Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá, kiểm tra ý thức chấp hành pháp luật thuế, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của ngời nộp thuế. Đặc biệt là trong giai đoạn hiện nay, khi ngành thuế thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thì cơ quan thuế cần phải tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện những hiện tợng gian lận, trốn thuế ngày càng tinh vi của ngời nộp thuế để chấn chỉnh kịp thời, tăng cờng kỷ cơng pháp luật, giảm thất thu thuế. Mục đích của công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm:
- Phát hiện để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời các trờng hợp vi phạm pháp luật thuế nh khai man, trốn thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế...nhằm hạn chế tới mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế cho Nhà nớc.
- Đảm bảo nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho các đối tợng nộp thuế và ngời thi hành công vụ trong ngành thuế.
- Phát hiện những nội dung không phù hợp trong các văn bản pháp quy về thuế với thực tiễn đời sống, kinh tế, xã hội, những đỉêm không hợp lý về công tác tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế và các nghiệp vụ của công tác hành thu,
từ đó kiến nghị các cơ quan chức năng sửa đổi, bổ sung kịp thời để không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế.
Hàng năm, Chi cục Thuế Yên Thành xây dựng kế hoạch kiểm tra và triển khai kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch.
Tổ chức kiểm tra thờng xuyên đối với các hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh hàng tháng, cụ thể: Năm 2008, đã tổ chức kiểm tra 986 hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh; Truy thu đối với 132 lợt hộ với số tiền thuế là 9.750.000 đồng, xử phạt 16 lợt hộ với số tiền là 1.630.000 đồng. Năm 2009, Chi cục kiểm tra 1100 hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh; Truy thu đối với 24 lợt hộ với số tiền thuế là 2.365.000 đồng. Qua công tác kiểm tra sát sao đối với số hộ xin nghỉ kinh doanh đã ghóp phần làm hạn chế số hộ xin nghỉ kinh doanh nhằm mục đích trốn thuế. Năm 2010, số hộ xin nghỉ kinh doanh giảm xuống chỉ còn 832 hộ; số hộ truy thu là 18 với số tiền là 1.502.000 đồng.
Đội kiểm ra phối hợp với các đội thu thuế liên xã bám sát địa bàn, nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh, điều tra rõ nguyên nhân xin nghỉ kinh doanh để có biện pháp truy thu thuế mới và nợ thuế cũ kịp thời. Phát hiện các hộ nghỉ kinh doanh nhằm trốn thuế để xử phạt nghiêm minh, thực hiện nghiêm pháp luật thuế để răn đe các hộ khác, tránh làm sai pháp luật.
Bên cạnh tăng cờng kiểm tra hộ kinh doanh cá thể, Chi cục tập trung đẩy mạnh công tác kiểm tra doanh nghiệp NQD, kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra giá, kiểm tra buôn bán hàng giả, hàng lậu theo chỉ đạo của ngành, của UBND huyện, tập trung vào các lĩnh vực có dấu hiệu thất thu nhiều ở các doanh nghiệp có quy mô lớn nhng số nộp ngân sách ít và các doanh nghiệp cha đợc kiểm tra từ 2 năm trở lên.
Cụ thể, Chi cục tăng cờng kiểm tra tờ khai tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở ngời nộp thuế. Qua kiểm tra đã phát hiện, truy thu và điều chỉnh tăng số thuế phải nộp ở một số trờng hợp.
Năm 2009, đã kiểm tra đợc 1486 hồ sơ, phát hiện 26 đơn vị khai thuế sai các lỗi nh kê khai tăng giá trị hàng tồn kho, nhận tiền theo hạng mục công trình không xuất hoá đơn nên số thuế đợc khấu trừ âm quá lớn, cộng trừ sai số học...buộc phải kê khai lại. Số tiền thuế thu đợc sau khấu trừ là 617.604.788 đồng. Sau khi kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế để rút ra các doanh nghiệp có mức
độ rủi ro lớn và tiến hành kiểm tra tại trụ sở ngời nộp thuế. Trong năm, Chi cục đã tiến hành kiểm tra 18 đơn vị với số tiền thuế phải nộp sau kiểm tra là 1.461.372.000 đồng, số tiền thuế đề nghị truy thu là 652.040.000 đồng, số tiền phạt vi phạm hành chính là 45.949.000 đồng.
