- Cộng số phát sinh tháng 675,890,550 950,863,
2.2. Kế toán mua và bán hàng hóa tại công ty TNHH đầu tư kỹ nghệ Trọng Trí Tín
Trí Tín
2.2.1. Kế toán mua hàng
2.2.1.1. Phương thức mua hàng trong doanh nghiệp, thủ tục chứng từ
Đối với quá trình mua hàng tại công ty TNHH đầu tư kỹ nghệ Trọng Trí Tín hàng hóa chủ yếu được mua trong nước trong đó có những phương thức sau
Mua hàng trực tiếp tại kho của khách hàng
Đối với phương thức mua hàng này, hàng hóa sẽ được giao cho doanh nghiệp tại kho của bên bán, doanh nghiệp sẽ nhận hàng và chuyển về bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài tùy thuộc vào vị trí và khối lượng hàng hóa.
Sau khi nhận hàng và kỹ vào hóa đơn của người bán, háng hóa đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá trình vận chuyển hàng hóa sẽ do doanh nghiệp chịu trách nhiệm.
Về chứng từ gồm có: hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT, chứng từ giao nhận hàng hóa, hóa đơn vận chuyển( nếu vận chuyển thuê ngoài).
Mua hàng theo phương thức chuyển hàng
Đối với việc mua hàng theo phương thức chuyển hàng, doanh nghiệp sẽ ký kết hợp đồng với Bên bán. Bên bán căn cứ vào hợp đồng đã ký kết sẽ chuyển hàng theo đúng thời gian và địa điểm đã thoả thuận .
Các điều kiện về giá và chi phí vận chuyển cũng phụ thuộc vào điều kiện hợp đồng đã được thoả thuận và ký kết.
Hàng hoá chỉ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khi doanh nghiệp đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán
Chứng từ : Hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho hoặc chứng từ giao nhận hàng hoá. Các chứng từ này do bên bán lập.
Mua hàng hoá trên thị trường tự do:
Ở trường hợp này là những người bán không có hoá đơn, doanh nghiệp sẽ lập phiếu nhập kho làm cơ sở để thanh toán.
2.2.1.2.Quy trình nhập kho hàng hóa
Hàng hóa mua về có thể làm thủ tục nhập kho hay chuyển thẳng cho khách hàng Hàng hóa mua về được nhập kho
Khi hàng hóa về, thủ kho và nhân viên phụ trách mua hàng kiểm nhận hàng hóa nhập kho về số lượng và các yêu cầu kỹ thuật của từng loại hàng hóa. Lập phiếu nhập kho gồm 2 liên ghi nhận số lượng thực tế nhập. Sau khi nhập kho, Thủ kho và nhân viên phụ trách mua hàng ký vào Phiếu nhập kho, Thủ kho giữu liên 2 để ghi thẻ kho và sau đó chuyển về kế toán kho ghi sổ ; liên 1 lưu ở nơi lập phiếu.
Trường hợp kiểm nhận hàng có phát sinh thừa, thiếu hàng hóa so với Hóa đơn ( Hóa đơn không có sai sót) và Đơn đặt hàng thì bộ phận kiểm nhận phải lập Biên bản kiểm nhận hàng hoá để phản ánh số hàng thừa, thiếu làm cơ sở truy tím nguyên nhân và xử lý số chênh lệch phát sinh. Khi Hoá đơn ghi sai số lượng, đơn giá, tên hàng doanh nghiệp yêu cầu bên bán lập Biên bản điều chỉnh hoá đơn để doanh nghiệp làm căn cứ lập Phiếu nhập kho và khấu trừ thuế.
Trường hợp hàng mua về đã nhập khi, những vì chất lượng kém, mất phẩm chất, không đúng quy cách,... doanh nghiệp xuất kho trả lại cho bên bán hoặc đồng ý với điều kiện bên bán phải giảm giá lô hàng cho doanh nghiệp.
Hàng mua về bán thẳng không nhập kho
Khi doanh nghiệp mua hàng từ nhà cung cấp, hàng hoá sẽ được vận chuyển bán thẳng cho khách hàng. Chứng từ là phiếu giao hàng có chũ ký xác nhận của người mua.
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 151-Hàng mua đang đi đường: phản ánh trị giá của các loại hàng hoá mua ngoài đã thuộc sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho.
Nợ TK 151 Có
SD: Giá trị hàng mua đang đi đường đầu kì
Trị giá hàng hoá, đã mua đang đi đường SD: Trị giá hàng đã mua chưa về nhập kho cuối kì
Trị giá hàng hoá, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng
Tài khoản 1561- Giá mua hàng hoá: Phản ánh trị giá hiện có,tình hình biến động tăng, giảm hàng hoá của doanh nghiệp. Tài khoản 1561 có kết cấu và nội dung như sau:
Nợ TK 1561 Có
SD: Trị giá hàng mua tồn đầu kỳ
-Trị giá hàng hoá mua vào đã nhập kho theo hoá đơn mua hàng
-Trị giá hàng hoá đã bán bị trả lại nhập kho;
-Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi kiểm kê
SD: Trị giá hàng mua tồn cuối kì
-Trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho trong
-Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;
-Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng
-Trị giá hàng hoá trả lại cho người bán -Trị giá hàng hoá hao hụt, mất mát
Tài khoản 1562- Chi phí mua hàng: Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá phát sinh liên quan tới số hàng hoá đã nhập kho trong kỳ và tình hình phân bổ
chi phí thu mua hàng hoá hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hoá đã bán trong kỳ và tồn kho thực tế cuối kỳ . Chi phí thu mua hàng hoá hạch toán vào tài khoản này chỉ bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua hàng hoá như: Chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, thuê bến bãi,. . . chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hoá từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp; các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá.
Nợ TK 1562 Có
SD: Chi phí thu mua hàng hoá đầu kì Chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh liên quan tới khối lượng hàng hoá mua vào, đã nhập kho trong kỳ.
SD: Chi phí thu mua hàng hoá còn lại
Chi phí thu mua hàng hoá tính cho khối lượng tiêu thụ trong kỳ
2.2.1.4. Giá trị hàng nhập kho
Trị giá hàng nhập kho được xác định theo nguyên tắc giá gốc ( theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” ban hành và công bố theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ngày 31 tháng 12 năm 2011)
Giá gốc (Trị giá vốn hàng hoá nhập
kho)
=
Trị giá ghi trên hoá đơn(chưa thuế
GTGT)
+ Chi phí thumua +
Thuế TTĐB và Thuế nhập khẩu (nếu có)
Giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại được hưởng TK 111, 112, 331 Hàng bán bị trả lại
Xuất bán hàng hoá
TK 632
Phát hiện thừa khi kiểm kê
Nhập kho hàng hoá mua ngoài , chi phí thu mua
TK 156
TK 111, 112, 331
TK133TK 3381 TK 3381
Phát hiện thiếu khi kiểm kê
TK 1381
2.2.1.5.Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Hình 2.2.1. Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng chủ yếu 2.2.2. Kế toán bán hàng
2.2.2.1. Các phương thức bán hàng
Ở công ty TNHH đầu tư kỹ nghệ, hiện tại chỉ có nghiệp vụ bán hàng tròng nước chưa có nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá. Hơn nữa do đặc điểm hàng hoá nên chỉ thực hiện bán buôn không bán lẻ.
Bán hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp
Hàng hoá được giao tại kho của doanh nghiệp, và khách hàng sẽ tự vận chuyển hàng hoá về kho của khách hàng hoặc thuê vận chuyển
Kể từ khi khách hàng nhận được hàng và ký vào hoá đơn của doanh nghiệp thì hàng hoá sẽ không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, mọi tổn thất xảy ra đối với hàng hoá, khách hàng sẽ phải chịu toàn bộ trách nhiệm kể cả tổn thất dẫn đến hàng hoá bị hư hỏng ảnh hưởng đến chất lượng do quá trình vận chuyển hoặc bảo quản trên đường vận chuyển. Công ty chỉ bồi thường khi tổn thất chất lượng là do lỗi của công ty.
Chứng từ sử dụng gồm có Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập.
Bán hàng theo phương thức chuyển hàng
Doanh nghiệp ký hợp đồng với khách hàng; trên cơ sở hợp đồng đã ký doanh nghiệp vận chuyển hàng hoá (tự vận chuyển hoặc thuê ngoài tuỳ thuộc khối lượng và địa điểm) tới cho khách hàng đúng thời gian và địa điểm theo thoả thuận. Hàng hoá sẽ thuộc sở hữu của khách hàng chỉ khi khách hàng nhận được hàng và chấp nhận thanh toán
Chứng từ sử dụng gồm có Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (không có số dư): phản ánh trị giá vốn của hàng hoá bán trong kì. Tài khoản 632 có kết cấu và nội dung như sau:
Nợ TK 632 Có
Giá vốn của hàng hoá tiêu thụ trong kì
-Giá vốn của hàng bị trả lại
-Kết chuyển giá vốn hàng hoá bán ra trong kì sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (không có số dư đầu kì, cuối kì): phản ánh doanh thu bán hàng trong kỳ của doanh nghiệp
Nợ TK 511 Có
-Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
-Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
-Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.
-Kết chuyển doanh thu thuầntrong kì sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
-Doanh thu bán hàng trong kì
Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại: phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua đã mua với khối lượng lớn và theo thoả thuận mà doanh nghiệp sẽ dành cho khách hàng.
Nợ TK 521 Có
Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Cuối kì, kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 511 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại: phản ánh giá trị hàng hoá bị khách hàng trả lại do: vi phạm cam kết, hàng hoá bị kém, mất phẩm chất, không đúng
X
chủng loại, quy cách. Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản 531 sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần cho khối lượng hàng hoá bán ra trong kỳ.
Nợ TK 531 Có
Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán.
Cuối kì, kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ tài khoản 511 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán: phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hành và phát hành hoá đơn (Giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất. . .
Nợ TK 532 Có
Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất hoặc sai quy định so với hợp đồng kinh tế.
Cuối kì, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán vào bên Nợ tài khoản 511 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.3. Cách tính trị giá hàng xuất kho
Ở công ty TNHH đầu tư kỹ nghệ Trọng Trí Tín, hàng hoá xuất kho được tính giá theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Giá xuất kho sẽ được tính vào ngày cuối cùng của tháng.
X