- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm giúp Giám Đốc Công ty tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở Công ty.
Hình 2.13: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KIÊM CHI KIỀU HỐI
KẾ TOÁN KHO KIÊM KẾ
TOÁN CÔNG
KẾ TOÁN THỐNG KÊ
38
Công tác quản lí tài chính, kiểm tra các hoạt động mua bán hàng hóa trong đơn vị đồng thời làm kiểm soát viên kinh tế của nhà nƣớc tại Công ty.
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp các báo cáo, quyết toán kịp các số liệu, ghi sổ cái và lập báo cáo tài chính.
- Kế toán thanh toán kiêm chi kiều hối: Tiếp nhận, kiểm tra, soát xét tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ. Thực hiện các ngiệp vụ chi tiền, trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thanh toán.
- Kế toán kho kiêm kế toán công: Có nhiệm vụ mở sổ sách theo dõi và hạch toán tình hình nhập xuất vật tƣ, nguyên vật liệu trong kỳ. Quản lý, hạch toán tình hình thanh toán công nợ giữa nội bộ Công ty, giữa Công ty với các đối tác kinh doanh và Nhà nƣớc.
- Kế toán thống kê: Ghi chép, phản ánh, kiểm tra tình hình xuất nhập, tồn nguyên vật liệu hàng hóa kiểm tra xác định việc sử dụng hàng hóa, thƣờng xuyên đối chiếu với thủ kho để cung cấp kịp thời nhằm đảm bảo hàng hóa tiêu thụ. Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ, Công cụ dụng cụ của từng bộ phận nhằm tính toán chính xác tình hình phân bổ chi phí khấu hao cho từng bộ phận.
3.4.3 Chế dộ và hình thức kế toán
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm. - Sử dụng phƣơng pháp tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng, tỷ lệ khấu hao theo quyết định số 206/003/ QĐ-BTC ngày 12/12/2003 - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp thuế giá trị gia tăng: Khấu trừ.
Hình thức kế toán
39
TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày
- Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký - Chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thể kế toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
40
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đƣợc ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.
41
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2010 - 2012
Các chỉ tiêu 2010 2011 2012
2011/2010 2012/2011 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Chênh lệch Tỷ lệ
(%)
-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 116.355,7 89.344,7 89.666,2 -27.011,0 -23,2 321,5 0,4
-Các khoản giảm trừ 26,8 17,4 42,2 -9,4 -35,1 25,0 143,7
-Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ 116.328,9 89.327,3 89.624,0 -27.001,6 -23,2 296,7 0,3
-Giá vốn hàng bán 100.114,8 76.539,8 77.377,0 -23.575,0 -23,5 837,2 1,1
-Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.214,1 12.787,5 12.247,0 -3.426,6 -21,1 -540,5 - 4,2
-Doanh thu hoạt động tài chính 2.230,2 506,0 2.124,9 -1.724,2 -77,3 1.618,9 319,9
- Chi phí tài chính 3.040,3 2.739,8 6.018,3 -300,5 -9,9 3.278,5 119,7
-Chi phí bán hàng 9.504,0 9.312,9 8.237,1 -191,1 -2,0 -1.075,8 -11.6
-Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.387,2 2.024,9 1.270,0 -362,3 -15,2 -754,8 -37,3
-Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3.512,8 (784,1) (1.153,5) - 4.296,9 -122,3 -369,4 -47,1
-Thu nhập khác 570,4 4.313,3 394,9 3.742,9 656,2 -3.918,4 -90,8
-Chi phí khác 66,1 1.007,7 48,0 941,6 1.424,5 -959,7 -95,2
-Lợi nhuận khác 504,3 3.305,6 346,9 2.801,3 555,5 -2.958,7 -89,5
-Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 4.017,1 2.521,5 (806,6) -1.495,6 -37,2 -3.328,1 -132,0
- Chi phí thuế thu nhập hiện hành 831,7 429,0 - -402,7 -48,4 -429,0 -100
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 3.185,4 2.092,5 (806,6) -1.093,0 -43,3 -2.899,0 -138.5
Đơn vị tính: triệu đồng
42 Qua bảng số liệu ta thấy:
Do tình hình kinh tế biến động nên đã làm cho doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 giảm mạnh. Năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 27.010,9(triệu đồng) so với năm 2010 tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 23,2%. So với năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2012 tăng nhẹ lên 321,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 0,4%. Nguyên nhân doanh thu giảm mạnh là do tình hình lạm phát đã kéo theo giá của các hàng hóa, dịch vụ tăng lên làm cho sức mua của ngƣời dân giảm xuống. Các khoản giảm trừ doanh thu cũng có nhiều biến động, các khoản giảm trừ doanh thu của năm 2011 giảm 9,4 (triệu đồng) tức giảm 35,1% so với năm 2010, đến năm 2012 các khoản giảm trừ doanh thu lại tăng 25 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 143,7% so với năm 2011.
