xuất, đặc biệt do đặc điểm của ngành xõy dựng là tiến hành ngoài trời nờn phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiờn vỡ vậy cú thể gặp nhiều rủi ro, tạo nờn những khoản thiệt hại bất ngờ ngoài dự toỏn. Đõy là những nguyờn nhõn làm tăng chi phớ, giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Do đú, kế toỏn phải hạch toỏn chớnh xỏc giỏ trị thiệt hại trong sản xuất và đỳng với nguyờn nhõn của thiệt hại nhằm phản ỏnh đỳng kết quả sản xuất và giỳp doanh nghiệp đưa ra được những biện phỏp xử lý kịp thời để trỏnh cỏc thiệt hại về sau. Thiệt hại trong sản xuất xõy lắp bao gồm thiệt hại phỏ đi làm lại và thiệt hại ngừng sản xuất.
+ Thiệt hại phỏ đi làm lại: do xõy lắp sai thiết kế, khụng đảm bảo tiờu chuẩn chất lượng, khụng được bờn giao thầu nghiệm thu buộc phải thờm chi phớ sửa
chữa hoặc phỏ đi làm lại cho đạt yờu cầu nghiệm thu. + Thiệt hại do ngừng sản xuất:
Do cỏc nguyờn nhõn về thời tiết, do khụng cung ứng kịp thời vật tư, nhõn cụng...
Đối với cụng ty chỳng tụi, do được quản lớ chặt chẽ từ khõu thiết kế, thi cụng, đến quản lớ chật lượng thi cụng cụng trỡnh nờn khụng xảy ra bất cứ sự cố nào dẫn đến thiệt hại về chi phớ cũng như chất lượng tiến độ thi cụng của Cụng trỡnh trường THCS Cao viờn II
Do vậy về mặt hạch toỏn cụng ty khụng phải đề cập đến phần hành này.
2.3.7)Tổng hợp chi phớ sản xuất xõy lắp
2.3.7.1) Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuẩt, kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ.
2.3.7.1.1)Tổng hợp chi phớ sản xuất xõy lắp:
Cuối mỗi quý cỏc khoản mục chi phớ thi cụng cụng trỡnh trường THCS Cao Viờn II được tập hợp trong quý sẽ được kết chuyển vào TK 154.
Do đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất ở Cụng ty chớnh là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Mặt khỏc thời gian thi cụng cỏc cụng trỡnh thường khú xỏc định chớnh xỏc thời điểm hoàn thành nờn Cụng ty ỏp dụng cỏch tớnh như sau :
Đối với cỏc cụng trỡnh hoàn thành bàn giao trong quý thỡ thời điểm tập hợp chi phớ sản xuất là thời điểm tiến hành nghiệm thu bàn giao.
Đối với cỏc cụng trỡnh mà cuối quý vẫn chưa hoàn thành thỡ kế toỏn chi phớ giỏ thành tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất theo từng quý.
Sau khi kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển tự động, mỏy sẽ tự tổng hợp số liệu từ cỏc sổ chi tiết chi phớ của quý đú kết chuyển sang TK 154, mỏy sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 154, Nhật ký chung, rồi chuyển vào Sổ Cỏi TK 154.
Căn cứ vào sổ chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cỏc tài khoản cú liờn quan như: 621, 622, 623, 627 kế toỏn giỏ thành tập hợp chi phớ để tớnh giỏ thành cụng trỡnh: Nợ TK: 154 – 3.802.782.720 C ú TK: 621 – 3.138.125.426 C ú TK: 622 – 172.392.854 C ú TK: 623 – 222.253.607 C ú TK: 627 – 270.010.832,8
Biểu 2.38: Sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
CTY TNHH HÙNG VĨ Mẫu số: S36 - DN
CAO VIấN – THANH OAI – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
(trớch thỏng 12)
Tờn tài khoản: 154
Tờn Cụng trỡnh: Trường THCS Cao Viờn II ĐVT: đồng
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn & đúng dấu) Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi nợ TK154 Số hiệu Ngày Thỏn g TK621 TK622 TK623 TK627 Số dư đầu kỡ VLC (1521) VLP (15221) VLK (15222) Số phỏt sinh trong kỡ 31/12 Số CT621 31/12 Chi phớ NVL trực tiếp 621 3.138.125.426 2.332.859.098 714.308.337 91.012.000 31/12 Số CT622 31/12 Chi phớ NC trực tiếp 622 172.392.854 172.392.854
31/12 Sổ CT623 31/12 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng 623 222.253.607 222.253.607
31/12 Số CT627 31/12 Chi phớ sản xuất hung 627 270.010.832,8 270.010.832,8 Cộng số phỏt sinh 154 3.802.782.720
Tổng giỏ thành CT hoàn thành
Biểu 2.39: Sổ nhật ký chung
Mẫu S03a - DN
CTY TNHH HÙNG VĨ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CAO VIấN – THANH OAI – HÀ NỘI ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Trang số: 01
(Trớch) ĐVT: đồng
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn & đúng dấu)
SH Ngày Diễn giải Đó ghi sổ dũngSTT Đối ứngTK Nợ Số phỏt sinh Cú
... ... ... ... ... ... ... ...SCT621 31/12 Kết chuyển chi phớ NVLTT 01 154 3.138.125.426