3.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị
Căn cứ Quyết định số 1169/QĐ-TCHQ ngày 09/6/2010 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Hải quan, Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị là đơn vị trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, có chức năng trực tiếp thực hiện các quy định quản lý nhà nƣớc về hải quan đối với hàng hóa XK, NK, quá cảnh, phƣơng tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; tổ chức thực hiện pháp luật về thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; phòng, chống buôn lậu, chống gian lận thƣơng mại, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, phòng, chống ma túy trong phạm vi địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật. Địa bàn quản lý của Chi cục là CK Hữu Nghị. Ngoài ra, Chi cục còn thực hiện giám sát và làm thủ tục hải quan cho hàng xuất khẩu tại Mốc 1140 - Bảo Lâm theo quyết định 831/QĐ-TCHQ ngày 13/8/2003 của Tổng cục Hải quan.
Chi cục Hải quan CKQT Hữu Nghị thực hiện những nhiệm vụ quản lý thuế cụ thể sau đây:
- Thực hiện thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa XK, NK, quá cảnh, phƣơng tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện kiểm soát hải quan để phòng, chống buôn lậu, chống gian lận thƣơng mại, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, phòng, chống ma túy trong phạm vi địa bàn hoạt động của Chi cục Hải quan. Phối hợp với các lực lƣợng chức năng khác để thực hiện công tác phòng, chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới ngoài phạm vi địa bàn hoạt động hải quan.
- Tiến hành thu thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật đối với hàng hóa XK, NK; thực hiện việc ấn định thuế, theo dõi, thu thuế nợ đọng, cƣỡng chế thuế và phúc tập hồ sơ hải quan; đảm bảo thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN.
49
- Kiến nghị với các cấp có thẩm quyền những vấn đề cần sửa đổi, bổ sung về chính sách quản lý nhà nƣớc về hải quan đối với hoạt động XK, NK, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với hàng hóa XK, NK, các quy định, quy trình thủ tục hải quan và những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Hải quan.
- Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan nhà nƣớc, tổ chức hữu quan trên địa bàn hoạt động Hải quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao.
- Tổ chức tuyên truyền, hƣớng dẫn thực hiện chính sách, pháp luật về Hải quan cho các tổ chức, cá nhân có hoạt động XNK trên địa bàn.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trƣởng Cục Hải quan tỉnh giao.
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý thuế tại chi cục hải quan CKQT Hữu Nghị
Nguồn: Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị - Lạng Sơn
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế: Chi cục Hải quan CKQT Hữu Nghị
hiện có biên chế 60 cán bộ, công chức, cơ cấu tổ chức gồm: Chi cục trƣởng, 03 Phó Chi cục trƣởng và 2 Đội công tác (Đội Nghiệp vụ và Đội Tổng hợp). Đội Nghiệp vụ có 01 Đội trƣởng và 02 Phó Đội trƣởng, bao gồm các bộ phận sau: bộ phận tiếp nhận, đăng ký tờ khai và tính thuế; bộ phận kiểm tra thực tế hàng hóa và bộ phận
PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG
ĐỘI NGHIỆP VỤ ĐỘI TỔNG HỢP
PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG
50
giám sát. Ngoài ra có 02 bộ phận kiêm nhiệm là bộ phận quản lý rủi ro và bộ phận xử lý vi phạm. Đội Tổng hợp có 01 Đội trƣởng và 02 Phó Đội trƣởng, bao gồm các bộ phận sau: Bộ phận phúc tập hồ sơ, bộ phận kế toán thuế, bộ phận văn thƣ-tổng hợp-văn phòng.
Trong đó, các bộ phận trực tiếp tham gia dây chuyền nghiệp vụ, tổ chức quản lý thu thuế tại Chi cục gồm có:
- Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm chung về kết quả thực hiện nhiệm vụ của Chi cục; trực tiếp chỉ đạo công tác tổ chức cán bộ.
- 01 Phó Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác thực thi chính sách điều hành XNK của Chính phủ và các Bộ, ngành và tổ chức thực hiện quy trình thủ tục hải quan và kiểm tra giám sát hải quan đối với hàng hóa trong thông quan, chỉ đạo tổ chức thực thi bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới. Trực tiếp phê duyệt và phân luồng tờ khai hàng hóa XNK.
- 01 Phó Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác thực thi chính sách thuế, giá đối với hàng hóa XNK, quản lý cửa hàng miễn thuế và thực hiện chế độ ƣu đãi thuế đối với các đối tƣợng. Trực tiếp phê duyệt và phân luồng tờ khai hàng hóa XNK.
