2.1.8.1 Khái niệm
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh cĩ liên
quan chung đến tồn bộ hoạt động của doanh nghiệp bao gồm: Lương nhân
viên quản lý, BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, tiền thuê đất, thuế mơn bài, chi phí dự phịng,dịch vụ mua ngồi ( điện, nước, điện
TK 111,141,331 TK 334,338
TK 214
TK 142,242,335
Chi phí tiền lương và các khoản trích Chi phí khấu hao
TSCĐ
Chi phí trả trước, phân bổ dần
Chi phí dịch vụ mua ngồi khác chi bằng tiền
TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 641 TK 111, 112 TK 152,153 TK 911
Chi phí vật liệu, cơng cụ
Các khoản giảm chi phí bán hàng
31
thoại…), chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị khách hàng…)(Bộ Tài
Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế tốn (quyển 1). Nhà xuất bản lao động).
2.1.8.2 Kết cấu và nội dung
-Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí, tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp mà tài khoản 642 cĩ thể được mở thêm một số nội dung chi phí. Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ. - Tài khoản 642 cĩ 8 TK cấp 2:
+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
+ TK 6426:Chi phí dự phịng
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác TK 642 - Phản ánh các khoản giảm trừ chi phí quản lý - K/c vào bên nợ TK 911. Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế p/s trong kỳ.
32
2.1.8.3 Sơđồ hạch tốn
(Nguồn: 133 sơđồ kế tốn doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.9 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng