* Căn cứ vào sổ cái các TK 632 (Phụ lục 2.4), hóa đơn GTGT, phiếu chi. đã được tổng hợp mà kế toán thực hiện bút toán kết chyển doanh thu.
Để thực hiện kế toán kết chuyển doanh thu, cần sử dụng các tài khoản sau:
*TK 632-giá vốn của hàng bán: Giá vốn hàng bán của công ty là trị giá của hàng mua theo hoá đơn không bao gồm thuế (công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ). Hàng hoá của công ty khi mua trong nước sẽ được các nhà cung cấp vận chuyển tới kho hàng của công ty (theo thoả thuận).
*TK 635- Chi phí tài chính. Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính: các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động chi phí đi vay vốn, chênh lệch tỷ giá hối đoái được đánh giá vào thời điểm cuối kỳ kế toán.
*TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh. Công ty thực hiện hạch toán đồng thời tổng chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và cả chi phí quản lý.
*TK 811- Chi phí khác.
Để thực hiện kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Để thực hiện kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Để kết chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài chính
Từ cách thức thực hiện như trên, kế toán
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 632 (Phụ lục 2.4), kế toán kết chuyển giá vốn của hàng đã tiêu thụ để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 14.789.501.255 Có TK 632: 14.789.501.255
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 635 (Phụ lục 2.5), kế toán kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh:
Có TK 635: 3.450.998
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 642 (Phụ lục 2.6), kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác đinh kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 265.875.825 Có Tk 642: 265.875.825
Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau: Xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + doanh thu tài chính – chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ - Chi phí tài chính = 265,875,830 + 927.543 – 265,875,825 – 3,450,998= 36,308,525.
Thuế TNDN sản xuất kinh doanh tính theo thuế suất phổ thông là: 36,308,525*25% = 9,077,132 đồng
Thuế TNDN được miễn giảm trong kỳ: 0
Suy ra thuế TNDN phải nộp trong kỳ là: 9,077,132 Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 821: 9,077,132 Có TK 3334: 9,077,132 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 911: 9,077,132 Có TK 821: 9,077,132 Nợ TK 911 : 27,231,396 Có Tk 421: 27,231,396 Sổ cái TK 911 của công ty.
Đơn vị: Công ty Cổ phần vận tải và thương mại Hồng Đức. Mẫu số S03b - DNN
tỉnh, Ba La, phường Phú La, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội.
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Nhật ký
chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu
Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ
A B C D E G H 1 2 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu thuần 511 15,094,209, 063 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 927,543 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 14,789,501, 255 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
642 265,875,825
31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính
635 3,450,998
31/12/2013
Kết chuyển Chi phí thuế TNDN quý IV
821 9,077,13231/12/2013 Kết chuyển Lãi 421 27,231,396 31/12/2013 Kết chuyển Lãi 421 27,231,396
Cộng phát sinh trong năm 15,095,136, 606 15,095,136, 606 Người ghi
sổ Kế toán trưởng Giám đốc
lãi từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
* Căn cứ vào sổ cái của TK 911 (Phụ lục 2.7), bảng tính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
* Để thực hiện kết chuyển lỗ lãi từ hoạt động kinh doanh, kế toán cần thực sử dụng tài khoản:
*TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
Để thực hiện kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối kế toán thực hiện bút toán sau:
- Nếu doanh nghiệp lỗ kế toán thực hiện bút toán sau: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Nếu doanh nghiệp lãi kế toán thực hiện bút toán:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái TK 911 (Phụ lục 2.7), từ đó kết chuyển lãi của doanh nghiệp vào sổ cái TK 421 (Phụ lục 2.8) kế toán kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 27,231,396 Có TK 421: 27,231,396