41
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2010 - 2012
Các chỉ tiêu 2010 2011 2012
2011/2010 2012/2011 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Chênh lệch Tỷ lệ
(%)
-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 116.355,7 89.344,7 89.666,2 -27.011,0 -23,2 321,5 0,4
-Các khoản giảm trừ 26,8 17,4 42,2 -9,4 -35,1 25,0 143,7
-Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ 116.328,9 89.327,3 89.624,0 -27.001,6 -23,2 296,7 0,3
-Giá vốn hàng bán 100.114,8 76.539,8 77.377,0 -23.575,0 -23,5 837,2 1,1
-Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.214,1 12.787,5 12.247,0 -3.426,6 -21,1 -540,5 - 4,2
-Doanh thu hoạt động tài chính 2.230,2 506,0 2.124,9 -1.724,2 -77,3 1.618,9 319,9
- Chi phí tài chính 3.040,3 2.739,8 6.018,3 -300,5 -9,9 3.278,5 119,7
-Chi phí bán hàng 9.504,0 9.312,9 8.237,1 -191,1 -2,0 -1.075,8 -11.6
-Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.387,2 2.024,9 1.270,0 -362,3 -15,2 -754,8 -37,3
-Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3.512,8 (784,1) (1.153,5) - 4.296,9 -122,3 -369,4 -47,1
-Thu nhập khác 570,4 4.313,3 394,9 3.742,9 656,2 -3.918,4 -90,8
-Chi phí khác 66,1 1.007,7 48,0 941,6 1.424,5 -959,7 -95,2
-Lợi nhuận khác 504,3 3.305,6 346,9 2.801,3 555,5 -2.958,7 -89,5
-Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 4.017,1 2.521,5 (806,6) -1.495,6 -37,2 -3.328,1 -132,0
- Chi phí thuế thu nhập hiện hành 831,7 429,0 - -402,7 -48,4 -429,0 -100
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 3.185,4 2.092,5 (806,6) -1.093,0 -43,3 -2.899,0 -138.5
Đơn vị tính: triệu đồng
42 Qua bảng số liệu ta thấy:
Do tình hình kinh tế biến động nên đã làm cho doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 giảm mạnh. Năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 27.010,9(triệu đồng) so với năm 2010 tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 23,2%. So với năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2012 tăng nhẹ lên 321,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 0,4%. Nguyên nhân doanh thu giảm mạnh là do tình hình lạm phát đã kéo theo giá của các hàng hóa, dịch vụ tăng lên làm cho sức mua của ngƣời dân giảm xuống. Các khoản giảm trừ doanh thu cũng có nhiều biến động, các khoản giảm trừ doanh thu của năm 2011 giảm 9,4 (triệu đồng) tức giảm 35,1% so với năm 2010, đến năm 2012 các khoản giảm trừ doanh thu lại tăng 25 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 143,7% so với năm 2011.
Giá vốn hàng bán năm 2011 giảm 23.575 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 23,5% so với năm 2010. Do đó, lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 thay đổi dựa trên sự tăng giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi phí giá vốn cụ thể là giảm 23.575 (triệu đồng) tƣơng ứng với 23,5% so với năm 2010. Nhƣng đến năm 2012 giá vốn hàng bán biến động mạnh so với tốc độ tăng của doanh thu nên đã làm cho lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2012 giảm 540,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với 4,2% so với năm 2011. Chi phí giá vốn hàng bán tăng nguyên nhân là do chi phí vận chuyển tăng và giá của các sản phẩm hàng hóa đầu vào cao.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 giảm mạnh cụ thể là giảm 1.724,2 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 77,3% so với năm 2010. Nhƣng tình hình chi phí hoạt động tài chính lại không giảm so với tốc độ giảm của doanh thu hoạt động tài chính cụ thể là chi phí hoạt động tài chính năm 2011 lên đến 2.739,8 (triệu đồng) trong khi doanh thu tài chính chỉ đạt 506 (triệu đồng). Nguyên nhân chi phí tài chính tăng là do lãi suất ngân hàng cao mà hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu là nguồn vốn vay . Tình hình biến động chi phí tại doanh nghiệp cụ thể là chi phí bàn hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 so với năm 2010 giảm 191,1 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 2%. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 giảm 362,3 (triệu đồng) tƣơng ứng giảm 15,2% so với năm 2010. Nguyên nhân tăng là do khủng hoảng kinh tế, lạm phát tăng cao làm cho chi phí giá mua các hàng hóa dịch vụ mua ngoài và chi phí vận chuyển phục vụ cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng lên. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2011 giảm 4.296,9 (triệu đồng) tƣơng ứng với 122,3% so với năm 2010.