Năm 2010 đã kiểm tra hồ sơ khai thuế gồm 1550 hồ sơ, qua kiểm tra phát hiện 11 đơn vị khai sai, không đủ thông tin yêu cầu khai bổ sung số thuế tăng lên 53 triệu đồng. Kiểm tra tại trụ sở ngời nộp thuế gồm 13 đơn vị, số tiền đề nghị truy thu là 1758 triệu đồng, xử phạt vi phạm hành chính 139 triệu đồng.
Qua công tác kiểm tra ngời nộp thuế trên cả hai phơng diện kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở ngời nộp thuế đã khẳng định rằng ý thức nộp thuế, chấp hành pháp luật của ngời nộp thuế cha cao. Ngời nộp thuế cố tìm mọi cách để trốn thuế, làm giảm số thuế phải nộp, gây thất thu cho NSNN. Bên cạnh đó, số lợng cán bộ thuế có thể đảm đơng đợc nhiệm vụ phát hiện những sai phạm ngày càng tinh vi, che đậy kín đáo của Chi cục còn hạn chế nên Chi cục gặp nhiều khó khăn trong công tác kiểm tra ngời nộp thuế.
Nhằm tạo lòng tin của ngời nộp thuế vào cơ quan thu, Chi cục luôn chú trọng thực hiện thống nhất công tác kiểm tra nội bộ. Chi cục xác định đây là nhiệm vụ hàng đầu để kiện toàn bộ máy, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế trong sạch, vững mạnh, xứng đáng đợc nhân dân và Nhà nớc tin cậy. Vì vậy, Chi cục quyết tâm xử lý nghiêm những hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ thuế. Năm 2010, Chi cục đã thực hiện kiểm tra tuân thủ pháp luật của ba đội thuế là đội thuế số 1, đội thuế số 2 và đội Hành chính-nhân sự-tài vụ và ấn chỉ. Qua kiểm tra cho thấy, đại đa số cán bộ thuế có tinh thần làm việc tốt, nhiệt tình với công việc, chấp hành đúng pháp luật. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại số ít cán bộ cha làm việc hăng say, cha bám sát địa bàn, đã bị Chi cục xử phạt nghiêm.
Nh vậy, công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đợc Chi cục tiến hành đồng bộ trên mọi phơng diện, giảm đáng kể số thuế bị thất thu.
2.3.Đánh giá chung về tình hình quản lý thu thuế GTGT đối với kinh tế NQD huyện Yên Thành.
2.3.1. Ưu điểm
Trong ba năm trở lại đây(từ năm 2008-2010) Chi cục Thuế Yên Thành luôn hoàn thành kế hoạch thu ngân sách về thuế GTGT do UBND huyện và Cục thuế Nghệ An giao với số thu NS năm sau cao hơn năm trớc. Năm 2008, số thu thuế GTGT từ khu vực NQD tăng 64% so với năm 2008. Năm 2010, tăng 32% so với năm 2009. Đây là thành quả của sự nỗ lực làm việc không ngừng của cán bộ toàn Chi cục.
Chi cục đã đạt đợc kết quả cao trong việc quản lý đối tợng nộp thuế: Trong những năm qua Chi cục luôn nắm đợc số lợng các cơ sở hiện đang sản xuất kinh doanh và đặc biệt là kịp thời đa các hộ mới vào sổ bộ quản lý, đã hạn chế tối đa việc bỏ sót đối tợng nộp thuế. Có đợc kết quả trên là do các tổ, đội thuế của Chi cục đã tổ chức các đợt rà soát hộ trên địa bàn mình quản lý một cách thờng xuyên.
Công tác quản lý căn cứ tính thuế cũng đạt đợc kết quả cao. Chi cục tăng c- ờng kiểm tra hồ sơ sổ sách kế toán của ngời nộp thuế, quản lý lu hành hoá đơn, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế, tích cực tuyên truyền hỗ trợ ngời nộp thuế nên đã phát hiện đợc nhiều sai phạm nhằm trốn thuế của ngời nộp thuế, tiến hành xử phạt nghiêm các trờng hợp vi phạm, tăng thu NSNN. Nhờ những nỗ lực trên mà trờng hợp ngời nộp thuế vi phạm giảm dần, các doanh nghiệp ngày càng làm tốt công tác sổ sách kế toán hơn.
