doanh nghiệp thơng mại.
1.4.7.1. Hạch toán nghiệp vụ bán hàng ở các doanh nghiệp thơng mại theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
a. Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp.
Khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua, đại diên bên mua ký nhận đủ hàng hoá và đã thanh toán đủ tiền mua hàng hoặc chấp nhận nợ, kế toán ghi:
+ Ghi nhận tổng giá tính toán của hàng bán Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511(5111) Có TK 3331( 33311)
+ Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
TK 6421, 6422
K/c chi phí bán hàng, chi
TK 421 K/c lỗ kinh doanh
K/c lãi kinh doanh phí quản lý doanh nghiệp
+ Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp về hàng đã bán (nếu có) Nợ TK 511(5111)
Có TK 333(3332, 3333)
+ Khi bên mua đợc hởng chiết khấu thanh toán, kế toán phản ánh Nợ TK 635
Có TK 111, 112 Có TK 131 Có TK 338(3388)
+ Khi phát sinh các khoản chiết khấu thơng mại, kế toán ghi. Nợ TK 5213
Nợ TK 3331(33311)
Có TK 111 , 112, 311, 131… + Trờng hợp phát sinh khoản giảm giá hàng bán
Nợ TK 5212
Nợ TK 3331(33311)
Có TK 111, 112, 311, 131, 3388
Trờng hợp hàng hoá sai quy cách phẩm chất bị trả lai, kế toán ghi + Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 5211
Nợ TK 3331(33311)
Có TK 111, 112, 311 ,131 Có TK 388(3388)
+ Số thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt của số hàng hoá bị trả lại Nợ TK 157, 156
Có TK 632
+ Ghi nhận các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Nợ TK 6421
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 111, 112, 334 ,338, 331… + Các khoản chi hộ ngời mua
Nợ TK 138(1388)
Có TK 111, 112, 331,…
Cuối kỳ tiến hành phân bổ chi phí thu mua, phí bán hàng đã tiêu thụ trong kỳ, sau đó kết chuyển và xác định kết quả
Nợ TK 632
Có TK 156 + Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911
Có TK 641
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán, chiết khấu thơng mại hàng bán bị trả lại Nợ TK 511
Có TK 5213, 5211, 5212…
b. Hạch toán bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng
+ Trị giá mua thực tế của hàng gửi bán Nợ TK 157
Có TK 156
+ Giá trị bao bì kèm theo tính giá riêng Nợ TK 138(1388)
Có TK 153
+ Khi bên mua chấp thanh toán hoặc thanh toán Bút toán 1: ghi nhận doanh thu
Nợ TK 111, 112 , 131 Có TK 511(5111) Có TK 3331(33311) Bút toán 2: phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có TK 157
+ Khi thu hồi hàng bán bị trả lại Nợ TK 156
Có TK 157
+ Trờng hợp thiếu hụt hàng hoá gửi bán cha rõ nguyên nhân Nợ TK 138(1381)
Có TK 157
+ Hàng đã xác định là tiêu thụ mà thiếu hụt mất mát cha rõ nguyên nhân Nợ TK 138(1381)
Có TK 138( 1381)
+ Trờng hợp hàng thừa khi bàn giao cho bên mua Nợ TK 157
Có TK 338( 3381) + Khi xác định đợc nguyên nhân thừa
Nợ TK 338( 3381)
Có TK 156, 6421, 711
c. Hạch toán bán buôn vân chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp
+ Ghi nhận tổng giá thanh toán Nợ TK 632
Nợ TK 133(1331)
Có TK 111, 112, 331, 131… + Ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511(5111) Có TK 3331(33311)
Các bút toán khác tơng tự nh hạch toán các hình thức bán hàng trên
d. Hạch toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp
+ Ghi nhân tổng giá thanh toán: Nợ TK 157
Nợ TK 133(1331)
Có TK 331, 111, 112, 311… + Ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 111, 112, 131… Có TK 511(5111) Có TK 3331(33311)
Các bút toán khác còn lại liên quan đến hàng tiêu thụ hạch toán giống nh theo hình thức trực tiếp
e. Hạch toán bán buôn vân chuyển thẳng không tham gia thanh toán
+ Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán ghi nhận hoa hồng môi giới đợc hởng Nợ TK 111, 112
Có TK 3331(33311) Có TK 511
+ Các chi phí liên quan đến môi giới đợc hạch toán vào chi phí bán hàng Nợ TK 6421
Có TK 111, 112, 334, 338…
f. Hạch toán nghiệp vụ doanh nghiệp hàng hoá
+ Trên cơ sở bảng kê bán lẻ hàng hoá, kế toán phản ánh doanh thu và thuế GTGT phải nộp của hàng bán lẻ
Nợ TK 111, 112, 113 Có TK 511
Có TK 3331(33311) + Giá mua thực tế của hàng đã bán
Nợ TK 632
Có TK 156
g. Hạch toán bán hàng trả góp
+ Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng bán Nợ TK 632 Có TK 156 + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331(33311) Có TK 338(3387) h. Hạch toán bán hàng đại lý
* Bên giao đại lý
+ Xuất kho chuyển giao cho bên nhân đại lý Nợ TK 157
Có TK 156
+ Khi mua hàng chuyển thẳng cho bên giao nhận đại lý Nợ TK 157
Nợ TK 133(1331)
Có TK 331, 111, 112 + Phản ánh hoa hồng gửi đại lý
Nợ TK 641
Có TK 131
+ Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 3331(33311)
* Bên nhận đại lý
+ Phản ánh giá thanh toán của hàng nhận bán Ghi đơn nợ TK 003
+ Phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao đại lý Nợ TK111,112,131…
Có TK331 + Đồng thời ghi đơn
Có TK 003 + Hoa hồng đại lý đợc hởng
Nợ TK 331
Có TK 511
1.4.7.2. Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ bán hàng theo phơng pháp kiểm kê định kỳ. kê định kỳ.