Giá vốn hàng bán năm 2011 giảm 23.575 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 23,5% so với năm 2010. Do đó, lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 thay đổi dựa trên sự tăng giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi phí giá vốn cụ thể là giảm 23.575 (triệu đồng) tƣơng ứng với 23,5% so với năm 2010. Nhƣng đến năm 2012 giá vốn hàng bán biến động mạnh so với tốc độ tăng của doanh thu nên đã làm cho lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2012 giảm 540,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với 4,2% so với năm 2011. Chi phí giá vốn hàng bán tăng nguyên nhân là do chi phí vận chuyển tăng và giá của các sản phẩm hàng hóa đầu vào cao.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 giảm mạnh cụ thể là giảm 1.724,2 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 77,3% so với năm 2010. Nhƣng tình hình chi phí hoạt động tài chính lại không giảm so với tốc độ giảm của doanh thu hoạt động tài chính cụ thể là chi phí hoạt động tài chính năm 2011 lên đến 2.739,8 (triệu đồng) trong khi doanh thu tài chính chỉ đạt 506 (triệu đồng). Nguyên nhân chi phí tài chính tăng là do lãi suất ngân hàng cao mà hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu là nguồn vốn vay . Tình hình biến động chi phí tại doanh nghiệp cụ thể là chi phí bàn hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 so với năm 2010 giảm 191,1 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 2%. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 giảm 362,3 (triệu đồng) tƣơng ứng giảm 15,2% so với năm 2010. Nguyên nhân tăng là do khủng hoảng kinh tế, lạm phát tăng cao làm cho chi phí giá mua các hàng hóa dịch vụ mua ngoài và chi phí vận chuyển phục vụ cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng lên. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2011 giảm 4.296,9 (triệu đồng) tƣơng ứng với 122,3% so với năm 2010.
So với năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng 1.618,9 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 319,9%. Nhƣng bên cạnh đó tình hình tăng chi phí hoạt động tài chính lại cao hơn doanh thu tài chính, chi phí hoạt động tài chính năm 2012 tăng 3.278,5(triệu đồng) tƣơng ứng với 119,7% so với năm 2011. Nguyên nhân là do năm 2012 khoản vay tăng lên để góp vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
43
đầu tƣ xây dựng Khách sạn Công Tử Bạc Liêu nên đã làm cho chi phí lãi vay Công ty phải trả tăng lên. Chi phí bán hàng năm 2012 giảm 1.075,8 (triệu đồng) tƣơng ứng với 11.6% so với năm 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 754,8 (triệu đồng) tƣơng ứng với 37,3%. Do năm 2012 tình hình kinh tế ít biến động, Nhà nƣớc có chính sách quản lý kinh tế nhằm bình ổn giá, kiềm hãm lạm phát nên làm cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm so với năm 2011 . Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2012 lỗ thêm 369,4 (triệu đống) tƣơng ứng với 47,1% so với năm 2011. Hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu từ nguồn vốn vay trong khi đó lãi suất cho vay của ngân hàng lại cao nên khoản chi phí tài chính Công ty phải trả tăng mạnh. Bên cạnh đó,
Thu nhập khác của năm 2011 biến động mạnh tăng 3.742,9 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 656,2% so với năm 2010, đồng thời chi phí khác của năm 2011 cũng tăng cao là 941,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.424,5%. Nguyên nhân thu nhập khác tăng mạnh từ việc Công ty thu từ nhƣợng bán và thanh lý TSCĐ. Đến năm 2012 tình hình thu nhập khác giảm xuống ổn định so với năm 2010 nhƣng giảm mạnh so với năm 2011 cụ thể là giảm 3.918,4 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 90,8%. Năm 2012 thu nhập khác chủ yếu là thu nhập từ bán rƣợu Vang và Vodka khuyến mãi. Do tình hình biến động thu nhập khác với chi phí khác của năm 2011 có biến động mạnh nên làm cho lợi nhuận khác của năm 2011 cũng tăng cao. So với năm 2010 lợi nhuận khác tăng 2.801,3 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 555,5%. Lợi nhuận khác của năm 2012 giảm 2.958,7 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 89,5% so với năm 2011.
Do tình hình kinh tế bị khủng hoảng, tình hình lạm phát tăng cao đã ảnh hƣởng trực tiếp tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, các khoản chi phí Công ty bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh cao trong khi đó doanh thu mang lại thấp nên làm cho lợi nhuận giảm đáng kể. Cụ thể lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp giảm dần qua các năm. Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2011 giảm 1.093 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 43,3% so với năm 2010. Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2012 giảm 2.899 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 138,5% so với năm 2011.
44
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 với 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Các chỉ tiêu 6 tháng đầu năm
2012
6 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Chênh lệch Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 49.072,2 45.913,7 -3.158,5 -6,4
Các khoản giảm trừ 23,1 31,6 8,5 36,8
Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ 49.049,1 45.882,1 -3.167,0 -6,5
Giá vốn hàng bán 42.659,2 38.833,7 -3.825,5 -9,0
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.389,9 7.048,4 658,5 10,3
Doanh thu hoạt động tài chính 295,3 - -295,3 -100
Chi phí tài chính 2.642,3 1.772,3 -870,0 -32,9
Chi phí bán hàng 4.215,6 4.807,6 592,0 14,0
Chi phí quản lý doanh nghiệp 581,4 907,0 325,6 56,0
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (754,1) (438,5) 315,6 -41,9
Thu nhập khác 172,4 363,0 190,6 110,6
Chi phí khác 22,2 19,8 -2,4 -10,8
Lợi nhuận khác 150,3 343,3 193,0 128,4
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (603,8) (95,3) 508,5 -84,2
Chi phí thuế thu nhập hiện hành - - - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (603,8) (95,3) 508,5 -84,2
45
Qua bảng số liệu trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc cải thiện tốt hơn so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy hoạt động vẫn còn lỗ nhƣng số lỗ đã thấp hơn so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể giảm lỗ 508,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 84,2% so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó, tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tuy đạt thấp hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 3.158,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 6,4% nhƣng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ thì đạt cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 658,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 10,3%. Do Nhà nƣớc có chính sách quản lý kinh tế hiệu quả, bình ổn giá, kiềm hãm lạm phát, kích cầu ngƣời tiêu dùng nên đã làm cho chi phí giá vốn giảm xuống. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động kinh doanh của Công ty không có thu về các khoản doanh thu tài chính đã giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 là 295,3(triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 100%. Hoạt động chi phí tài chính của Công ty thấp hơn 870 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 32,9% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 tăng 592 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 14% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng 325,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với 56% so với 6 tháng đầu năm 2012.
So với 6 tháng dầu năm 2012 khoản thu nhập khác đã tăng 190,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 110,6%. Đồng thời hoạt động của chi phí khác cũng giảm 2,4 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 10,8% so với năm 2012.
3.6 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Một số thuận lợi
Là tỉnh có nhiều địa điểm du lịch, di tích văn hóa đƣợc nhiều ngƣời biết đến nhu: Du lịch sinh thái Vƣờn chim, Vƣờn nhãn, du lịch Phật Bà Nam Hải, Nhà thờ Tắc Sậy,…
Công ty du lịch Bạc Liêu có vị trí thuận lợi, nằm tại trung tâm Thành phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu. Công ty kinh doanh ở nhiều lĩnh vực, hệ thống khách sạn nhà hàng đƣợc phân bố đều ở những điểm du lịch trong khu vực thành phố, đặc biệt là hệ thống nhà hàng khách sạn Bạc liêu đạt tiêu chuẩn ba sao.
Lịch sử hình thành Công ty khá lâu do đó thƣơng hiệu Công ty cũng đƣợc nhiều ngƣời biết đến, vì vậy thuận lợi trong việc cạnh tranh với các đối thủ cạnh tranh khác.
Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế đƣợc miễn 50% thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc áp dụng tại Công