Công tác thu nộp thuế đã đợc Chi cục coi là trọng tâm của công tác quản lý thu thuế nên cán bộ Chi cục tích cực đôn đốc, nhắc nhở các đơn vị nộp thuế. Tích cực thu hồi nợ đọng nhờ vậy mà số nợ thuế đã giảm qua các năm, năm 2009 nợ thuế giảm xuống 25% so với năm 2008, năm 2010 nợ thuế tiếp tục giảm và giảm 36% so với năm 2009.
Công tác kiểm tra thanh tra luôn luôn đợc chú trọng tiến hành đúng thời điểm mang tính chất thờng xuyên, do đó đã ngăn chặn đợc rất nhiều biểu hiện tiêu cực về phía cán bộ thuế và phía đối tợng nộp thuế. Phát hiện ra nhiều sai phạm của ngời nộp thuế, truy thu thuế, giảm thất thu cho NSNN.
Công tác miễn giảm thuế đợc thực hiện đầy đủ, kịp thời, đã hỗ trợ ngời nộp thuế khắc phục khó khăn, khuyến khích họ tích cực sản xuất, từ đó tạo thuận lợi cho Chi cục trong huy động thuế dễ dàng hơn.
Chi cục tạo điều kiện cho đội ngũ cán bộ nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đề ra chế độ khen thởng cho cán bộ quản lý hoàn thành tốt nhiệm vụ và xử lý kịp thời, nghiêm khắc đối với những hành vi sai phạm của cán bộ. Chi cục đã củng cố, bố trí hợp lý cán bộ ở các đội phù hợp với trình độ chuyên môn và năng lực của mỗi cán bộ, tạo điều kiện cho cán bộ phát huy năng lực, sáng kiến trong công tác hoàn thành nhiệm vụ đợc giao. Chi cục phối hợp với Cục Thuế Nghệ An mở các đợt bồi dỡng nghiệp vụ, cùng với việc triển khai, nâng cấp các chơng trình ứng dụng tin học, nhằm nâng cao kỹ năng quản lý thuế thông qua việc kết nối giữa các bộ phận, các đội và cơ quan thuế với kho bạc, ngân hàng, bớc đầu đã có nhiều chuyển biến tích cực, đội ngũ cán bộ đợc bổ sung cả về số lợng lẫn chất lợng.
Việc triển khai các chế độ chính sách pháp luật thuế luôn đợc Chi cục thuế coi trọng kể cả trong nội bộ ngành thuế cũng nh đối với ngời nộp thuế, đặc biệt là triển khai các luật thuế, pháp lệnh thuế. Chi cục đã thành lập đội Nghiệp vụ- hỗ trợ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tợng nộp thuế, bố trí các cán bộ thờng trực tiếp các tổ chức, cá nhân ngời nộp thuế đến đề nghị giúp đỡ về thực hiện pháp luật thuế. Đối với cán bộ thuế của Chi cục: Tổ chức các buổi học tập nghiệp vụ, triển khai văn bản chính sách mới cho cán bộ trong Chi cục, tổ chức toạ đàm nghiệp vụ chuyên môn, phơng pháp quản lý thu thuế thực tiễn.
Hầu hết các đội thuế đã thực hiện nghiêm túc sự chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục, chủ động triển khai công việc, tổ chức thực hiện nhiệm vụ đợc giao. Các đội thuế đã tích cực quản lý hộ, tăng cờng chủ động điều tra doanh thu để kịp thời điều chỉnh thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn, tích cực trong công tác quản lý hộ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, chủ động điều tra doanh thu áp dụng biện pháp ấn định doanh thu đối với hộ kinh doanh thuế theo kê khai chống thất thu về hộ, về doanh thu tính thuế góp phần hoàn thành chỉ tiêu thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh của Chi cục.
Tích cực xây dựng bộ máy Chi cục trong sạch vững mạnh. Tăng cờng công tác kiểm tra nội bộ, tích cực phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời,
nghiêm những hành vi vi phạm của cán bộ thuế. Thực hiện tốt quy chế dân chủ trong cơ quan, phát huy vai trò của các tổ chức công đoàn, của cán bộ công chức trong việc tham gia phòng chống tham nhũng, lãng phí. Thờng xuyên phát động phong trào học tập và làm theo tấm gơng đạo đức Hồ Chí Minh theo các chuyên đề “thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí, quan liêu” và “sửa đổi lề lối làm việc” trong đội ngũ cán bộ công chức thuế.