a. Hạch toán doanh thu bán hàng
Hạch toán doanh thu bán hàng và xác định doanh thu thuần ở các doanh nghiệp thơng mại hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc phản ánh trên tài khoản 511 và tài khoản 512. Trình tự và phơng pháp hạch toán giống ở doanh nghiêp thơng mại hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
b. Hạch toán trị giá mua thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ
Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, để xác định trị giá mua thực tế của hàng tiêu thụ, việc hạch toán đợc tiến hành theo trình tự sau.
Đầu kỳ kinh doanh, tiến hành kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng tồn kho, tồn quầy, hàng gửi bán, hàng mua đang đi đờng cha tiêu thụ.
Nợ TK 611
Có TK 151, 156, 157
Trong kỳ kinh doanh , các nghiệp vụ liên quan đến tăng hàng hoá đơc phản ánh vào bên nợ TK 611
Cuối kỳ kinh doanh, căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng hoá còn lại cha tiêu thụ, ghi các bút toán kết chuyển sau
Nợ TK 151, 156, 157 Có TK 611
+Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng đã tiêu thụ trong kì Nợ TK 632
Có TK 611
1.5. Các hình thức kế toán.
1.5.1. Hình thức nhật ký chung.
* Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lợng sổ sách gồm: Sổ nhật ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết. Đặc trng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:
Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối TK
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Đối chiếu
1.5.2. Hình thức nhật ký sổ cái.
* Đặc trng cơ bản của hình thức Nhật Ký Sổ Cái: Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản bởi đặc trng về số lợng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, các loại sổ cũng nh hình thức Nhật Ký Chung. Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán này là: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký sổ cái.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
1.5.3. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ.
* Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật Ký Chứng Từ: Hình thức này có đặc trng riêng về số lợng và loại sổ. Trong hình thức Nhật Ký Chứng Từ có 10 Nhật Ký Chứng Từ, đợc đánh số từ Nhật Ký Chứng Từ số 1-10. Hình thức kế toán này nó tập hợp Sổ quỹ tiền mặt và sổ tài sản Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ. Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
Sơ đồ 1.13: Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký sổ cái.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
1.5.4. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng Từ Ghi Sổ. Chứng từ này do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
- Sổ chứng từ- Ghi sổ – Sổ nhật ký tài khoản - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Nhật ký tổng quát - Sổ cái tài khoản- Sổ tổng hợp cho từng tài khoản Bảng kê (1-11)
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ (1-10) Thẻ và sổ kế toán chi tiết (theo đối tượng)
Sổ cái tài khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết (theo đối tượng)
Sơ đồ 1.14: Trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
1.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính.
* Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đ- ợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, biên bản kiểm kê hàng hóa, bảng thanh toán hàng gửi đại lý, thẻ quầy hàng, …
Sổ quỹ và sổ tài sản
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng
Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng
* Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các sổ của hình thức kế toán đó.
Sơ đồ 1.15: Trình tự hạch toán theo hình thức kế toán máy.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn
quản trị MÁY VI TÍNH
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
PHẦN 2: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY
2.1 Tổng quan về cụng ty
2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty.
