Khi nhận ñược giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền gửi ngân hàng kế toán ngân hàng ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sau ñó chuyển giấy báo lãi gửi cho kế toán tổng hợp ñể ghi vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái.
69
4.2.1.3Các nghiệp vụ phát sinh trong quý 2/2014
1. Ngày 25/04 nhận ñược giấy báo có từ ngân hàng Eximbank Cái Khế số tiền là 14.752 ñồng.
2. Ngày 26/05 nhận ñược giấy báo có từ ngân hàng Eximbank Cái Khế số tiền là 15.586 ñồng.
3. Ngày 25/06 nhận ñược giấy báo có từ ngân hàng Eximbank Cái Khế số tiền là 5.401 ñồng.
Nhận xét:
- Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty có ñầy ñủ chứng từ như giấy báo
có của ngân hàng ñể ghi nhận ñầy ñủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ
sách theo quy ñịnh.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ phán ảnh nghiệp vụ trên
chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 515, không mở sổ chi tiết tài khoản 515.
4.2.1.4Thực hiện kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: LTG.Q2
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Tên chứng từ: Chứng từ ngân hàng ( sổ phụ)
Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản
Trích yếu
Nợ Có
Số tiền Ghi chú
Lãi tiền gửi NH Eximbank Cái Khế/Doanh thu tài chính
11218 515 35.739
Tổng cộng 35.739
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
Mẫu số S02a– DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
70
4.2.1.5Thực hiện kế toán tổng hợp
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
SỔ CÁI
Tài khoản : 515 – Doanh thu tài chính Từ ngày 01/04/2014 ñến Ngày 30/06/2014
Đơn vị tính: ñồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày Số Diễn giải
TK ñối
ứng Nợ Có
Số dưñầu kỳ 0
30/06 LTG.Q2 Doanh thu tài chính 11218 35.739
30/06 PK.Q2 KC DTTC & xác ñịnh
kết quả kinh doanh
911 35.739
Số phát sinh trong kỳ 35.739 35.739
Số dư cuối kỳ 0
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
4.2.2 Kế toán chi phí bán hàng
4.2.2.1Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng
- Chứng từ: Phiếu kế toán ( phụ lục 10), bảng tổng hợp (phụ lục 11) - Sổ: chứng từ ghi sổ, sổ cái
- Tài khoản sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng”
4.2.2.2Các nghiệp vụ phát sinh
1.Ngày 29/04 trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 04 theo PKT 006/04 với số tiền là 8.120.539 ñồng.
2.Ngày 29/04 Hội sở chi hộ tiền áo Supperview theo PKT 008/04 với số tiền là 1.380.000 ñồng.
3.Ngày 31/05 trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 05 theo PKT 008/05 với số tiền là 11.218.965 ñồng.
4.Ngày 30/06 trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 06 theo PKT 003/06 với số tiền là 5.954.955 ñồng.
71 Nhận xét: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty có ñầy ñủ hóa ñơn GTGT ñầu vào, phiếu kế toán, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa ñơn và phiếu chi ñều hợp lý, hợp lệ và có ñầy ñủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái theo ñúng quy ñinh, không mở sổ chi tiết tài khoản 641.
4.2.2.3Thực hiện kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: BH.Q2
Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Tên chứng từ: Chi phí bán hàng
Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản
Trích yếu
Nợ Có
Số tiền Ghi chú
Chi phí hoa hồng/Phải trả công nhân viên 6411 3341 25.294.459 Chi phí bán hàng/Dịch vụ mua ngoài 6417 3361 1.380.000 Tổng cộng 26.674.459 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
Mẫu số S02a– DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ
72
4.2.2.4Thực hiện kế toán tổng hợp
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
SỔ CÁI
Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014
Đơn vị tính: ñồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày Số Diễn giải
TK ñối ứng Nợ Có Số dưñầu kỳ 0 30/06 BH.Q2 CPBH/Phải trả công nhân viên 3341 25.294.459 30/06 BH.Q2 CPBH/Dịch vụ mua ngoài 3361 1.380.000 30/06 PK.Q2 KC CPBH & xác ñịnh
kết quả kinh doanh
911 26.674.459
Số phát sinh trong kỳ 26.674.459 26.674.459
Số dư cuối kỳ 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
4.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.2.3.1Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng
- Chứng từ: Hóa ñơn GTGT(phụ lục 13), phiếu chi ( phụ lục 12), phiếu kế toán (phụ lục 10), bảng tổng hợp chứng từ ( phụ lục 14, 15)
- Sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ cái.
- Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí ñồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
73
+ TK 6426: Chi phí dự phòng
+ TK 6427: Chi phí dịch dụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí khác bằng tiền
4.2.3.2Luân chuyển chứng từ
Khi nhận ñược hóa ñơn GTGT của người cung cấp gửi ñến, kế toán tiền
mặt tiến hành lập phiếu chi gồm 3 liên sau ñó nộp cho kế toán trưởng ký
duyệt. Liên 1 sẽ ñược lưu tại phòng kế toán tiền mặt. Liên 2, 3 và hóa ñơn
GTGT chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ. Liên 2 lưu tại bộ phận quỹ. Liên 3 và hóa ñơn GTGT chuyển
lại cho kế toán tiền mặt ñẻ ghi vào sổ chi tiết TK 642, 111, 331. Sau ñó 2
chứng từ này ñược chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp nhận ñược 2 chứng từ này tiến hành lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái.
4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán tiệc cơm tiếp khách cho CTY CP Xây Dựng TM DV Quốc Vương theo phiếu chi số 01/05, số tiền là 1.000.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
2. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán ñồ dùng văn phòng của CTY CP Thương Nghiệp Tổng Hợp Cần Thơ theo phiếu chi số 02/05, số tiền là 350.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
3. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán cước internet tháng 04 cho CN Cần Thơ – CTY TNHH Viễn Thông FPT Miền Nam theo phiếu chi 03/05 với số tiền là 203.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
4. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán cước truyền hình cáp tháng 04 cho Cty TNHH THC SAIGONTOURIST – TP Cần Thơ theo phiếu chi số 04/05 với số tiền là 69.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
5. Ngày 06/05 chi tiền mặt thanh toán cước thuê bao cố ñịnh tháng 04
cho Trung Tâm Viễn Thông Ninh Kiều – Viễn Thông CT theo phiếu chi số 05/05 với số tiền 378.910 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
6. Ngày 08/05 nhận ñược giấy báo Nợ của ngân hàng Eximbank về phí thu dịch vụ thanh toán trong nước với số tiền là 27.500 ñồng.
7. Ngày 09/05 chi tiền mặt thanh toán cước CPN tháng 04 cho CTY CP Bưu Chính Viettel theo phiếu chi số 06/05 với số tiền là 216.480 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
74
8. Ngày 09/05 chi tiền mặt thanh toán cước di ñộng tháng 04 cho Trung
Tâm Thông Tin Di Động Khu Vực IV theo phiếu chi số 07/05 với số tiền là (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.858.924 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
9. Ngày 11/05 chi tiền mặt thanh toán tiền nước sinh hoạt cho CTY
TNHH MTV Cấp Nước Số 2 theo hóa ñơn số 08/05 với số tiền là 195.000
ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
10. Ngày 13/05 chi tiền mặt thanh toán tiền ñiện ñiện tháng 04 cho Công Ty Điện Lực TPCT theo phiếu chi số 09/05 với số tiền là 4.524.300 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%.
11. Ngày 31/05 trích BHXH, YT, TN tháng 05 theo PKT số 001/05 với số tiền là 6.644.220 ñồng.
12. Ngày 31/05 phân bổ chi phí CCDC dài hạn tháng 05 theo PKT số 003/05 với số tiền là 855.505 ñồng.
13. Ngày 31/05 phân bổ chi phí CCDC ngắn hạn tháng 05 theo PKT số 004/05 với số tiền là 301.500 ñồng.
14. Ngày 31/05 phân bổ chi phí may ñồng phục nhân viên tháng 05 theo PKT số 005/05 với số tiền là 682.750 ñồng.
15. Ngày 31/05 kết chuyển số thuế không ñược khấu trừ tháng 05 theo
PKT số 007/05 với số tiền là 225.186 ñồng.
16. Ngày 31/05 trích chi phí lương nhân viên bán hàng, hoa hồng nhân viên tháng 05 theo PKT số 008/05 với số tiền là 40.026.000 ñồng.
Và các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp của tháng 4& 6/2014.
