II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY CỦA NHNO&PTNT THANH HOÁ
2. Quy trình hạch toán cho vay theo HMTD, cho vay từng lần
2.2.2. Quy trình hạch toán khi thu nợ
Mọi khoản vay đều phải được thu đủ, đúng hạn đã ghi trong số hoặc hợp đồng vay vốn. Khách hàng vay vốn được quyền trả nợ trước hạn tuỳ theo khả năng của khách hàng. Quy trình thu nợ tại ngân hàng được thực hiện như sau
*Thu trực tiếp
Khách hàng mang tiền kèm sổ vay vốn (hoặc hợp đồng tín dụng) đến ngân hàng đề nghị trả nợ.
Trường hợp khách hàng trả bằng tiền mặt kế toán căn cứ vào yêu cầu trả nợ của khách hàng lập phiếu thu nợ gốc, lãi chuyển sang kiểm soát trước quỹ vào sổ nhật ký quỹ sau đó chuyển sang thủ quỹ thu tiền. Thủ quỹ thu tiền song trả lại sổ vay vốn hoặc hợp đồng tín dụng cho khách hàng, kế toán hạch toán số tiền gốc lãi đã thu vào sổ theo dõi tiền vay của khách hàng và hạch toán.
Nợ: Tài khoản tiền mặt: Tổng số tiền khách hàng trả Có: Tài khoản cho vay của khách hàng Số tiền gốc.
Có Tài khoản thu lãi Số tiền lãi. Có Tài khoản lãi cộng dồn dự thu (số lãi đã hạch toán sang tài khoản lãi cộng dồn dự thu nếu có).
Trường hợp khách hàng có tài khoản tiền gửi và yêu cầu trích tài khoản tiền gửi để thu nợ kế toán kiểm tra số dư tiền giử của khách hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ nếu tài khoản có đủ số dư theo yêu cầu của khách hàng thì hạch toán.
Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng Tổng số tiền Có Tài khoản cho vay Số tiền gốc
Có Tài khoản thu lãi Số tiền lãi
Có Tài khoản lãi cộng dồn dự thu (số lãi đã hạch toán sang tài khoản lãi cộng dồn dự thu nếu có).
Ghi sổ lưu cho khách hàng và chuyển chứng từ sang kế toán kiểm soát. Kế toán kiểm soát kiểm tra lại một lần nữa chứng từ nếu đảm bảo các yếu tố đúng theo quy định ký kiểm soát trên chứng từ ký kiểm soát. Trả lại sổ vay vốn hoặc hợp đồng tín dụng cho khách hàng.
*Thu gián tiếp
Ngân hàng thành lập các tổ thu nợ lưu động đến các thôn, xã để cho khách hàng thuận tiện trong việc trả nợ, trả lãi. Các cán bộ của tổ thu lưu động thu tiền của khách hàng và lập bảng kê về nộp tại ngân hàng.
Kế toán khi nhận được bảng kê của tổ thu gửi đến kiểm tra các yếu tố trên bảng kê nếu đầy đủ, đúng đắn thì căn cứ vào bảng kê ghi vào sổ theo dõi tiền vay của khách hàng và hạch toán căn cứ vào bảng kê thu nợ lập phiếu thu chuyển sang kiểm soát vào sổ nhật ký quỹ, chuyển sang quỹ thu tiền hạch toán.
Nợ Tài khoản tiền mặt Tổng số tiền trên bảng kê
Có Tài khoản cho vay Số tiền gốc
Có Tài khoản thu lãi Số tiền lãi
Có Tài khoản lãi cộng dồn dự thu ( số lãi đã hạch toán sang tài khoản lãi cộng dồn dự thu nếu có).
Cụ thể Ngày 15 tháng 06 năm 2010 ông Nguyễn Ngọc Dũng đến ngân hàng trả nợ số tiên ông đã vay ngân hàng ngày 10 tháng 3 năm 2010 là 10.000.000 đ lãi suất trên hợp đồng tín dụng là 1,5% thời hạn cho vay 6 tháng. Kế toán tính lãi như sau:
Số tiền lãi phải thu
= 10. 000.000 x 97 ngày x 1,5%
30
Kế toán hạch toán ghi Nợ Tài khoản tiền mặt: 485.000 đồng. Có Tài khoản thu lãi: 485.000 đồng.
Kế toán rút hồ sơ vay vốn của ông Dũng đưa và đóng chứng từ lưu trữ cón sổ lưu thì lưu tại quầy giao dịch để trường hợp khách hàng có nhu cầu vay vốn lần tiếp theo xẽ lấy ra.