3.6.1 Thuận lợi
- Công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi nằm trên địa bàn Tỉnh Hậu Giang, có thể xem là một trung tâm kinh tế xã hội của khu vực ĐBSCL có điều kiện khai thác và phát triển nông nghiệp, công nghiệp cũng nhƣ cơ sở hạ tầng, GTVT.
- Môi trƣờng kinh doanh thuận lợi là một yếu tố rất quan trọng giúp doanh nghiệp phát triển một cách nhanh chóng.
- Đội ngũ cán bộ quản lý, công nhân viên có nhiệt tình trong công tác, trong lao động sản xuất, luôn luôn tích cực phấn đấu nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn trong quản lý kinh doanh.
3.6.2 Khó khăn
- Máy móc, trang thiết bị cũ kỹ, công nghệ lạc hậu, chƣa đƣợc đầu tƣ. - Vốn kinh doanh còn thiếu so với nhu cầu sản xuất.
- Sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp.
- Giá cả nguyên vật liệu tăng cao đột ngột làm ảnh hƣởng đến các công trình đang thi công dở dang.
- Lãi suất cho vay của các ngân hàng thƣơng mại ngày càng tăng cao gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, làm ảnh hƣởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
- Công ty tiếp tục phát triển, đẩy mạnh đầu tƣ, cải tiến trên tất cả các lĩnh vực, hoàn thiện mô hình sản xuất, bố trí sắp xếp lao động một cách phù hợp với nhiệm vụ và yêu cầu của từng giai đoạn.
- Nâng cao năng suất lao động, hiệu quả công tác xây dựng và quy trình quản lý tiêu chuẩn, chất lƣợng theo tiêu chuẩn ISO.
- Giữ vững sự đoàn kết, phát huy dân chủ, nâng cao tính tự chủ, sáng tạo trong công việc, đề cao tinh thần trách nhiệm, bảo vệ tài sản của công ty, chống
31
lãng phí, nâng cao uy tín, chất lƣợng phục vụ khách hàng, luôn đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau hoàn thành tốt công việc đƣợc giao.
- Thực hiện phân tích, đánh giá chất lƣợng lao động để có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng, rèn luyện trong tác phong cũng nhƣ khả năng làm việc của ngƣời lao động, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
- Nâng cao chất lƣợng sản phẩm, phát triển vì mục đích cạnh tranh, tăng lợi nhuận cho công ty.
- Thực hiện mục tiêu“Công nghiệp hoá, hiện đại hóa đất nƣớc”để khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng việc giám sát, xây lắp và vật tƣ xây dựng, tạo uy tín, chiếm đƣợc tình cảm của khách hàng trong và ngoài nƣớc.
32
CHƢƠNG 4
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV
HUỲNH TƢƠI
4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Thực trạng kế toán tiền mặt tại quỹ tháng 06/2014 4.1.1 Thực trạng kế toán tiền mặt tại quỹ tháng 06/2014
4.1.1.1 Chứng từ kế toán và sổ kế toán
Các loại chứng từ kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thƣờng, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tiền lƣơng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kiểm kê quỹ tiền mặt.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111, sổ chi tiết quỹ tiền mặt.
4.1.1.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
- Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiền mặt đƣợc trình bày ở hình 4.1
Giải thích lưu đồ:
Khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, thủ quỹ lập phiếu chi thành 3 liên và lƣu lại hóa đơn GTGT, thủ quỹ ký vào phiếu chi sau đó gửi toàn bộ phiếu chi cho kế toán trƣởng xem xét ký duyệt, khi ký duyệt xong kế toán trƣởng gửi 3 liên phiếu chi đến phòng giám đốc để ký duyệt, sau khi giám đốc ký duyệt xong gửi trả cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đã ký duyệt tiến hành chi tiền cho nhà cung cấp, sau khi chi tiền xong thủ quỹ lƣu lại liên 1 phiếu chi đã ký duyệt theo số thứ tự và chuyển liên 2 phiếu chi đã ký duyệt cho khách hàng và liên 3 chuyển cho phòng kế toán, khi nhận đƣợc phiếu chi đã ký duyệt nhân viên kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, và sổ chi tiết tiền mặt, sổ cái(nhập computer)sau đó lƣu lại phiếu chi đã ký duyệt theo số thứ tự tại phòng kế toán
- Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán thu tiền mặt đƣợc trình bày ở hình 4.2. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giải thích lưu đồ:
Khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT của bộ phận kinh doanh, thủ quỹ lập phiếu thu thành 3 liên và lƣu lại hóa đơn GTGT theo số thứ tự, thủ quỹ ký vào phiếu thu sau đó gửi toàn bộ phiếu thu cho kế toán trƣởng xem xét ký duyệt, khi ký
33
Hình 4.1: Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiền mặt
(Nguồn từ công ty TNHH MTV Huỳnh Tươi)
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN VIÊN
Hóa đơn GTGT Lập phiếu chi Ký duyệt Ký duyệt Chi tiền Phiếu chi đã ký duyệt Phiếu chi đã ký duyệt Hóa đơn
GTGT Phiếu chi đã ký duyệt
Sổ kế toán Nhà cung cấp Bắt đầu Kết thúc N N Phiếu chi đã ký duyệt Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi đã ký duyệt Phiếu chi đã ký duyệt Phiếu chi đã ký duyệt Phiếu chi đã ký duyệt N Ghi sổ kế toán
34
Hình 4.2: Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán thu tiền mặt
(Nguồn từ công ty TNHH MTV Huỳnh Tươi)
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN VIÊN
Hóa đơn GTGT Lập phiếu thu Ký duyệt phiếu thu Ký duyệt phiếu thu Thu tiền Phiếu thu đã ký duyệt Hóa đơn GTGT Phiếu thu Phiếu thu Phiếu thu đã ký duyệt Sổ kế toán Khách hàng Bắt đầu Kết thúc N N Phiếu thu đã ký duyệt Phiếu thu đã ký duyệt Phiếu thu đã ký duyệt Phiếu thu đã ký duyệt Phiếu thu đã ký duyệt N Ghi sổ kế toán
35
duyệt xong kế toán trƣởng gửi 3 liên phiếu thu đến phòng giám đốc để ký duyệt, sau khi giám đốc ký duyệt xong gửi trả cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu đã ký duyệt tiến hành thu tiền của khách hàng, sau khi thu xong thủ quỹ lƣu lại liên 1 phiếu thu đã ký duyệt theo số thứ tự và chuyển phiếu thu đã ký duyệt còn lại cho khách hàng(liên 2)và phòng kế toán(liên 3), khi nhận đƣợc phiếu thu đã ký duyệt nhân viên kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tiền mặt, sổ cái(nhập computer)sau đó lƣu lại phiếu thu đã ký duyệt theo số thứ tự tại phòng kế toán.
4.1.1.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh * Kế toán tiền mặt
- Ngày 01/06/2014, công ty mua Ngói phẳng chính theo hóa đơn GTGT số 0000094, số tiền 7.440.000 đồng. Thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt cho DNTN Đại Phú Sơn.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000094, ngày 01/06/2014 mua hàng của DNTN Đại Phú Sơn, mã số thuế 1400541710, địa chỉ Tổ 59-K. Mỹ Long-P.3-TP Cao Lãnh, hàng hóa Ngói phẳng chính, thanh toán bằng tiền mặt với số tiền thanh toán 8.184.000 đồng, tiến hành lập phiếu chi số PC00094, kế toán dựa vào phiếu chi hạch toán các nghiệp vụ có liên quan.
- Ngày 01/06/2014, công ty xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng NN&PTNT số TK 7004201001149 để thanh toán tiền mua nguyên vật liệu, số tiền gửi vào tài khoản là 40.000.000 đồng.
Căn cứ vào phiếu chi số PC00095, ngày 01/06/2014, xuất quỹ chi cho Đỗ Văn Sơn nộp vào tài khoản ngân hàng, số tiền 40.000.000 đồng dựa vào phiếu chi kế toán hạch toán các nghiệp vụ liên quan.
- Ngày 01/06/2014, công ty chi tiền mặt thanh toán cƣớc Viễn Thông cho CN Viettel Hậu Giang-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, với hóa đơn GTGT số 2997098 với số tiền 67.000 đồng. Trong đó, thuế VAT 10%.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 2997098, ngày 01/06/2014, của CN Viettel Hậu Giang-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, Số tiền thanh toán 67.000 đồng. Trong đó, thuế VAT 10%, tiến hành lập phiếu chi số PC00096, kế toán dựa vào phiếu chi hạch toán các nghiệp vụ có liên quan.
- Ngày 01/06/2014, công ty chi tiền mặt thanh toán cƣớc Viễn Thông cho CN Viettel Hậu Giang-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, hóa đơn GTGT số 2997116 với số tiền 165.000 đồng. Trong đó, thuế VAT 10%.
36
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 2997116, ngày 01/06/2014 của CN Viettel Hậu Giang-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, Số tiền thanh toán 165.000 đồng. Trong đó, thuế VAT 10%, tiến hành lập phiếu chi số PC00097, kế toán dựa vào phiếu chi hạch toán các nghiệp vụ có liên quan.
- Ngày 01/06/2014, công ty mua sắt, xi măng theo hóa đơn GTGT số 0000287, số tiền 9.518.182 đồng. Thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt cho DNTN Phong Vũ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000287, ngày 01/06/2014, mua hàng của DNTN Phong Vũ, mã số thuế 6300055748, địa chỉ ấp Phú Nhơn-X.Đông Phú- CT-HG, hàng hóa sắt, xi măng, thanh toán bằng tiền mặt với số tiền thanh toán 10.470.000 đồng, tiến hành lập phiếu chi số PC00098, kế toán dựa vào phiếu chi hạch toán các nghiệp vụ có liên quan.
- Ngày 20/06/2014, công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi thu tiền của UBND xã Thạnh Đông với tổng số tiền thanh toán là 14.461.000 đồng.
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0000066, ngày 04/05/2014 bàn giao công trình xây lắp cho UBND xã Thạnh Đông, mã số thuế 6300126300, mặt hàng là sửa chữa đƣờng GTNT, tổng số tiền thanh toán 14.461.000 đồng. Lập phiếu thu số PT00044, kế toán căn cứ phiếu thu hạch toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 30/06/2014, công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi thu tiền của phòng Kinh tế và Hạ tầng huyện Châu Thành với tổng số tiền thanh toán là 145.641.000 đồng. Trong đó, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0000067, ngày 18/06/2014, bàn giao công trình cho phòng Kinh tế và Hạ tầng huyện Châu Thành, mã số thuế
6300126300, mặt hàng là sửa chữa đƣờng đoạn Ba Bền-10 đốt ấp Phú Lễ-PT,
tổng số tiền thanh toán 145.641.000 đồng. Lập phiếu thu số PT00045, kế toán căn cứ phiếu thu hạch toán.
37 4.1.1.4 Ghi sổ kế toán chi tiết
Ghi sổ chi tiết quỹ tiền mặt tháng 06/2014 đƣợc trình bày ở bảng 4.1.
Bảng 4.1: Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt tháng 06/201
Đơn vị: công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi Mẫu số SO7a-DN
Địa chỉ: G5, Khu Thƣơng Mại TT Ngã Sáu, Châu Thành, HG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 6 năm 2014
Tài khoản: 1111 – Tiền Việt Nam Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dƣ Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ 4.301.137.181 Số phát sinh trong kỳ
01/06/2014 PC00094 01/06/2014 Thuế giá trị gia tăng 1331 744.000 4.300.393.181
01/06/2014 PC00094 01/06/2014 Ngói phẳng chính 621 7.440.000 4.292.953.181
01/06/2014 PC00095 01/06/2014 Xuất TM gửi ngân hang 1121 40.000.000 4.252.953.181
01/06/2014 PC00096 01/06/2014 Thuế giá trị gia tăng 1331 6.091 4.252.947.090
01/06/2014 PC00096 01/06/2014 Cƣớc Viễn Thông 6427 60.909 4.252.886.181
01/06/2014 PC00097 01/06/2014 Thuế giá trị gia tăng 1331 15.000 4.252.871.181
01/06/2014 PC00097 01/06/2014 Cƣớc Viễn Thông 6427 150.000 4.252.721.181
01/06/2014 PC00098 01/06/2014 Thuế giá trị gia tăng 1331 951.818 4.251.770.000
01/06/2014 PC00098 01/06/2014 Sắt, xi măng 621 9.518.182 4.242.251.818
20/06/2014 PT00044 20/06/2014 Thu tiền khách hang 131 14.461.000 4.256.712.818
30/06/2014 PT00045` 30/06/2014 Thu tiền khách hang 131 145.641.000 4.402.353.181
Công số phát sinh 160.102.000 58.886.000
Số dƣ cuối kỳ 4.402.353.181
- Sổ này có một trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ:……
Ngày tháng năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
38
4.1.1.5 Ghi sổ kế toán tổng hợp
Ghi sổ nhật ký chung tháng 06/2014(xem phụ lục 1).
