c ph n khí ôtô 3/2 ơ
VD: ĐG Thép hộp xk = 376.800.000 +
ĐG Thép hộp xk = 376.800.000 + 251.325.000 = 25.125.00 0 15 + 10
Khi có nhu cầu về NVL nhân viên PX hoặc các bộ phận khác viết phiếu yêu cầu cấp vật tư. Phiếu yêu cầu cấp vật tư sẽ được chuyển cho quản đốc phân xưởng ký duyệt, sau đó cho giám đốc duyệt và cuối cùng chuyển Trị giá NVL xuất kho trong kỳ = Trị giá NVL tồn ĐK + Trị giá NVL nhập kho trong kỳ x Số lượng NVL xuất kho trong kỳ
Số lượng NVL tồn ĐK + Số lượng NVL nhập kho
xuống cho phòng kế hoạch sản xuất viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ kho làm căn cứ xuất vật liệu và ghi vào thẻ kho sau đó giao cho kế toán vật tư.
BIỂU SỐ O1( Phiếu Xuất kho)
Đến cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi vào cột đơn giá và cột thành tiền trên từng phiếu xuất kho và ghi phần tổng giá trị xuất kho trên sổ chi tiết dòng tổng cộng cuối tháng kế toán tổng hợp các phiếu xuất kho theo từng phân xưởng và lập bảng kê nguyên vật liệu xuất kho (Biểu số 02,03,04,05 )
Bộ phận sản xuất phụ cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp các phiếu xuất kho cho bộ phận này rồi tiến hành phân bổ cho 2 phân xưởng sản xuất chính theo chi phí NVLTT (tính vào chi phí sản xuất chung).
Trong tháng 1/2010 kế toán tập hợp chi phí CCDC cho bộ phận sản xuất phụ là 150.251.425 đồng, tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng như sau:
Phân xưởng Ô tô 2 = 1150.502.251.514.425.255 x 1.379.334.255= 137.933.425
Phân xưởng Cơ khí 1=
255 . 514 . 502 . 1 425 . 251 . 150 x 123.180.000= 12.318.000
Số chi phí này cộng với chi phí CCDC dùng cho quản lý phân xưởng hình thành nên chỉ tiêu ở TK 627 trên bảng phân bổ số 2 (biểu số 5)
Căn cứ vào bảng kê nguyên vật liệu xuất kho, kế toán tiến hành tổng hợp và phân loại theo địa điểm phát sinh chi phí để lập bảng phân bổ số 2. Bảng này được kế toán tập hợp vào cuối tháng để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu, CCDC xuất dùng cho các bộ phận sản xuất, quản lý phân xưởng, quản lý
doanh nghiệp. Nó dùng để làm cơ sở để ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 11) tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên bảng phân bổ số 2 (biểu số 5) được kế toán sử dụng để ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 11) theo định khoản:
Nợ TK 621: 1.502.514.255 Phân xưởng mực: 1.379.334.255 Phân xưởng tôm: 123.180.000
Có TK 152: 1.502.514.255
Sau đó từ bảng kê số 4 kế toán ghi NKCT số 7 (biểu số 10), rồi từ NKCT số 7 ghi sổ cái TK 621 (biểu số 12) theo định khoản (chi tiết theo từng phân xưởng).
Nợ TK 621: Có TK 152
Nhận xét nguyên liệu chính mua về sản xuất ngay thông qua bộ phận thu mua hàng dựa vào báo cáo qua bộ phận thu mua, số lượng thực nhập và thực xuất thì kế toán chỉ việc ghi bút toán như sau:
Nợ TK 621:
Có TK 111, 112, 331