c ph n khí ôtô 3/2 ơ
3.2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại công ty cơ khí ôtô 3-2 khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản sau: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch cụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng, kế toán sử dụng TK627 "chi phí sản xuất chung", đồng thời mở chi tiết cho các khoản mục tương ứng: TK6271,TK6272,TK6273,TK6274,TK6277,TK6278.
Để xác định chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng căn cứ vào chi phí sản xuất chung đã tập hợp được trong kỳ được tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng theo tiêu thức phân bổ như sau:
- Hệ số phân bổ ( H) H = Tổng chi phí sản xuất chung Tổng chi phí trực tiếp Trong đó: Tổng chi phí trực tiếp = Tổng CP NVL trực tiếp Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng sản phẩm
VD: H= 330 . 079 . 87 800 . 771 . 7 =0,09
Chi phí sản xuất chungPhân xưởng ô tô 2= 0,09*80.309.950=7.227.896 Chi phí sản xuất chung Phân xưởng cơ khí 1=0,09*6.769.380=609.244 Những số liệu trên, kế toán tập hợp vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH (biểu số 7) và được chi tiết theo từng phân xưởng để phân bổ cho các sản phẩm căn cứ vào số liệu đó, cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 11) theo định khoản.
+ Nợ TK 627 (6271): 87.079.330 Phân xưởng ô tô 2: 7.227.896
Phân xưởng cơ khí 1: 609.244 Có TK 334: 87.079.330
+ Nợ TK 627 (6271): 1.392.134 14367757 Phân xưởng ô tô 2: 1.319.724
Phân xưởng cơ khí 1: 72.410 Có TK 338: 1.392.134
3382: 155.4363383: 1.091.204 3383: 1.091.204 3384: 145.494
Sau đó từ bảng kê số 4, kế toán ghi vào NKCT số 7 (biểu số 10) và từ NKCT số 7 ghi vào sổ cái TK 627 (biểu số 14).
a.
Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồng tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng:
Cách tính lương: Lương của nhân viên phân xưởng phụ thuộc rất lớn vào tình hình sản xuất của phân xưởng mình, cụ thể:
Hệ số
lương quản lý =
Tổng quỹ lương sản phẩm của PX
Tổng quỹ lương cơ bản của PX
Tổng quỹ lương cơ bản của PX = tổng hệ số lương PX x 700.000 Lương một nhân viên QLPX = HS lương x hệ số lương QL x
Những số liệu trên, kế toán tập hợp vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH (biểu số 7) và được chi tiết theo từng phân xưởng để phân bổ cho các sản phẩm căn cứ vào số liệu đó, cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 11) theo định khoản.
+ Nợ TK 627 (6271): 7.771.800 Phân xưởng ô tô 2: 7.000.000 Phân xưởng cơ khí 1: 771.000
Có TK 334: 7.771.800 + Nợ TK 627 (6271): 1.392.134 Phân xưởng ô tô 2: 1.005.653 Phân xưởng cơ khí 1: 386.481
Có TK 338: 1.392.134 3382: 155.436 3383: 1.091.204 3384: 145.494
Sau đó từ bảng kê số 4, kế toán ghi vào NKCT số 7 (biểu số 10) và từ NKCT số 7 ghi vào sổ cái TK 627 (biểu số 14).
b.
Chi phí NVL và CCDC dùng cho quản lý PX
Chi phí vật liệu tính vào chi phí sản xuất chung bao gòm các chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng.
Căn cứ vào các phiếu lĩnh vật tư được phân loại, kế toán tập hợp chứng từ có lý do xuất với mục đích sử dụng cho sản xuất chung, ghi vào bảng kê xuất ứng với từng loại vật liệu đã xuất.
Cuối tháng, căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng kê xuất TK 627, kế toán lấy số liệu ghi vào dòng TK 627 trên "bảng phân bổ NL - CCDC" (biểu số 6) từ bảng phân bổ ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 11) rồi từ bảng kê này ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (biểu số 10) kế toán ghi vào sổ cái TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 627 (6271): 87.296.310 Phân xưởng ô tô 2: 80.139.533
Phân xưởng cơ khí 1: 7.156.777 Có TK 152: 87.296.310
c.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất của công ty bao gồm: khấu hao máy móc thiết bị, nhà xưởng.
Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng (áp dụng theo quyết định 106 - BTC)
Số KH trích 1 tháng của
= Nguyên giá của TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm của từng loại TSCĐ, kế toán xác định số khấu hao tăng, giảm của từng loại tài sản cho từng đối tượng sử dụng theo chế độ quy định hiện hành về khấu hao TSCĐ.
Sau đó kế toán TSCĐ xác định số khấu hao phải trích trong tháng của từng loại TSCĐ. Cuối tháng căn cứ vào số liệu đã tính toán, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ số khấu hao TSCĐ
Số khấu hao hàng tháng sẽ được tập hợp cho từng bộ phận sử dụng trên bảng tính khấu hao TSCĐ (biểu số 08).
c.
Tiền điện, nước, điện thoại thuê sửa chữa ngoài. Đối với chi phí sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị: khi máy móc thiết bị sản xuất, tài sản của công ty hỏng hóc mà tổ cơ khí không sửa chữa được thì phải thuê ngoài sửa. Chi phí này tính toàn bộ vào chi phí sản xuất chung, chi phí phát sinh cho phân xưởng nào thì tính cho phân xưởng đo. Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê và biên bản xác nhận công việc hoàn thành, kế toán lập phiếu chi tiền mặt trả cho người sửa chữa. Những phiếu chi này được phản ánh vào bảng kê quý, cuối tháng gửi lên cho kế toán tổng hợp. Khi nhận được bảng kê quý, kế toán căn cứ vào từng phiếu chi và ghi nội dung cụ thể cho từng phiếu chi vào sổ TK 627 cho từng bộ phận theo định khoản: (xem NKCT số 1 - biểu số 09).
Nợ TK 627: 61.107.417
Phân xưởng ô tô 2: 56.097.673 Phân xưởng cơ khí 1 : 5.009.744
Có TK 111: 61.107.417
Chi phí điện nước cuối tháng căn cứ vào hoá đơn của người cung cấp: Của Sở điện lực, bưu điện kế toán, thanh toán lập phiếu chi trả cho người cung cấp.
CHƯƠNG IV