5. Những vấn đề chung về công tác kế toán của đơn vị
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI
Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
5.4-Hệ thống sổ sách kế toán
Hình thức sổ kế toán mà đơn vị đang áp dụng là hình thừc nhật ký chung các mẫu biểu, chứng từ, sổ sách theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
Hình 5.4.Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chú thích:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Cuối tháng, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái.
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn mở sổ, thẻ chi tiết như thẻ kho, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa... để phục vụ cho nhu cầu quản lý.
5.5-Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập theo đúng quy định của quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính bao gồm:
-Hệ thống báo cáo tài chính năm
+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN + Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B 02-DN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03-DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09-DN
Doanh nghiệp không thực hiện lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo mẫu của ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, việc lập báo cáo theo tháng, quý tùy thuộc theo yêu cầu quản trị, quản lý nội bộ của doanh nghiệp.
-Kỳ lập báo cáo trùng với năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12).
-Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
-Doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài chính đúng hạn tới: + Cơ quan Thuế
+ Cơ quan Thống Kê
+ Cơ quan đăng kí kinh doanh
Ngoài các báo cáo tài chính ở doanh nghiệp còn lập những báo cáo quản nội bộ như:
+ Báo cáo giá thành sản xuất + Báo cáo công nợ
+ Báo cáo tình hình tăng, giảm doanh thu, lợi nhuận
Các báo cáo này được lập nhằm cung cấp thông tin nhanh, thông tin thường xuyên về hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp. Nội dung các báo cáo này phụ thuộc vào yêu cầu quản lý cụ thể trong nội bộ doanh nghiệp tại những thời điểm nhất định giúp nhà quản trị đưa ra các quyết định sản xuất kinh doanh, chỉ đạo tác nghiệp trực tiếp tại Công ty và cung cấp thông tin cho những người có lợi ích liên quan của doanh nghiệp
Kế toán trưởng
KT bán hàng kiêm kế toán khoThủ quỹ kiêm kế toán tiền lương Kế toán thuế
5.6- Bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Tất cả các chứng từ tài liệu minh chứng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập hợp lưu trữ và xử lý ở văn phòng kế toán của công ty.
Hình 5.6: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên trong bộ máy kế toán:
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về toàn bộ công tác kế toán của công ty, đồng thời thực hiện chức năng giám sát về vấn đề tài chính của công ty. Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành. Thông qua các báo cáo của nhân viên kế toán, kế toán trưởng sẽ tổng hợp lại và đưa lên báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ quá trình hoạt động công ty. Từ đó xây dựng kế hoạch, tham mưu cho ban giám đốc và lãnh đạo của công ty.
- Kế toán bán hàng kiêm kế toán kho: theo dõi chi tiết về hàng hóa và công nợ của khách hàng. Chịu trách nhiệm lập và quản lý sổ sách chi tiết về tình mua bán
hàng hóa qua kho. Đồng thời theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi để thanh toán cho khách hàng.
- Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương: Lập phiếu thu , phiếu chi theo yêu cầu của giám đốc, phó giám đốc chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt tại công ty. Hàng ngày lập báo cáo quỹ đối chiếu với các kế toán khác trong công ty. Tính toán, hạch toán và theo dõi tiền lương, các khoản trích theo lương, phụ cấp, trợ cấp cho người lao động.
- Kế toán thuế: chịu trách nhiệm tập hợp theo dõi các hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế giá trị gia tăng. Lập báo cáo thuế cho công ty