Cụng ty CP đầu tư TMDV Hoàng Kim được thành lập vào ngày 28/3/2001. Trải qua gần 12 năm xõy dựng và phỏt triển, ngày nay Hoàng Kim đó trở thành một trong cỏc doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực bảo hành- sựa chữa, cung cấp mỏy tinh, laptop, linh kiện, phụ kiện, thi cụng thực hiện cỏc dự ỏn bảo trỡ, bảo hành hệ thống mỏy tinh
Tờn doanh nghiệp: CễNG TY CP ĐẦU TƯ TMDV HOÀNG KIM
Loại hỡnh doanh nghiệp: TMDV
Địa chỉ: Số 288-Hồ Tựng Mậu-Từ Liờm-Hà Nội Tỉnh / Thành phố: HANOI
Điện thoại: 04.6296.6297
Mó số doanh nghiệp: 0102 944 938
Đại diện phỏp luật: Nguyễn Thị Kim Phượng Vốn điều lệ: 4,6 tỷ đồng
(Viết bằng chữ: Bốn tỷ sỏu trăm triệu đồng chẵn)
2.1.2. Quỏ trỡnh phỏt triển của Cụng ty CP Đầu tư TMDV Hoàng Kim
Hoàng Kim hướng vào cỏc thị trường và khu vực Hà nụ̣i và các tỉnh thành trờn toàn quụ́c.Hoàng Kim phấn đấu trở thành một Cụng ty dịch vụ sửa chữa máy tính, tin học với tầm vúc quốc gia.
Sau một thời gian ngắn phỏt triển cụng ty đã dõ̀n chiờ́m lĩnh được tình cảm của khách hàng trờn thị trường trong nước với việc phỏt triển cỏc ứng dụng và tớch hợp giải phỏp cụng nghợ̀ cao, tác phong chuyờn nghiợ̀p. Đến nay Hoàng Kim đó trở thành một trong những Cụng ty dịch vụ tin học , dịch vụ sửa chữa bảo hành laptop chuyờn nghiợ̀p hàng đõ̀u Viợ̀t nam, với khỏch hàng điển hỡnh là Cụng ty phõn phụ́i Máy tính lớn như: Trõ̀n Anh, FPT, BKC, CPN , BẢO AN , THỦY LINH, CMC … và các hãng sản xuṍt máy tính nụ̉i tiờ́ng như ASER , SONY, DELL , HP… Cụng ty cũng được biết đến tại Việt Nam như là một trong những Cụng ty tiờn tiến nhất đang nổi lờn với quy trỡnh sửa chữa chuyờn nghiệp, chất lượng cao, khả năng thực hiện cỏc dự ỏn bảo trì lớn, phức tạp và hơn hết, với đội ngũ hơn 30 kỹ sư , chuyờn gia , chuyờn viờn tài năng, cú trỡnh độ chuyờn mụn sõu, bài bản.
2.1.3 Cơ cấu bộ mỏy quản lý
Trong những năm gần đõy, nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế hàng húa vận động theo cơ chế thị trường cú sự quản lý của nhà nước, đi đụi với cơ chế quản lý mới buộc cỏc doanh nghiệp phải tự vận động và tồn tại bằng chớnh sức của mỡnh. Do vậy để tồn tại được trong cơ chế thị trường thỡ tất cả cỏc vấn đề liờn quan đến doanh nghiệp từ khõu tổ chức bộ mỏy cho đến khõu tiờu thụ hàng húa doanh nghiệp phải cú quyết định và cỏch bố trớ, sắp xếp phự hợp.
Tổ chức quản lý tốt là điều vụ cựng quan trọng trong sự phỏt triển đi lờn của mỗi doanh nghiệp trong cơ chế thị trường đầy biến động như hiện nay. Nhận thức được điều đú, Cụng ty CP Đầu tư TMDV Hoàng Kim đó quan tõm đỳng mức tới cụng tỏc quản lý bộ mỏy đảm bảo quản lý chặt chẽ tất cả cỏc khõu trờn mọi phương diện để hạn chế khụng cho bất kỳ sai sút nào xảy ra dự là nhỏ nhất.
Cơ cấu bộ mỏy quản lý của Cụng ty CP Đầu tư TMDV Hoàng Kim được tổ chức theo kiểu trực tuyến, đứng đầu là Giỏm đốc, giỳp việc cho Giỏm đốc là cỏc phũng ban như Phũng kế toỏn, phũng kỹ thuật, phũng kinh doanh.
Giỏm đốc
Phũng kế toỏn Phũng kỹ thuật Phũng kinh doanh
Bộ phận bỏn hàng và chăm súc khỏch hàng
Mối quan hệ giữa cỏc phũng ban
Giữa cỏc phũng ban và lónh đạo cú quan hệ mật thiết và thống nhất với nhau được biểu hiện của hai mối quan hệ chủ yếu:
- Mối quan hệ giữa cỏc phũng ban với nhau là mối quan hệ hợp tỏc, bỡnh đẳng để