So với năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng 1.618,9 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 319,9%. Nhƣng bên cạnh đó tình hình tăng chi phí hoạt động tài chính lại cao hơn doanh thu tài chính, chi phí hoạt động tài chính năm 2012 tăng 3.278,5(triệu đồng) tƣơng ứng với 119,7% so với năm 2011. Nguyên nhân là do năm 2012 khoản vay tăng lên để góp vốn
43
đầu tƣ xây dựng Khách sạn Công Tử Bạc Liêu nên đã làm cho chi phí lãi vay Công ty phải trả tăng lên. Chi phí bán hàng năm 2012 giảm 1.075,8 (triệu đồng) tƣơng ứng với 11.6% so với năm 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 754,8 (triệu đồng) tƣơng ứng với 37,3%. Do năm 2012 tình hình kinh tế ít biến động, Nhà nƣớc có chính sách quản lý kinh tế nhằm bình ổn giá, kiềm hãm lạm phát nên làm cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm so với năm 2011 . Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2012 lỗ thêm 369,4 (triệu đống) tƣơng ứng với 47,1% so với năm 2011. Hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu từ nguồn vốn vay trong khi đó lãi suất cho vay của ngân hàng lại cao nên khoản chi phí tài chính Công ty phải trả tăng mạnh. Bên cạnh đó,
Thu nhập khác của năm 2011 biến động mạnh tăng 3.742,9 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 656,2% so với năm 2010, đồng thời chi phí khác của năm 2011 cũng tăng cao là 941,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.424,5%. Nguyên nhân thu nhập khác tăng mạnh từ việc Công ty thu từ nhƣợng bán và thanh lý TSCĐ. Đến năm 2012 tình hình thu nhập khác giảm xuống ổn định so với năm 2010 nhƣng giảm mạnh so với năm 2011 cụ thể là giảm 3.918,4 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 90,8%. Năm 2012 thu nhập khác chủ yếu là thu nhập từ bán rƣợu Vang và Vodka khuyến mãi. Do tình hình biến động thu nhập khác với chi phí khác của năm 2011 có biến động mạnh nên làm cho lợi nhuận khác của năm 2011 cũng tăng cao. So với năm 2010 lợi nhuận khác tăng 2.801,3 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 555,5%. Lợi nhuận khác của năm 2012 giảm 2.958,7 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 89,5% so với năm 2011.
Do tình hình kinh tế bị khủng hoảng, tình hình lạm phát tăng cao đã ảnh hƣởng trực tiếp tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, các khoản chi phí Công ty bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh cao trong khi đó doanh thu mang lại thấp nên làm cho lợi nhuận giảm đáng kể. Cụ thể lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp giảm dần qua các năm. Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2011 giảm 1.093 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 43,3% so với năm 2010. Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2012 giảm 2.899 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 138,5% so với năm 2011.