- 01 Phó Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác phúc tập hồ sơ, công tác thanh khoản, hoàn thuế, không thu thuế, công tác kế toán thuế. Trực tiếp phê duyệt và phân luồng tờ khai hàng hóa XNK.
- Đội Nghiệp vụ có nhiệm vụ: Tổ chức thực hiện chính sách điều hành XNK của Chính phủ và các Bộ, ngành, quy trình thủ tục hải quan và kiểm tra giám sát hải quan đối với hàng hóa trong thông quan, thực thi bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới. Thực hiện chính sách thuế, giá đối với hàng hóa XNK, quản lý cửa hàng miễn thuế và thực hiện chế độ ƣu đãi thuế đối với các đối tƣợng. Thực hiện áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro theo phân cấp trong quá trình quản lý hàng hóa XNK. Thụ lý và xử lý các vụ vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan phát sinh tại Chi cục. Thực hiện giải quyết miễn thuế đối với hàng hóa NK trong thông quan thuộc thẩm quyền của Chi cục.
51
- Đội Tổng hợp có nhiệm vụ: Tổ chức thực hiện công tác phúc tập hồ sơ, công tác thanh khoản, hoàn thuế, miễn thuế, không thu thuế; thực hiện chế độ kế toán thuế và cƣỡng chế thuế theo quy định của pháp luật.
3.1.3.2. Kết quả thu thuế từ hoạt động XNK tại cửa khẩu Hữu Nghị
Là đơn vị lớn nhất của tỉnh Lạng Sơn, số thu ngân sách của Chi cục Hải quan CKQT Hữu Nghị luôn chiếm trên 80% tổng số thu của Cục Hải quan Lạng Sơn, chiếm khoảng 60% tổng thu ngân sách của tỉnh Lạng Sơn, trong đó số thu chủ yếu là từ hoạt động NK. Số liệu cụ thể thể hiện qua Bảng 3.2 sau.
52
Bảng 3.2: Kết quả thu ngân sách tại chi cục HQCK Hữu Nghị
Đơn vị: tỷ đồng Năm Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Số thực hiện Tỷ lệ % so với cùng kỳ Số thực hiện Tỷ lệ % so với cùng kỳ Số thực hiện Tỷ lệ % so với cùng kỳ Số thực hiện Tỷ lệ % so với cùng kỳ Số thực hiện Tỷ lệ % so với cùng kỳ Số thực hiện Tỷ lệ % so với cùng kỳ Tổng thu ngân sách 725,9 210 1.124,2 155 906,2 81 1.573,9 174 1.712,3 109 1.570,4 92 I. Thu từ XK 0,5 100 0,1 20 0,2 200 1,8 900 2,8 155 0,4 14 1.Thuế XK 0,5 100 0,1 20 0,2 200 1,8 900 2,8 155 0,4 14 II. Thu từ NK 724,1 210 1.121,9 155 904,4 81 1.569,6 177 1.706,5 109 1.566,1 92 1.Thuế NK 374,6 222 606 162 392,1 65 463,5 118 470,6 102 502,8 107 2.Thuế GTGT 343,1 199 513,6 150 505,8 98 1.102,9 218 1.235,5 112 1.063,1 86 3.Thuế TTĐB 6,4 195 2,3 36 6,5 283 3,2 49 0,4 13 0 0 4.Thuế BVMT 0,2 III.Thu khác 1,3 92 2,2 169 1,6 73 2,5 156 3,0 120 3,9 130
53
Tổng thu năm 2013 đã tăng 116,3% so với năm 2008 (năm đầu tiên thực hiện Luật Quản lý thuế) và có xu hƣớng chung là tăng dần qua các năm. Tuy nhiên tỷ lệ tăng không đồng đều: các năm 2008, 2009 và 2011 tỷ lệ tăng khá cao (lần lƣợt là 110%, 55% và 74%) nhƣng năm 2012 chỉ tăng 9%. Các năm 2010 và 2013 số thu lại bị giảm lần lƣợt là 19% và 8%, do hai nguồn thu quan trọng nhất là thuế NK và thuế GTGT đều sụt giảm. Cụ thể: Năm 2010 thuế NK giảm tới 35%, thuế GTGT giảm 2%. Năm 2013 thuế NK tuy có tăng 7% so với năm 2011 nhƣng do chỉ chiếm 32% trong tổng thu (=502,8/1.570,4 tỷ đồng) nên không ảnh hƣởng nhiều đến tổng thu. Trong khi đó thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn (67,7%) trong tổng thu (1.063,1/1.570,4 tỷ đồng) lại giảm 14% so với 2012 (tƣơng đƣơng 172,4 tỷ đồng). Do đó dẫn tới tổng thu cả năm 2013 giảm 8,3% (tƣơng đƣơng 141,9 tỷ đồng) so với năm 2012. Có hai nguyên nhân chính làm giảm thu trong các năm 2010 và 2013 là:
Thứ nhất: từ năm 2009 đến nay do ảnh hƣởng nặng nề của khủng hoảng kinh tế thế giới dẫn đến kinh tế trong nƣớc suy giảm. Nhu cầu nội địa giảm mạnh, hàng tồn kho lớn, lãi suất tín dụng tăng cao, doanh nghiệp khó tiếp cận vốn, sản xuất khó khăn. Nợ ngân hàng lớn, nhiều doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả, thua lỗ, hoạt động cầm chừng, khó khăn về tài chính, hoặc rơi vào tình trạng giải thể, phá sản hoặc có nguy cơ giải thể, phá sản. Đây là nguyên nhân chính làm cho hoạt động thƣơng mại sụt giảm mạnh, dẫn tới kim ngạch NK và số thu ngân sách cũng giảm sút.
Thứ hai: Việc thực hiện các nhóm giải pháp của Chính phủ để kiềm chế lạm phát, giảm nhập siêu, giảm thiểu các tác động của khủng hoảng. Sự can thiệp bằng các biện pháp phi thƣơng mại nhƣ: áp dụng hạn ngạch nhập khẩu, hàng rào kỹ thuật đã tác động mạnh, đối với nhóm hàng tiêu dùng có trị giá lớn và thuế suất cao. Do đó kim ngạch và số thu nhóm mặt hàng tiêu dùng thƣờng xuyên NK qua cửa khẩu nhƣ: nội thất, điều hòa nhiệt độ, hàng may mặc… đã giảm tới 70%. Bên cạnh đó, thực hiện Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP và Nghị quyết số 01/2009/NQ-CP, Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/1/2009, Quyết định số 58/2009/QĐ-TTg ngày 16/4/2009 của Thủ tƣớng Chính Phủ ban hành một số giải pháp về thuế nhằm thực hiện chủ trƣơng kích cầu đầu tƣ và tiêu dùng, ngăn
54
chặn suy giảm kinh tế tháo gỡ khó khăn đối với doanh nghiệp, việc thực hiện điều chỉnh giảm 50% thuế GTGT của 19 nhóm mặt hàng và giãn thời hạn nộp thuế GTGT 180 ngày từ ngày 01/5/2009 đối với máy móc thiết bị tạo TSCĐ, nên số thu nộp NSNN của Chi cục giảm đáng kể (vì mặt hàng NK chủ yếu qua cửa khẩu là phƣơng tiện vận tải, máy móc thiết bị, hoá chất cơ bản … đều thuộc nhóm mặt hàng thực hiện giảm 50% thuế GTGT hoặc đƣợc gia hạn thời hạn nộp thuế 180 ngày). Năm 2012, để ổn định kinh tế vĩ mô, tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất trong nƣớc phát triển, Chính phủ đã ban hành nhiều Chỉ thị, Nghị quyết để chỉ đạo điều hành kinh tế, trọng tâm là Nghị quyết 01/NQ-CP ngày 03/01/2012 và Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012. Tuy nhiên do kinh tế chƣa lấy lại đƣợc đà hồi phục nên những biện pháp này không phát huy tác dụng nhiều.
Nhìn vào Bảng kết quả thu thì thu từ hoạt động NK luôn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng thu NSNN của cửa khẩu Hữu Nghị và tỷ trọng này luôn ổn định. Cụ thể: năm 2008 chiếm 99,7% (724,1/725,9 tỷ đồng), năm 2009 chiếm 99,8% (1.121,9/1.124,2 tỷ đồng), năm 2010 chiếm 99,8% (904,4/906,2 tỷ đồng), năm 2011 chiếm 99,7% (1.569,6/1.573,9 tỷ đồng), năm 2012 chiếm 99,7% (1.706,5/1.712,3 tỷ đồng) và năm 2013 chiếm 99,7% (1.566,1/1.570,4 tỷ đồng).
