Đơn vị tính: triệu đồng
Các chỉ tiêu 6 tháng đầu năm
2012
6 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Chênh lệch Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 49.072,2 45.913,7 -3.158,5 -6,4
Các khoản giảm trừ 23,1 31,6 8,5 36,8
Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ 49.049,1 45.882,1 -3.167,0 -6,5
Giá vốn hàng bán 42.659,2 38.833,7 -3.825,5 -9,0
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.389,9 7.048,4 658,5 10,3
Doanh thu hoạt động tài chính 295,3 - -295,3 -100
Chi phí tài chính 2.642,3 1.772,3 -870,0 -32,9
Chi phí bán hàng 4.215,6 4.807,6 592,0 14,0
Chi phí quản lý doanh nghiệp 581,4 907,0 325,6 56,0
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (754,1) (438,5) 315,6 -41,9
Thu nhập khác 172,4 363,0 190,6 110,6
Chi phí khác 22,2 19,8 -2,4 -10,8
Lợi nhuận khác 150,3 343,3 193,0 128,4
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (603,8) (95,3) 508,5 -84,2
Chi phí thuế thu nhập hiện hành - - - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (603,8) (95,3) 508,5 -84,2
45
Qua bảng số liệu trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc cải thiện tốt hơn so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy hoạt động vẫn còn lỗ nhƣng số lỗ đã thấp hơn so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể giảm lỗ 508,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 84,2% so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó, tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tuy đạt thấp hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 3.158,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 6,4% nhƣng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ thì đạt cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 658,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 10,3%. Do Nhà nƣớc có chính sách quản lý kinh tế hiệu quả, bình ổn giá, kiềm hãm lạm phát, kích cầu ngƣời tiêu dùng nên đã làm cho chi phí giá vốn giảm xuống.
Trong 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động kinh doanh của Công ty không có thu về các khoản doanh thu tài chính đã giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 là 295,3(triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 100%. Hoạt động chi phí tài chính của Công ty thấp hơn 870 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 32,9% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 tăng 592 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 14% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng 325,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với 56% so với 6 tháng đầu năm 2012.
So với 6 tháng dầu năm 2012 khoản thu nhập khác đã tăng 190,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 110,6%. Đồng thời hoạt động của chi phí khác cũng giảm 2,4 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 10,8% so với năm 2012.
3.6 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Một số thuận lợi
Là tỉnh có nhiều địa điểm du lịch, di tích văn hóa đƣợc nhiều ngƣời biết đến nhu: Du lịch sinh thái Vƣờn chim, Vƣờn nhãn, du lịch Phật Bà Nam Hải, Nhà thờ Tắc Sậy,…
Công ty du lịch Bạc Liêu có vị trí thuận lợi, nằm tại trung tâm Thành phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu. Công ty kinh doanh ở nhiều lĩnh vực, hệ thống khách sạn nhà hàng đƣợc phân bố đều ở những điểm du lịch trong khu vực thành phố, đặc biệt là hệ thống nhà hàng khách sạn Bạc liêu đạt tiêu chuẩn ba sao.
Lịch sử hình thành Công ty khá lâu do đó thƣơng hiệu Công ty cũng đƣợc nhiều ngƣời biết đến, vì vậy thuận lợi trong việc cạnh tranh với các đối thủ cạnh tranh khác.
Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế đƣợc miễn 50% thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc áp dụng tại Công ty là 25%. Từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty nhằm giúp Công ty giảm đƣợc một khoản chi phí và tăng lợi nhuận cho Công ty.
46
Một số khó khăn
Đội ngủ hƣớng dẫn viên du lịch và hệ thống nhà hàng khách sạn còn yếu và thiếu. theo thống kê của sở VHTTDL Bạc Liêu chỉ có một khách sạng đạt chuẩn 3 sao, còn lại chỉ vài khách sạn đạt chuẩn 1 sao.
Tuy là một tỉnh có nhiều danh lam thắng cảnh, di tích lịch sử nhƣng vẫn chƣa đƣợc nhiều ngƣời biết đến, chủ yếu là các du khách nội tỉnh hoặc những tỉnh lân cận tham quan trong ngày nên hoạt động khách sạn không cao.