44
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 với 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Các chỉ tiêu 6 tháng đầu năm
2012
6 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Chênh lệch Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 49.072,2 45.913,7 -3.158,5 -6,4
Các khoản giảm trừ 23,1 31,6 8,5 36,8
Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ 49.049,1 45.882,1 -3.167,0 -6,5
Giá vốn hàng bán 42.659,2 38.833,7 -3.825,5 -9,0
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.389,9 7.048,4 658,5 10,3
Doanh thu hoạt động tài chính 295,3 - -295,3 -100
Chi phí tài chính 2.642,3 1.772,3 -870,0 -32,9
Chi phí bán hàng 4.215,6 4.807,6 592,0 14,0
Chi phí quản lý doanh nghiệp 581,4 907,0 325,6 56,0
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (754,1) (438,5) 315,6 -41,9
Thu nhập khác 172,4 363,0 190,6 110,6
Chi phí khác 22,2 19,8 -2,4 -10,8
Lợi nhuận khác 150,3 343,3 193,0 128,4
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (603,8) (95,3) 508,5 -84,2
Chi phí thuế thu nhập hiện hành - - - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (603,8) (95,3) 508,5 -84,2
45
Qua bảng số liệu trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc cải thiện tốt hơn so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy hoạt động vẫn còn lỗ nhƣng số lỗ đã thấp hơn so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể giảm lỗ 508,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 84,2% so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó, tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tuy đạt thấp hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 3.158,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 6,4% nhƣng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ thì đạt cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 658,5 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 10,3%. Do Nhà nƣớc có chính sách quản lý kinh tế hiệu quả, bình ổn giá, kiềm hãm lạm phát, kích cầu ngƣời tiêu dùng nên đã làm cho chi phí giá vốn giảm xuống.
Trong 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động kinh doanh của Công ty không có thu về các khoản doanh thu tài chính đã giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 là 295,3(triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 100%. Hoạt động chi phí tài chính của Công ty thấp hơn 870 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 32,9% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 tăng 592 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 14% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng 325,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với 56% so với 6 tháng đầu năm 2012.
So với 6 tháng dầu năm 2012 khoản thu nhập khác đã tăng 190,6 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 110,6%. Đồng thời hoạt động của chi phí khác cũng giảm 2,4 (triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ 10,8% so với năm 2012.
3.6 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Một số thuận lợi
Là tỉnh có nhiều địa điểm du lịch, di tích văn hóa đƣợc nhiều ngƣời biết đến nhu: Du lịch sinh thái Vƣờn chim, Vƣờn nhãn, du lịch Phật Bà Nam Hải, Nhà thờ Tắc Sậy,…
Công ty du lịch Bạc Liêu có vị trí thuận lợi, nằm tại trung tâm Thành phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu. Công ty kinh doanh ở nhiều lĩnh vực, hệ thống khách sạn nhà hàng đƣợc phân bố đều ở những điểm du lịch trong khu vực thành phố, đặc biệt là hệ thống nhà hàng khách sạn Bạc liêu đạt tiêu chuẩn ba sao.
Lịch sử hình thành Công ty khá lâu do đó thƣơng hiệu Công ty cũng đƣợc nhiều ngƣời biết đến, vì vậy thuận lợi trong việc cạnh tranh với các đối thủ cạnh tranh khác.
Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế đƣợc miễn 50% thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc áp dụng tại Công ty là 25%. Từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty nhằm giúp Công ty giảm đƣợc một khoản chi phí và tăng lợi nhuận cho Công ty.
46
Một số khó khăn
Đội ngủ hƣớng dẫn viên du lịch và hệ thống nhà hàng khách sạn còn yếu và thiếu. theo thống kê của sở VHTTDL Bạc Liêu chỉ có một khách sạng đạt chuẩn 3 sao, còn lại chỉ vài khách sạn đạt chuẩn 1 sao.
Tuy là một tỉnh có nhiều danh lam thắng cảnh, di tích lịch sử nhƣng vẫn chƣa đƣợc nhiều ngƣời biết đến, chủ yếu là các du khách nội tỉnh hoặc những tỉnh lân cận tham quan trong ngày nên hoạt động khách sạn không cao.
Cơ sở hạ tầng của tỉnh còn thấp, nhiều điểm du lịch sinh thái, các di tích chƣa đƣợc tỉnh chú ý đầu tƣ nhiều.
Hoạt động kinh doanh của Công ty đang gặp nhiều khó khăn, hoạt động xuất khẩu gạo không nhiều, khu vực kinh doanh nhà hàng, khách sạn đang cạnh tranh gay gắt. Tình hình tài chính Công ty hiện đang thiếu vốn cho hoạt động kinh doanh.
