12 29/11 Tiền lương phải trả cho CNSXTT
2.1.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
phẩm dở dang
2.1.4.1. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
Mặc dù cuối tháng vẫn có đơn đặt hàng làm dở (chưa hoàn thành) nhưng công ty không đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ. Vì trong một quy trình sản xuất do quy mô sản xuất của công ty tương đối lớn cũng như đặc thù của ngành may thì số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng là rất lớn, có nhiều đơn đặt hàng với những quy cách, phẩm chất khác nhau (nhiều chủng loại sản phẩm). Bên cạnh đó, giá trị của những sản phẩm làm dở là rất nhỏ lẻ, khó xác định được phần trăm hoàn thành, đồng thời % hoàn thành của từng sản phẩm, từng đơn đặt hàng khác nhau là khác nhau nên việc xác định số lượng sản phẩm làm dở cũng như công tác đánh giá sản phẩm dở dang là rất khó.
Thêm vào đó, công ty thực hiện tính lương theo sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn chất lượng nhập kho mới được tính và thanh toán lương, nên CPNCTT đối với sản phẩm dở dang coi như bằng không.
Do vậy, công ty không thực hiện đánh giá sản phẩm dở dang. Mọi chi phí sản xuất phát sinh trong tháng sẽ được tính hết cho sản phẩm hoàn thành trong tháng.
2.1.4.2. Tổng hợp chi phí sản xuất cho toàn doanh nghiệp
Kế toán sử dụng TK 154-“ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp CPSX cho toàn bộ quy trình công nghệ (toàn doanh nghiệp)
Cuối tháng, sau khi đã tập hợp toàn bộ chi phí đã trình bày ở trên sổ Nhật ký chung kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển các khoản chi phí theo khoản mục vào bên Nợ TK 154- “CPSXKDDD” theo định khoản:
- Kết chuyển CPNVLTT:
Nợ TK 154 1.536.007.454
Có TK 621 1.536.007.454
Cao Đẳng Công nghệ Hà Nội - Kết chuyển CPNCTT: Nợ TK 154 776.945.233 Có TK 622 776.945.910 - Kết chuyển CPSX chung: Nợ TK 154 370.658.753 Có TK 627 370.658.753
Căn cứ vào các dòng, cột có liên quan đến kết chuyển chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trên sổ Nhật ký chung, cuối tháng kế toán tổng hợp lấy số liệu chuyển ghi vào các tài khoản chi phí (sổ cái TK 621,622,627) và đồng thời ghi vào sổ cái TK 154 theo định khoản tương ứng.
Trên cơ sở chi phí tập hợp được, kế toán tiến hành tính giá sản phẩm, lao vụ, dịch vụ toàn doanh nghiêp.
Ngoài các koản chi phí đã trình bày ở trên, Công ty còn có các khoản chi phí thê ngoài gia công chế biến, khoản chi phí này được phản ánh trực tiếp vào CPSX kinh doanh dở dang.
Chi phí thuê ngoài gia công chế biến phát sinh khi có đơn đặt hàng mà sản phẩm có một số công đoạn không thuộc quy trình sản xuất của Công ty. Khi chi phí này phát sinh, căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn có liên quan (phiếu chi tiền mặt,…) kế toán ghi sổ nhật ký chi tiền (nếu công ty đã thanh toán) hoặc sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 331 (nếu công ty chưa thanh toán tiền ngay) theo định khoản:
Nợ TK 154
Có TK 111 (TK 331)
Cụ thể, theo chứng từ số 43 ngày 25/11 công ty chi tiền mặt cho đồng chí Thúy ở xí nghiệp may 2 số tiền 1.986.000 để trả tiền thuê ngoài đính cúc
áo cho hàng loạt quân phục cảnh sát và an ninh. Kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, chuyển số liệu ghi sổ nhật ký chi tiền theo định khoản:
Nợ TK 154 1.986.000
Có TK 111 1.986.000
Cuối tháng, căn cứ vào các dòng, cột có liên quan đến chi phí thuê ngoài gia công chế biến trên sổ nhật ký chi tiền (hoặc sổ nhật ký chung) kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 154 theo định khoản tương ứng.