2.1. Phân loại chi phí và đối tượng kế toán chi phí
Đối tượng tập hợp chi phí nói chung của ngành bưu điện theo từng hoạt động như: bưu chính, viễn thông, lắp đặt điện thoại, phát hành báo chí và các hoạt động khác.
Tại Công ty VMS chi phí thực tế được tập hợp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ thông tin di động, hoạt động bán hàng hóa và hoạt động khác tại văn phòng Công ty cũng như từ các Trung tâm, XNTK tập hợp lên Công ty
Các khoản mục chi phí của VMS bao gồm: - Chi phí nhân công
- Chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho hoạt động sản xuất khai thác - Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí thu cước
Sinh viên thực hiện: Trần Thị Hoàng Lan Lớp Đ5KT540
TK 131
Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S. Tô Thị Thu Trang
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (sửa chữa TSCĐ thuê ngoài, chi phí thuê kênh-tần số, thuê trạm nhà, cải tạo nhà trạm, dịch vụ ngân hàng, chi phí cước kết nối, thuê cửa hàng, điện-nước-điện thoại-fax, phí kiểm toán-dịch vụ-pháp lý-tư vấn, dịch vụ mua ngoài khác)
- Thuế, phí, lệ phí có tính chất thuế
- Chi phí bằng tiền khác (bảo hộ lao động, bổ túc lao động, công tác phí, chi phí bằng tiền khác)
2.2. Kế toán chi phí 2.2.1. Nội dung
Chi phí trong kỳ của Công ty bao gồm toàn bộ phần tài sản tiêu dùng hết cho quá trình sản xuất và kinh doanh trong kỳ, số chi tiêu dùng cho quá trình sản xuất trong kỳ và số chi tiêu dùng cho quá trình sản xuất tính nhập hoặc phân bổ vào chi phí trong kỳ.
2.2.2. Chứng từ kế toán
- Phiếu thu - Phiếu chi
- Giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng - Các bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng chấm công để tính số tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả - Hoá đơn GTGT
- Báo cáo bán hàng, báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh của các Trung tâm, đại lý, XNTK (có xác nhận)
- Hoá đơn tiền hoa hồng đại lý do các đại lý lập để tính hoa hồng đại lý ………
Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán nhập các dữ liệu phát sinh vào phần mềm SUN để in ra các chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết các tài khoản liên quan
2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được hạch toán chi tiết từng nội dung khoản mục khoản mục chi phí theo quy định của Bộ tài chính, Tập đoàn, Công ty
Sinh viên thực hiện: Trần Thị Hoàng Lan Lớp Đ5KT541
TK 131
Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S. Tô Thị Thu Trang
- TK1541: Chi phí nhân công
- TK1542: Chi phí vật liệu, nhiên liệu (TK15421, TK15422) - TK1543: Dụng cụ sản xuất
- TK1545: Thuế, phí, lệ phí có tính chất như thuế
- TK1546: Chi phí thu cước gồm các chi phí liên quan đến dịch vụ thu cước pháp nhân và cá nhân như: chi phí thuê xếp, dán phát hành thông báo cước và hoá đơn…
- TK1547: Chi phí dịch vụ thuê ngoài gồm chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài, thuê nhà trạm, chi phí DVMN khác cho chăm sóc khách hàng, cho bàn hàng&marketing… - TK1548: Chi phí bằng tiền khác như chi phí bảo hộ lao động, chi phí tuyên truyền quảng cáo, chi phí bổ túc đào tạo-nghiên cứu…
TK 154 -áp dụng ở Trung tâm và XNKTK Bên Nợ:
Các chi phí thực tế liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ thông tin di động (kể cả chi phí cho bộ phận quản lý ở Trung tâm) như chi phí nhân công, vật liệu, công cụ sản xuất, chi phí sản xuất khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Bên Có:
Kết chuyển chi phí thực tế của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng sang TK 33611 để thanh toán với Công ty
Các khoản giảm chi phí
Cuối kỳ không có số dư
TK 154 -áp dụng ở Công ty Bên Nợ:
Phản ánh chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ thông tin di động phát sinh tại Công ty và số chi phí đã thực hiện ở Trung tâm
Bên Có:
Kết chuyển chi phí thực tế của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng sang TK 632
Các khoản giảm chi phí
Sinh viên thực hiện: Trần Thị Hoàng Lan Lớp Đ5KT542 TK 131
Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S. Tô Thị Thu Trang
Cuối kỳ không có số dư
TK 641-Chi phí bán hàngdùng để phản ánh các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng (không bao gồm các chi phí của các điểm thu cước thuộc phòng thanh toán cước phí quản lý ).
TK 641 được mở chi tiết từng nội dung và khoản mục chi phí theo quy định của Bộ tài Chính và Công ty.
-Tại Trung tâm:
Bên Nợ:
Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng
Bên Có:
Các khoản giảm chi phí bán hàng.
Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ tài khoản 33611 và TK 33612 để thanh toán với công ty.
Cuối kỳ không có số dư
- Tại Công ty:
Bên Nợ:
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh tại công ty và số chi phí đã được chi ở trung tâm.
Bên Có:
Các khoản giảm chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào TK9111 Cuối kỳ không có số dư
TK 642-chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phán ánh các chi phí bao gồm các chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt đông của cả Công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán chi tiết từng nội dung, khoản mục chi phí theo quy định của Nhà Nước, Tập đoàn và Công ty.
TK 642 chỉ mở ở Công ty.
Bên Nợ:
Bên Có:
Các khoản giảm chi phi quản lý.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911.
Cuối kỳ không có số dư.
2.2.4. Trình tự kế toán