Về cơ cấu thu, tổng thu thuế NK và thuế GTGT chiếm tỷ trọng chủ yếu (trên 99%) trong tổng thu từ NK. Tốc độ tăng thu của hai sắc thuế này là khá lớn, năm 2013 so với năm 2008 tăng tới 118% (năm 2008 tổng thu thuế NK và thuế GTGT đạt 717,7 tỷ đồng, nhƣng năm 2013 đã đạt 1.565,9 tỷ đồng). Tuy nhiên diễn biến thu của từng sắc thuế lại có xu hƣớng trái ngƣợc nhau. Tỷ trọng thuế nhập khẩu trong tổng thu từ hoạt động NK có xu hƣớng giảm: năm 2008 chiếm 51,7% (374,6/724,1 tỷ đồng) nhƣng đến năm 2013 chỉ chiếm 32,1% (502,8/1.566,1 tỷ đồng). Trong khi đó, tỷ trọng thuế GTGT có xu hƣớng tăng dần: năm 2008 chỉ chiếm 47,4% (343,1/724,1 tỷ đồng) nhƣng đến năm 2013 đã chiếm 67,9% (1.063,1/1.566,1 tỷ đồng). Nguyên nhân lý giải cho diễn biến thu trên đây là do: Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, chúng ta phải thực hiện cắt giảm thuế quan theo các cam kết song phƣơng và đa phƣơng nên chắc chắn nguồn thu từ thuế nhập khẩu sẽ bị giảm đi. Mặt khác, để duy trì cân đối ngân sách, đảm bảo nguồn thu nhằm đáp
55
ứng nhu cầu chi của Nhà nƣớc thì việc tăng cƣờng khai thác các nguồn thu khác ngoài thuế nhập khẩu, trong đó thuế GTGT là chủ yếu, sẽ đƣợc quan tâm hàng đầu. Từ năm 2010 theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, đối tƣợng chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu đã đƣợc điều chỉnh bổ sung nhóm hàng hóa là máy móc thiết bị, phƣơng tiện nhập khẩu tạo tài sản cố định. Tại CK Hữu Nghị, nhóm hàng này chiếm tỷ lệ kim ngạch nhập khẩu lớn (trên 60%) nên quy định này đã làm thay đổi hẳn cơ cấu thu và góp phần làm tăng thu đáng kể cho Chi cục.
Ngoài ra, trong cơ cấu thu từ hoạt động NK, thuế TTĐB cũng đóng góp một phần nhƣng tỷ trọng rất nhỏ và ngày càng giảm. Năm 2008 thu đƣợc 6,4 tỷ đồng nhƣng năm 2013 không phát sinh thuế TTĐB. Nguyên nhân số thu thuế TTĐB cũng đƣợc lý giải do sự tác động của các nhóm giải pháp điều hành XNK của Chính phủ, các mặt hàng tiêu dùng có thuế TTĐB nhƣ điều hòa nhiệt độ dƣới 90.000BTU và xe ô tô chở ngƣời dƣới 24 chỗ ngồi đã giảm mạnh và dừng nhập khẩu qua CK Hữu Nghị từ năm 2013.
Các khoản thu khác thuế đều phát sinh từ việc xử lý vi phạm của các doanh nghiệp, nhƣ phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, khai thiếu thuế, gian lận thƣơng mại trốn thuế nhƣng cũng chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu.
Kết quả hoàn thành nhiệm vụ thực hiện dự toán hàng năm của Chi cục đƣợc thể hiện qua Bảng 3.3 sau:
Bảng 3.3: Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách
Đơn vị: tỷ đồng
STT Năm Số dự toán giao Số thực hiện Tỷ lệ hoàn thành dự toán (%) 1 2008 510 725,9 142 2 2009 635 1.124,2 177 3 2010 825 906,2 110 4 2011 905 1.573,9 174 5 2012 1.550 1.712,3 110 6 2013 1.950 1.570,4 81
56
Qua Bảng số liệu trên, có thể đánh giá trong giai đoạn 2008 - 2013, Chi cục đã cơ bản hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức chỉ tiêu dự toán thu ngân sách hàng năm. Chỉ riêng năm 2012 Chi cục không thu đạt chỉ tiêu nhƣng nguyên nhân chủ yếu từ các yếu tố khách quan đã nêu trên. Điều đó cho thấy đơn vị đã có nhiều cố gắng trong cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa nhằm tạo thuận lợi cho hoạt động thƣơng mại, đồng thời tăng cƣờng công tác quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu trong thời gian qua.