4.2.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết
75
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014
Stt Diễn giải Tài khoản Số tiền
1 Chi phí nhân viên quản lý 6421 141.533.910
2 Chi phí vật liệu quản lý 6422 4.221.015
3 Chi phí ñồ dùng văn phòng 6423 2.120.459
4 Chi phí thuế, phí và lệ phí 6425 412.296
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 53.881.495
Tổng 202.169.175
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: PC.Q2
Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Tên chứng từ: Phiếu chi
Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Chi phí vật liệu quản lý/Tiền mặt VN 6422 1111 550.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí vật liệu quản lý/Tiền gửi VN 6422 1121 27.500
CPQL: Đồ dùng văn phòng/Tiền mặt VN 6423 1111 2.120.459
CPQL: Dịch vụ mua ngoài/Tiền mặt VN 6427 1111 53.809.995
CPQL: Dịch vụ mua ngoài/Tiền gửiVN 6427 1121 44.000
Tổng cộng 56.551.954
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
Mẫu số S02a– DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ
76
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: PKT.Q2
Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Tên chứng từ: Phiếu kế toán
Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
CP NVQL/Phải trả công nhân viên 6421 3341 119.553.000
CP NVQL/Bảo hiểm xã hội 6421 3383 16.308.540
CP NVQL/Bảo hiểm y tế 6421 3384 2.718.090
CP NVQL/Bảo hiểm thất nghiệp 6421 3389 906.030
CP NVQL/Chi phí QL chờ kết chuyển
6421 1422 2.048.205
CP vật liệu QL/Chi phí trả trước 6422 1421 1.104.500
CP vật liệu QL/Chi phí trả trước dài hạn
6422 242 2.566.515
CPQL:Thuế, phí, lệ phí/Thuế GTGT không ñược khấu trừ
6425 13311 412.296
Tổng cộng 145.617.221
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
4.2.3.5Thực hiện kế toán tổng hợp Mẫu số S02a– DN Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
77
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
SỔ CÁI
Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014
Đơn vị tính: ñồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày Số Diễn giải
TK ñối
ứng Nợ Có
Số dưñầu kỳ 0
30/06 PC.Q2 Chi phí quản lý chi tiền mặt 1111 56.480.454
30/06 GBN Chi phí quản lý chi tiền gửi 1121 71.500
30/06 PKT.Q2 Chi phí lương nhân viên QL 3341 119.553.000
30/06 PKT.Q2 Chi phí bảo hiểm xã hội 3383 16.308.540
30/06 PKT.Q2 Chi phí bảo hiểm y tế 3384 2.718.090
30/06 PKT.Q2 CP bảo hiểm thất nghiệp 3389 906.030
30/06 PKT.Q2 CP nhân viên QL 1422 2.048.205 30/06 PKT.Q2 CP vật liệu quản lý 1421 242 1.104.500 2.566.515 30/06 PKT.Q2 CPQL: Thuế, phí, lệ phí 1331 412.296 30/06 PK.Q2 Kết chuyển CPBH & xác ñịnh kết quả kinh doanh
911 202.169.175
Số phát sinh trong kỳ 202.169.175 202.169.175
Số dư cuối kỳ 0
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty có ñầy ñủ hóa ñơn GTGT ñầu
vào, phiếu kế toán, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa ñơn và phiếu chi ñều hợp lý, hợp lệ và có ñầy ñủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái theo ñúng quy ñịnh, không mở sổ chi tiết tài khoản 642.
78 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.6 Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh
4.1.6.1Sổ sách, tài khoản sử dụng
Sổ sách: chứng từ ghi sổ, sổ cái
Tài khoản sử dụng: TK 911 “ Xác ñịnh kết quả kinh doanh”
4.1.6.2Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ số tiền là 323.558.376 ñồng sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh.
2. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 35.739 ñồng.
3. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 205.407.812 ñồng.
4. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 26.674.459 ñồng.
5. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 202.169.175 ñồng.
6. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển lỗ năm sang tài khoản 911, số tiền là ñồng.
4.1.6.3Thực hiện kế toán chi tiết
79
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: PK.Q2
Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Tên chứng từ: Phiếu kế toán tổng hợp
Đơn vị tính:ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú Doanh thu bán hàng / XĐKQKD 5111 911 262.151.830
Doanh thu cung cấp dịch vụ/XĐKQKD
5113 911 61.406.546
Doanh thu hoạt ñộng tài chính/ XĐKQKD 515 911 35.739 XĐKQKD/Giá vốn hàng bán 911 632 205.407.812 XĐKQKD/Chi phí bán hàng: Nhân viên 911 6411 25.294.459 XĐKQKD/Chi phí bán hàng: Mua ngoài 911 6417 1.380.000
XĐKQKD/Chi phí nhân viên quản lý 911 6421 141.533.910
XĐKQKD/Chi phí vật liệu quản lý 911 6422 4.221.015
XĐKQKD/Chi phí QL:Đồ dùng văn phòng 911 6423 2.120.459 XĐKQKD/Chi phí QL:Thuế, phí, lệ phí 911 6425 412.296 XĐKQKD/ Chi phí QL:Dịch vụ mua ngoài 911 6427 53.881.495 Lỗ năm nay/XĐKQKD 4212 911 (110.657.331) Tổng 212.936.784 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, ñóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số S02a– DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ
80
4.1.6.4Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh
CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ
SỔ CÁI
Tài khoản : 911 – Xác ñịnh kết quả kinh doanh Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014
Đơn vị tính:ñồng Chứng từ ghi
sổ Số tiền
Ngày Số
Diễn giải TK ñối
ứng
Nợ Có
Số dưñầu kỳ 0
30/06 PK.Q2 K/C lỗ 4212 (110.657.331)
30/06 PK.Q2 K/C Doanh thu 511 323.558.376
30/06 PK.Q2 K/C Doanh thu hoạt ñộng tài chính 515 35.739 30/06 PK.Q2 K/C Giá vốn hàng bán 632 205.407.812 30/06 PK.Q2 K/C Chi phí bán hàng 641 26.674.459 30/06 PK.Q2 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 202.169.175 Số phát sinh trong kỳ 323.594.115 323.594.115 Số dư cuối kỳ 0 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014