Cơ sở hạ tầng của tỉnh còn thấp, nhiều điểm du lịch sinh thái, các di tích chƣa đƣợc tỉnh chú ý đầu tƣ nhiều.
Hoạt động kinh doanh của Công ty đang gặp nhiều khó khăn, hoạt động xuất khẩu gạo không nhiều, khu vực kinh doanh nhà hàng, khách sạn đang cạnh tranh gay gắt. Tình hình tài chính Công ty hiện đang thiếu vốn cho hoạt động kinh doanh.
Định hƣớng phát triển
Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu tham gia góp vốn đầu tƣ thành lập Công ty Cổ phần du lịch Sài Gòn – Bạc Liêu (khách sạn Công Tử Bạc Liêu) với vốn điều lệ là 4 tỷ.
Công ty triển khai nhiều chƣơng trình du lịch, thƣờng xuyên tổ chức đƣa khách hàng đi tham quan du lịch trong và ngoài nƣớc. Bên cạnh đó Công ty đã chỉ đạo khách sạn Bạc Liêu Ký kết hợp đồng với các doanh nghiệp Lữ hành trên cả nƣớc về chính sách giá phòng nghỉ khách sạn Bạc Liêu.
Phát triển du lịch theo hƣớng chuyên nghiệp, hiện đại, có trọng tâm, trong điểm, chú trọng phát triển theo chiều sâu đảm bảo chất lƣợng và hiệu quả.
Tăng cƣờng bồi dƣỡng nâng cao trình độ và tay nghề cho cán bộ công nhân viên, phân công bố trí lao động một cách hợp lý.
Không ngừng nâng cao chất lƣợng, đa dạng hóa các sản phẩm, dịch vụ đảm bảo yêu cầu tạo uy tín đối với khách hàng nhằm mở rộng thị trƣờng và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Xây dựng các chƣơng trình phù hợp với thị hiếu ngƣời tiêu dùng, đƣa ra các chƣơng trình khuyến mãi hấp dẫn nhằm thu hút khách hàng và xúc tiến quản bá dịch vụ du lịch cho các đối tƣợng là các du khách trong và ngoài nƣớc.
Tiếp tục tham gia lĩnh vực xuất khẩu gạo khi điều kiện thị trƣờng thuận lợi.
47
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LICH BẠC LIÊU
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 4.1 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị tính: đồng
Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013
1.Cửa hàng TPCN Bạc liêu 23.055.678.111
2.Cửa hang TPCN Hộ Phòng 8.559.360.421
3.Nhà hàng Hải Yến -
4.Nhà hàng khách sạn Bạc Liêu 8.234.346.305
5.Trung tâm điều hành du lịch 1.542.818.183
6.Văn phòng Công ty 4.497.824.097
- Xuất khẩu gạo -
- Bia 4.497.824.097
- Rượu -
7.Dịch vụ kiều hối 23.624,516
8.Doanh thu bán hàng nội bộ -
Tổng doanh thu: 45.913.651.633
(Nguồn: Phòng kinh tế tổng hợp)
Công ty du lịch Bạc liêu sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng theo hệ thống tài khoản do Bộ tài chính qui định. Công ty còn tổ chức thêm tài khoản cấp 2
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu với quy mô hoạt động rộng, những đơn vị kinh doanh đều có tổ chức phòng kế toán và trực thuộc phòng kinh tế tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu, hàng tháng những đơn vị kinh doanh tổng hợp tất cả phát sinh gửi lên phòng kế toán trung tâm để kế toán trung tâm tập hợp và lập báo cáo tài chính của Công ty. Do tổ chức phòng kế toán riêng nên các hóa đơn chứng từ phát sinh nghiệp vụ điều đƣợc đơn vị lập và lƣu trữ kiểm soát.
48
Dựa vào các bảng báo cáo tài chính tổng hợp từ các đơn vị kinh doanh của Công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt đƣợc là 45.913.651,633 đồng. Trong đó:
- Doanh thu khối thực phẩm công nghệ.