Ghi sổ cái tài khoản tiền mặt tháng 06/2014đƣợc trình bày ở bảng 4.2.
Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản tiền mặt tháng 06/2014
Đơn vị: công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi Mẫu số SO3b-DN
Địa chỉ: G5, Khu Thƣơng Mại TT Ngã Sáu, Châu Thành, HG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 6 năm 2014 Tài khoản: 111 – Tiền mặt
Đơn vị tính: đồng
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 - Số dƣ đầu kỳ 4.301.137.181
PC00094 01/06/2014 Phiếu chi Ngói phẳng chính 1111 621 7.440.000
PC00094 01/06/2014 Phiếu chi Thuế GTGT 1111 1331 744.000
PC00095 01/06/2014 Phiếu chi Xuất TM gửi ngân hàng 1111 1121 40.000.000
PC00096 01/06/2014 Phiếu chi Cƣớc Viễn Thông 1111 6427 60.909
PC00096 01/06/2014 Phiếu chi Thuế GTGT 1111 1331 6.091
PC00097 01/06/2014 Phiếu chi Cƣớc Viễn Thông 1111 6427 150.000
PC00097 01/06/2014 Phiếu chi Thuế GTGT 1111 1331 15.000
PC00098 01/06/2014 Phiếu chi Sắt, xi măng 1111 621 9.518.182
PC00098 01/06/2014 Phiếu chi Thuế GTGT 1111 1331 951.818
PT00044 20/06/2014 Phiếu thu Thu tiền khách hàng 1111 131 14.461.000
PT00045 30/06/2014 Phiếu thu Thu tiền khách hàng 1111 131 145.641.000
Cộng 160.102.000 58.886.000
Số dƣ cuối kỳ 4.402.353.181
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
39
4.1.2 Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tháng 06/2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.2.1 Chứng từ kế toán và sổ kế toán
Các loại chứng từ kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có, giấy nộp tiền vào ngân hàng.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 112, số chi tiết tiền gửi ngân hàng.
4.1.2.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
- Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán giảm tiền gửi đƣợc trình bày ở hình 4.3.
Giải thích lưu đồ:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhân viên kế toán lập ủy nhiệm chi và lƣu lại hóa đơn GTGT theo số thứ tự, khi lập xong kế toán viên chuyển cho kế toán trƣởng xem xét ký duyệt, kế toán trƣởng ký duyệt xong chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau khi giám đốc xem xét ký duyệt xong chuyển trở lại phòng kế toán, nhân viên kế toán nhận đƣợc ủy nhiêm chi đã ký duyệt chuyển thẳng đến ngân hàng, nhân viên ngân hàng nhận đƣợc ủy nhiệm chi đã duyệt của công ty tiến hành chi tiền và lập giấy báo nợ gửi về công ty, sau khi nhận đƣợc giấy báo nợ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tiền gửi ngân hang, sổ cái (nhập computer)và lƣu lại giấy báo nợ theo số thứ tự tại phòng kế toán.
- Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán tăng tiền gửi đƣợc trình bày ở hình 4.4.
Giải thích lưu đồ:
Căn cứ vào giấy nộp tiền của khách hàng hoặc nhân viên công ty, ngân hàng tiến hành nhận tiền, lập giấy báo có và lƣu lại giấy nộp tiền theo số thứ thự tại ngân hàng, khi lập xong nhân viên ngân hàng gửi giấy báo có cho công ty, sau khi công ty nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng nhân viên kế toán căn cứ vào giấy báo có tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ cái(nhập computer)và lƣu lại giấy báo có theo số thứ tự tại phòng kế toán.
40
Hình 4.3: Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán giảm tiền gửi
(Nguồn từ công ty TNHH MTV Huỳnh Tươi)
NGÂN HÀNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC
Bắt đầu
Giấy ủy nhiệm chi đã ký duyệt
Ký và duyệt ủy nhiệm chi
Giấy ủy nhiệm chi đã ký duyệt Giấy ủy nhiệm chi Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Lập ủy nhiệm chi Giấy ủy nhiệm chi Ký ủy nhiệm chi Giấy ủy nhiệm
chi đã ký duyệt Giấy ủy nhiệm
chi đã ký duyệt N Giấy ủy nhiệm
chi đã ký duyệt
Giấy ủy nhiệm