Định hƣớng phát triển
Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu tham gia góp vốn đầu tƣ thành lập Công ty Cổ phần du lịch Sài Gòn – Bạc Liêu (khách sạn Công Tử Bạc Liêu) với vốn điều lệ là 4 tỷ.
Công ty triển khai nhiều chƣơng trình du lịch, thƣờng xuyên tổ chức đƣa khách hàng đi tham quan du lịch trong và ngoài nƣớc. Bên cạnh đó Công ty đã chỉ đạo khách sạn Bạc Liêu Ký kết hợp đồng với các doanh nghiệp Lữ hành trên cả nƣớc về chính sách giá phòng nghỉ khách sạn Bạc Liêu.
Phát triển du lịch theo hƣớng chuyên nghiệp, hiện đại, có trọng tâm, trong điểm, chú trọng phát triển theo chiều sâu đảm bảo chất lƣợng và hiệu quả.
Tăng cƣờng bồi dƣỡng nâng cao trình độ và tay nghề cho cán bộ công nhân viên, phân công bố trí lao động một cách hợp lý.
Không ngừng nâng cao chất lƣợng, đa dạng hóa các sản phẩm, dịch vụ đảm bảo yêu cầu tạo uy tín đối với khách hàng nhằm mở rộng thị trƣờng và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Xây dựng các chƣơng trình phù hợp với thị hiếu ngƣời tiêu dùng, đƣa ra các chƣơng trình khuyến mãi hấp dẫn nhằm thu hút khách hàng và xúc tiến quản bá dịch vụ du lịch cho các đối tƣợng là các du khách trong và ngoài nƣớc.
Tiếp tục tham gia lĩnh vực xuất khẩu gạo khi điều kiện thị trƣờng thuận lợi.
47
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LICH BẠC LIÊU
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 4.1 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị tính: đồng
Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013
1.Cửa hàng TPCN Bạc liêu 23.055.678.111
2.Cửa hang TPCN Hộ Phòng 8.559.360.421
3.Nhà hàng Hải Yến -
4.Nhà hàng khách sạn Bạc Liêu 8.234.346.305
5.Trung tâm điều hành du lịch 1.542.818.183
6.Văn phòng Công ty 4.497.824.097
- Xuất khẩu gạo -
- Bia 4.497.824.097
- Rượu -
7.Dịch vụ kiều hối 23.624,516
8.Doanh thu bán hàng nội bộ -
Tổng doanh thu: 45.913.651.633
(Nguồn: Phòng kinh tế tổng hợp)
Công ty du lịch Bạc liêu sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng theo hệ thống tài khoản do Bộ tài chính qui định. Công ty còn tổ chức thêm tài khoản cấp 2
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu với quy mô hoạt động rộng, những đơn vị kinh doanh đều có tổ chức phòng kế toán và trực thuộc phòng kinh tế tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch Bạc Liêu, hàng tháng những đơn vị kinh doanh tổng hợp tất cả phát sinh gửi lên phòng kế toán trung tâm để kế toán trung tâm tập hợp và lập báo cáo tài chính của Công ty. Do tổ chức phòng kế toán riêng nên các hóa đơn chứng từ phát sinh nghiệp vụ điều đƣợc đơn vị lập và lƣu trữ kiểm soát.
48
Dựa vào các bảng báo cáo tài chính tổng hợp từ các đơn vị kinh doanh của Công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt đƣợc là 45.913.651,633 đồng. Trong đó:
- Doanh thu khối thực phẩm công nghệ.
+ Doanh thu của cửa hàng thực phẩm công nghệ Bạc Liêu trong 6 tháng đầu năm 2013 đạt 23.055.678.111 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10%. Trong đó, khách hàng chƣa thanh toán 768.423.541 đồng, khoản còn lại thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản. kế toán ghi:
Nợ TK 131 868.423.541
Nợ TK 112 9.276.074.831