+ Doanh thu của cửa hàng thực phẩm công nghệ Bạc Liêu trong 6 tháng đầu năm 2013 đạt 23.055.678.111 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10%. Trong đó, khách hàng chƣa thanh toán 768.423.541 đồng, khoản còn lại thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản. kế toán ghi:
Nợ TK 131 868.423.541
Nợ TK 112 9.276.074.831
Nợ TK 111 15.216.747.550
Có TK 5112 23.055.678.111
Có TK 3331 2.305.567.811
+ Doanh thu của cửa hàng thực phẩm công nghệ Hộ Phòng trong 6 tháng đầu năm 2013 đạt 8.559.360.421 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10%. Trong đó, khách hàng chƣa thanh toán 1.412.294.469 đồng, khoản còn lại thanh toán bằng tiền mặt. kế toán ghi:
Nợ TK 131 356.942.317
Nợ TK 112 1.055.352.152
Nợ TK 111 8.003.001.994
Có TK 5112 8.559.360.421
Có TK 3331 855.936.042
- Doanh thu khối nhà hàng - khách sạn.
+ Hoạt động kinh doanh của nhà hàng khách sạn Bạc Liêu trong 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu đạt đƣợc 8.234.346.305 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT trong đó khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản 2.546.837.356 đồng còn lại thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 112 2.546.837.356
Nợ TK 111 6.510.943.579
Có TK 5113 8.234.346.305
49
+ Doanh thu trung tâm điều hành du lich trong 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.542.818.183 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt 1.303.525.063 đồng, khoản còn lại khách hàng nợ.
Nợ TK 131 393.574.938
Nợ TK 111 1.303.525.063
Có TK 5113 1.542.818.183
Có TK 3331 154.281.818
+ Doanh thu tại văn phòng Công ty (doanh thu từ bán bia) đạt đƣợc trong 6 tháng đầu năm 2013 là 4.497.824.097 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT. trong đó, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản 4.387.267.257 đồng, còn lại khách hàng nợ.
Nợ TK 131 380.991.245
Nợ TK 112 4.566.615.262
Có TK 5111 4.497.824.097
Có TK 3331 449.782.410
+ Doanh thu từ dịch vụ kiều hối là 23.624.516 đồng, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 25.590.968
Có TK 5113 23.264.516
Có TK 3331 2.326.452
+ Doanh thu tổng hợp 6 tháng đầu năm 2013 các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty (thuế TTĐB phải nộp). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 5111 31.536.712
50 * Sổ sách theo dõi
Đơn vị: Cty CP du lịch Bạc liêu Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: 02, Hoàng Văn thụ, TP.Bạc liêu (Ban hành theo QĐ số 15/2006- QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511
Số dƣ đầu năm
Nợ ó
Ghi có các TK, đối ứng Nợ với tài khoản này
Tháng 1 … Tháng 6 Tổng 6 tháng đầu năm 2013 - NKCT số 10 (3332) … … … 31.536.712 - NKCT số 8 (911) … … … 45.882.114.921 Cộng số phát sinh bên Nợ 45.913.651.633 Tổng số phát sinh bên Có 45.913.651.633 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám Đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Nhận xét: Qua việc tổng hợp kết quả doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 cho thấy bộ phận kế toán tại các đơn vị đã hạch toán kịp thời lên cho phòng kinh tế tổng hợp. Tuy nhiên, có một đơn vị kinh doanh doanh đã chuyển sang hình thức cho thuê nên doanh thu mang lại không hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty theo dõi số lƣợng hàng nhập – xuất – tồn dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng tháng, thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho về phòng kế toán. Kế toán theo dõi và hạch toán giá vốn hàng bán theo mỗi nghiệp vụ bán hàng của Công ty.
51
Trong 6 tháng đầu năm 2013 tổng giá vốn hàng bán là 38.833.731.251 đồng. Trong đó, hàng hóa xuất bán có giá vốn là 35.019.186.681 đồng, nguyên vật liệu xuất sản xuất có giá vốn là 3.814.544.570 đồng. Căn cứ vào số liệu trên kế toán định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 632 38.833.731.251
Có TK 156 35.019.186.681
Có TK 155 3.814.544.570
Công ty cổ phần du lịch Bạc Liêu kinh doanh ngành nhà hàng, do đặc thù ngành hàng này nguyên vật liệu thƣờng xuất kho sản xuất chế biến thức ăn thì bán luôn trong ngày không còn tồn kho món ăn, do đó Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu không hạch toán qua tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm mà tổng hợp tất cả các chi phí phát sinh đƣa vào giá vốn hàng bán, cho nên nguyên vật liệu xuất dùng thì ghi vào tài khoản giá vốn hàng bán.