Tuy đã đạt đợc những thành tựu đáng kể nhng công tác quản lý thu thuế đối với kinh tế NQD của Chi cục Thuế Yên Thành vẫn tồn tại những hạn chế cần đợc Chi cục khắc phục trong thời gian tới.
2.3.2.Những hạn chế và nguyên nhân của nó. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Một là, công tác quản lý đối tợng nộp thuế Chi cục Thuế Yên Thành vẫn còn một số điểm hạn chế: Số hộ thực tế kinh doanh và số hộ Chi cục quản lý thu
thuế vẫn còn chênh lệch lớn do một số hộ làm đơn xin nghỉ kinh doanh giả, một số hộ mới kinh doanh Chi cục cha kịp đa vào sổ bộ thuế để theo dõi thu thuế. Nguyên nhân của tình trạng trên là:
Thứ nhất, do ý thức chấp hành pháp luật thuế của ngời nộp thuế kém. Kinh doanh nhng không đăng ký kinh doanh hoặc làm đơn nghỉ kinh doanh nh- ng vẫn kinh doanh nên quản lý ngời nộp thuế khó khăn hơn.
Thứ hai, trong công tác quản lý đối tợng nộp thuế cha có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các ban ngành liên quan do vậy số hộ cha quản lý đợc còn nhiều.
Thứ ba, do địa bàn quản lý của Chi cục Thuế Yên Thành tơng đối phức tạp, pha lẫn nhiều dạng địa hình, số cán bộ thuế còn ít vì thế việc kiểm tra không đợc toàn diện, đầy đủ nên số hộ thực tế kinh doanh còn lớn hơn số hộ đăng ký kinh doanh.
Thứ t, công tác quản lý hộ nghỉ kinh doanh cha chặt chẽ, cha kiểm tra đầy đủ nên một số hộ đã xin nghỉ nhng vẫn lén lút kinh doanh gây thất thu thuế. Bên cạnh đó, một số cán bộ thuế cha nêu cao tinh thần trách nhiệm, nghiệp vụ còn hạn chế, ngại va chạm nên hiệu quả công tác cha cao. Việc bao quát quản lý nguồn thu trên địa bàn cha triệt để, việc kiểm tra phát hiện hộ kinh doanh phát sinh cha kịp thời nên có hộ ra kinh doanh kéo dài đến 2- 3 tháng vẫn cha đa vào quản lý thu thuế.
Hai là, quản lý căn cứ tính thuế vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế.
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp ấn định: Việc ấn định
doanh thu mang nặng tính chủ quan của các cán bộ thuế, do công tác điều tra theo phơng pháp chọn mẫu nên không thể ấn định chính xác số thuế của từng hộ, doanh thu thực tế nhiều hộ lớn hơn doanh thu tính thuế rất nhiều. Tồn tại hạn chế đó là do một số nguyên nhân sau:
Thứ nhất, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT cha cao biểu hiện là trong việc kê khai doanh thu tính thuế các hộ kinh doanh cố tình kê khai thấp hơn doanh thu thực tế họ thu đợc từ kinh doanh để giảm số thuế phải nộp. Mặt khác, khi cán bộ thuế xuống điều tra doanh thu thì họ cố tình che dấu một phần quy mô kinh doanh làm cho nhận định về kết quả kinh doanh của cán bộ thuế bị sai lệch nên doanh thu tính thuế do cán bộ thuế ấn định không sát với thực tế.
Thứ hai, việc ấn định doanh thu tính thuế còn phụ thuộc vào trình độ, khả năng phân tích và kinh nghiệm của cán bộ thuế. Việc điều tra doanh thu tính thuế đợc thực hiện bởi một nhóm cán bộ đợc phân công nhiệm vụ. Trong khi đó, trình độ giữa các cán bộ trong nhóm điều tra có thể không đồng đều nên việc ấn định doanh thu tính thuế mang tính chủ quan của các cá nhân.
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ: Việc đấu
tranh chống các hành vi gian lận, trốn thuế vẫn cha có kết quả, chuyển biến rõ rệt, chất lợng kê khai thuế phát sinh của doanh nghiệp còn cha cao.
Hạn chế trên là kết quả của nguyên nhân sau: Do công tác phối hợp thanh tra, kiểm tra giữa các bộ phận vẫn cha thực sự đồng bộ, nhịp nhàng. Ngời nộp thuế luôn tìm cách để giảm doanh thu tính thuế. Mặt khác, do chính sách