Nội dung: CPBH của Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.Nh CP nhân viên bán hàng, lơng, chi phí vận chuyển, bốc vác, lu kho, giao nhận, điện nớc, điện thoại, chi phí
doanh, mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí...Đồng thời phòng kinh doanh lập chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK6421 - Chi phí bán hàng.
TK111,TK112, TK131 và các tài khoản liên quan. Sổ kế toán sử dụng.
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 6421
Trích tài liệu 03/2012 của Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim phát sinh liên quan chi phí bán hàng. Trích bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng.
Ngày 29/03: Thanh toán phí vận chuyển bốc xếp cho Công ty vận tải Sao Mai số tiền là 4.527.329 đồng
Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng kế toán tiến hàng vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết, sổ cái theo biểu số 2.5 đã nêu ở trên.
Hóa đơn GTGT số 0072060
Hóa đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Giá trị gia tăng Ký hiệu: AT/11P
Liên 2: Giao khách hàng 0072060
Ngày 20 tháng 3 năm 2012
Địa chỉ: Phòng 405, Tầng 4, Nhà C5 KĐT Mỹ Đình 1, Từ Liêm, Hà Nội
Điện thoại: .……….MST:………...
Tên đơn vị: Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim
Địa chỉ: 288 Hồ Tùng Mậu-TT Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội
Hình thức thanh toán: ………MST:0105397200………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt SL Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Phí vận chuyển bốc xếp 50
máy tính để bàn, 50 4.115.754
chiếc máy in, 15 máy xách tay và 100 chiếc
Cộng tiền hàng: 4.115.754
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế
GTGT 411.575
Tổng cộng tiền thanh toán 4.527.329
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm hai bảy nghìn ba trăm hai chín đồng.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.20: Sổ cái tài khoản 6421
Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim
Địa chỉ: 288 Hồ Tùng Mậu-TT Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội
(TRíCH) sổ cái Tài khoản: 6421
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/03/2012 đến ngày 31/03/2012
(Đơn vị tính: Đồng)
Số đầu tháng Số phát sinh ………… 20/03 HD 72060 Chi phí vận chuyển 112 4.115.754 bốc dỡ hàng bán ...
30/03 BTTL 11a Chi phí lơng nhân 334 20.800.000 viên bán hàng 30/03 BTTL 11a Trích các khoản 338 1.767.500 theo lơng 30/03 PKT 115 Kết chuyển chi phí 911 64.586.929 bán hàng Cộng số phát sinh 64.586.929 64.586.929 Số d cuối tháng -
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí gián tiếp chỉ phục vụ cho quá trình quản lý liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp cho hoạt động kinh doanh.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý: lơng,
+ Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, hành chính
+ Fax, điện thoại, vệ sinh, tiếp khách, công tác phí, xăng, dầu, cầu, phà... + Sửa chữa thờng xuyên
+ Chi phí bằng tiền khác
Trích một số nghiệp vụ phát sinh tại Công ty Cp đầu t TMDV Hoàng Kim đợc tập hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 03/2012.
Chi phí điện nơc tháng 03 đợc hách toán là chi phí của tháng 04,với số tiền thanh toán cả thuế 10% la 2.371.600đ.
Phiếu chi số 45
Công ty CP đẩu t TMDV Hoàng Kim Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 288 Hồ Tùng Mậu_TT Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của
BTC
Phiếu chi
Liên 1 Số: PC 45
24/03/2012 Quyểnsố: 03
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Tân
Địa chỉ: Công ty Cp đàu t TMDV Hoàng Kim Lý do chi: Chi trả tiền điện, nớc tháng 03.
Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu
Ngời nhận tiền
(Ký, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Dựa vào sổ nhật ký chung nh biểu 2.5 đã nêu ở trên trích lọc sổ cái tài khoản 642.
Sổ cái tài khoản 6422
Đơn vị: Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim
Địa chỉ: 288 Hồ Tùng Mậu-TT Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội
(Trích) Sễ̉ CÁI Tài khoản: 6422
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
(Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Mã CT Số CT PS Nợ PS Có Số đầu tháng Số phát sinh …………
24/03 PC 45 Chi trả tiền điện nớc 111 2.156.000
25/03 PC 46 Mua giấy, bút 111 1.560.000
27/03 PC 47 Chi phí tiếp khách 111 1.700.000 …………
30/03 BKH 11 Chi phí khấu hao tài 241 4.220.000 sản cố định
30/03 BTTL 11b Chi phí lơng nhân 334 25.000.000 viên quản lý
30/03 BTTL 11b Trích các khoản 338 2.125.000 Theo lơng
30/03 PKT 116 Kết chuyển chi phí 911 76.013.244
quản lý doanh nghiệp
Cộng số phát sinh 76.013.244 76.013.244
Số d cuối tháng -
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
2.2.2.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Kế toán xác định kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của quá trình bán hàng sau một thời kỳ biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ.
Cuối kỳ sau khi hạch toán doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của công ty. Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động kinh doanh là cơ sở để công ty xác định đúng đắn về hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ báo cáo.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác vào bên nợ tài khoản 911. Đồng thời kết chuyển các khoản doanh thu bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác vào bên có tài khoản 911.
Công ty Cp đầu t TMDV Hoàng Kim áp dụng hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung do đó một sổ kế toán không thể thiếu là “Nhật ký chung”. Nhật ký chung đợc kế toán công ty sử dụng để ghi chép lại toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong năm. Cuối mỗi trang sổ kế toán tiến hành cộng dồn số phát sinh trong trang đó và chuyển sang trang sau. Trích sổ nhật ký chung tháng 04/2012 tại công ty theo biểu số 2.5 đã nêu. Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung cùng các bảng tổng hợp chi tiết và sổ nhật ký đặc biệt để ghi sổ cái các tài khoản.
Đơn vị: Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim
Địa chỉ: 288 Hồ Tùng Mậu-TT Cầu Điễn-Từ Liêm- Hà Nội
(Trích) Sễ̉ CÁI Tài khoản: 911
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/03/2012 đến ngày 31/03/2012 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Mã CT Số CT Nợ Có Số đầu tháng Số phát sinh 29/03 PKT 110 Kết chuyển DT thuần 511 1.980.111.979 29/03 PKT 111 Kết chuyển các khoản 5211 2.443.217 giảm trừ doanh thu 5213 23.207.619 29/03 PKT 112 Kết chuyển giá vốn 632 1.667.357.300 29/03 PKT 113 Kết chuyển DT HĐTC 515 2.769.548 29/03 PKT 114 Kểt chuyển CP HĐTC 635 4.772.243 29/03 PKT 115 Kết chuyển CPBH 6421 64.586.929 29/03 PKT 116 Kết chuyển CPQL 6422 76.013.244 29/03 PKT 118 Kết chuyển thuế TNDN 821 36.080.909 29/03 PKT 119 Kết chuyển lợi nhuận 421 108.242.727
sau thuế
Cộng số phát sinh
Số d cuối tháng -
Sau khi hoàn thành việc vào sổ cái các tài khoản kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh. Dới đây là trích dẫn báo cáo tài chính của Công ty CP đầu tu TMDV Hoàng Kim tháng 03/2012
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BÁO CÁO Kấ́T QUẢ HOẠT Đệ̃NG KINH DOANH Tháng 03/2012
2.2.3. Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty CP đầu t TMDV Hoàng Kim