52 * Sổ sách theo dõi
4.1.3 Kế toán chi phí bán hàng
Tài khoản 641 tập hợp tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng nhƣ là: chi trả lƣơng, chi phí quảng cáo, hoa hồng dịch vụ,…
Theo số liệu báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm 2013, ta có số liệu chi phí bán hàng của 6 tháng đầu năm 2013 là 4.807.545.688 đồng, chi tiết từng khoản mục nhƣ sau:
Đơn vị: Cty CP du lịch Bạc liêu Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: 02, Hoàng Văn thụ, TP.Bạc liêu (Ban hành theo QĐ số 15/2006- QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản: 632
Số dƣ đầu năm
Nợ Có
Ghi có các TK, đối ứng Nợ với tài khoản này
Tháng 1 … Tháng 6 Tổng 6 tháng đầu năm 2013 - NKCT số 8 (155) … … … 3.814.544.570 - NKCT số 8 (156) … … … 35.019.186.681 Cộng số phát sinh bên Nợ 38.833.731.251 Tổng số phát sinh bên Có 38.833.731.251 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám Đốc
53 Bảng 4.2 Các khoản chi phí bán hàng
Đơn vị tính: đồng
Các khoản mục Số tiền
- Chi phí lƣơng, BHXH, KPCĐ, BHYT, của nhân viên bán hang
1.442.723.054
- Chi phí khấu hao tài sản cố định 1.387.800.952
- Chi phí phân bổ công cụ, dụng cụ 150.007.943
- Chi phí vật liệu bao bì -
- Thuế, phí, lệ phí 7.422.600
- Chi phí hàng hóa, dịch vụ mua ngoài 1.812.645.714
- Chi phí bán hàng bằng tiền khác 6.945.425
- Tổng 4.807.545.688
(Nguồn: Phòng kinh tế tổng hợp)
Từ bảng số liệu trên kế toán hạch toán chi phí bán hàng nhƣ sau:
Nợ TK 641 4.807.545.688
Có TK 334 1.442.723.054
Có TK 214 1.387.800.952
Có TK 142 150.007.943
54 * Sổ sách theo dõi
Đơn vị: Cty CP du lịch Bạc liêu Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: 02, Hoàng Văn thụ, TP.Bạc liêu (Ban hành theo QĐ số 15/2006- QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641
Số dƣ đầu năm
Nợ Có
Ghi có các TK, đối ứng Nợ với tài khoản này
Tháng 1 … Tháng 6 Tổng 6 tháng đầu năm 2013 - NKCT số 1 (111) … … … 1.827.033.739 - NKCT số 7 (142) … … … 150.007.943 - NKCT số 7 (214) … … … 1.387.800.952 - NKCT số 7 (334) 1.442.723.0 54 Cộng số phát sinh bên Nợ 4.807.545.688 Tổng số phát sinh bên Có 4.807.545.688 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám Đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
4.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 tập hợp tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến quản lý doanh nghiệp nhƣ: tiền lƣơng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, chi văn phòng phẩm,…
55
Theo số liệu báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm 2013, ta có số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp của 6 tháng đầu năm 2013 là 907.030.848 đồng, chi tiết từng khoản mục nhƣ sau:
Bảng 4.3 Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng
Các khoản mục Số tiền
- Chi phí tiền lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, của nhân viên QLDN.
517.131.300
- Chi phí vật liệu quản lý -
- Chi phí đồ dùng văn phòng 18.377.681
- Chi phí khấu hao TSCĐ 28.881.896
- Chi phí phân bổ công cụ, dụng cụ 244.223.029
- Thuế, phí, lệ phí 1.020.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 66.196.942
- Chi phí bằng tiền khác 31.200.000