II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY CỦA NHNO&PTNT THANH HOÁ
2. Quy trình hạch toán cho vay theo HMTD, cho vay từng lần
2.1.3. Hạch toán thu lãi cho vay
Khách hàng áp dụng cho vay theo hạn mức tín dụng là những khách hàng kinh doanh ổn định, vay trả thường xuyên nên ngân hàng Thanh Hóa thực hiện thu lãi theo phương pháp tích số. Định kỳ thường vào ngày cuối tháng kế toán thực hiện tích lãi tích số và hạch toán thu lãi.
Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản thu lãi
Trường hợp khách hàng không có tiền để thu lãi khi nhập tài khoản ngoại bảng lãi chưa thu được.
Trường hợp cụ thể : Ngày 15/11/2010 ngân hàng nhận được hồ sơ xin vay vốn của công ty Thịnh Vượng xin vay vốn để kinh doanh giống cây trồng. Kèm UNC đề nghị chuyển tiền cho công ty giống cây trồng Thanh hoá.
Sau khi cán bộ tín dụng thẩm định hồ sơ và cùng với khách hàng xác định hạn mức tín dụng là 100.000.000 đ thời hạn đến ngày 31/03/2011 với lãi xuất là 1,38% tháng. Bộ hồ sơ được trình trưởng phòng kinh doanh, giám đốc duyệt sau đó chuyển xuống cho kế toán.
Kế toán kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ đảm bảo đúng qui định, căn cứ vào yêu cầu lĩnh tiền vay của khách hàng hạch toán
Nợ Tài khoản cho vay công ty Thịnh Vượng 100.000.000 đ
Có Tài khoản chuyển đi 100.000.000 đ
Ngày 25/11/2010 Công ty Thịnh Vượng nộp tiền bán hàng trả nợ số tiền 20.000.000 đ bằng tiền mặt. Sau khi thủ quỹ đã thu đủ tiền, kế toán hạch toán.
Nợ Tài khoản tiền mặt 20.000.000đ
Có Tài khoản cho vay công ty Thịnh Vượng 20.000.000đ
Ngày 28/11/2010 Công ty làm giấy nhận nợ đề nghị lĩnh tiền vay số tiền 15. 000. 000đ. Cán bộ tín dụng thẩm định ký duyệt trình trưởng phòng kinh doanh giám đốc duyệt sau đó chuyển sang bộ phận kế toán, số tiền vay đợt này công ty đề nghị được lĩnh bằng tiền mặt.
Kế toán sau khi kiểm tra hồ sơ và chứng từ hợp lệ hợp pháp hạch toán. Nợ Tài khoản cho vay công ty Thịnh Vượng 15.000.000đ
Có Tài khoản tiền mặt 15.000.000đ
Đến cuối ngày 30/11/2010 kế toán tiến hành tính lãi tích số và thu lãi tháng 11 năm 2010 của công ty Thịnh Vượng.
Bảng kê tính số tính lãi tháng 11/2010 tài khoản tiền vay số
Tên đơnvị Công ty Thịnh Vượng Tài khoản tiền gửi số………….. Tài khoản thu lãi số...…………
Ngày Số dư Ngày Số dư Ngày Số dư 1 11 21 100. 000. 000 2 12 22 100. 000. 000 3 13 23 100. 000. 000 4 14 24 100. 000. 000 5 15 100. 000. 000 25 80. 000. 000 6 16 100. 000. 000 26 80. 000. 000 7 17 100. 000. 000 27 80. 000. 000 8 18 100. 000. 000 28 95. 000. 000 9 19 100. 000. 000 29 95. 000. 000 10 20 100. 000. 000 30 95. 000. 000 Cộng 600. 000. 000 925. 000. 000 Tổng tích số 600.000.000 + 925. 000. 000 =1.525.000.000 Số lãi tính được 1. 525.000.000/ 30 x1,38% = 701.500 Bằng chữ (Bảy trăm lẻ một ngàn năm trăm đồng chẵn)
Kế toán Kiểm soát Giám đốc
Căn cứ vào bảng kê tích số và kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi của công ty xem có còn số dư không. Nếu tài khoản tiền gửi của công ty còn số dư thì hạch toán thu lãi.
Nợ Tài khoản tiền gửi của công ty Thịnh Vượng 701.500đ
Có Tài khoản thu lãi 701.500đ
Nếu đến hết thời hạn cho vay nếu công ty không trả hết nợ mà cũng không được ngân hàng cho gia hạn nợ thì kế toán lập phiếu chuyển số dư nợ còn lại đó sang nợ quá hạn.
Trường hợp đến kỳ trả lãi mà khách hàng không trả được tiền lãi thì theo quyết định 72 số tiền gốc đó cũng phải chuyển sang nợ quá hạn.
Nợ Tài khoản nợ quá hạn Có Tài khoản nợ trong hạn.