L ỜI MỞ ĐẦU
2.6.2 Các giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt động
động kinh doanh
Sau hơn bốn năm triển khai luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt
động kinh doanh còn gặp nhiều vướng mắc. Những kẻ hở trong luật thuế thu nhập cá nhân không chỉ gây khó khăn cho người nộp thuế, mà còn tạo điều kiện để những hành vi lách luật, trốn thuế được thực hiện dễ dàng, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước. Nhằm tháo gỡ những vướng mắc đối với hoạt động kinh doanh, đảm bảo thu đúng, thu đủ
tiền thuế cho ngân sách nhà nước và công bằng cho người nộp thuế. Người viết xin đề
xuất một số giải pháp như sau:
Thứ nhất, cá nhân tự kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh
Để cá nhân ý thức được việc kê khai nộp thuế là quan trọng như thế nào đối với một quốc gia, Nhà nước cần đẩy mạnh công tác giáo dục, phổ biến luật thuế thu nhập cá nhân cho tất cả cá nhân kinh doanh biết và hiểu được quyền và nghĩa vụ của mình khi thực hiện việc nộp thuế. Ngoài ra, còn phải quy định chế tài nặng hơn khi người dân khai man về thu nhập nhằm mục đích trốn thuế hoặc có nộp nhưng chỉ nộp phần nhỏ. Cá nhân khai gian về thu nhập của mình nếu bị phát hiện thì cá nhân đó chỉ bị truy thu và nộp phạt mà không có biện pháp răn đe nào. Theo người viết nên tăng nặng mức nộp phạt đồng thời sẽ
bị truy cứu trách nhiệm hình sự nếu số tiền vượt trên năm trăm triệu đồng, quy định như
vậy giúp cho người dân ý thức được việc mình khai thuế là quan trọng ra sao và từ đó thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Giải pháp trên sẽ góp phần hạn chế việc cá nhân khai man thu nhập của mình, nhằm thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước trong việc thu thuế nói chung, thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh nói riêng và tạo cho người dân thói quen tốt cũng như
tính trung thực trong việc kê khai nộp thuế.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 56 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Theo Luật thuế thu nhập cá nhân hiện nay đã có phần mềm quản lí thu nhập cá nhân thống nhất trên toàn quốc, cá nhân có nguồn thu nhập ở bất cứđâu đều được theo dõi và cập nhật vào chương trình quản lí của cơ quan thuế. Do vậy, cơ quan quản lí thuế chỉ cần nhập mã số thuế của cá nhân là hiện lên tất cả các khoản thu nhập trong năm của họ để
không bỏ sót các khoản thu nhập, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ của mình. Nhưng để việc này thực hiện có hiệu quả cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan chi trả thu nhập. Bởi nếu cơ quan chi trả thu nhập bắt tay với cá nhân gian lận thì ngành thuế cũng khó quản lí.
Việc sử dụng thanh toán bằng tiền mặt khá phổ biến càng làm cho cơ quan thuế khó quản lí và kiểm tra thuế của người nổi tiếng. Vì vậy, theo ý kiến người viết thì các hợp
đồng biểu diễn phải thanh toán qua ngân hàng thì sẽ hạn chế phần nào việc trốn thuế
cũng giúp các nghệ sĩ thực hiện tốt việc nộp thuế.
Cũng theo người viết đối với việc nếu bản thân cá nhân người nổi tiếng khai gian thu nhập nên áp dụng chế tài mạnh hơn là có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế. Khi cá nhân tự kê khai và cam kết về tài sản của mình thì trong bảng cam kết nêu rõ và in đậm dòng chữ “nếu cá nhân khai không đúng sự thật về điều mình đã cam kết thì sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế”. Một mặt để người đang kê khai hiểu rõ được tầm quan trọng của việc kê khai tài sản của mình, mặt khác nhằm răn
đe, đánh vào tâm lý của người dân nếu khai không đúng sự thật mà bị phát hiện thì xem như tội phạm để mọi người không chủ quan thực hiện đúng quy định của pháp luật. Ở
nước ngoài những ngôi sao nổi tiếng đã từng ở tù về tội trốn thuế như: nam tài tử da màu Weslay Snipes đã phải nhận án tù ba năm do trốn thuế trên 15 triệu USD; ngôi sao ca nhạc Ron Isley đã bị kết án 37 tháng tù giam cũng do tội trốn thuế với số tiền trên 3,1 triệu USD; còn ở Trung Quốc diễn viên nổi tiếng Lưu Hiểu Khánh cũng từng ở tù vị tội trốn thuế nhiều lần. Từ đó cho thấy một số nước trên thế giới đã áp dụng chế tài hình sự đối với những nghệ sĩ trốn thuế và cơ quan thuế có thể học hỏi áp dụng chế tài đó cho những nghệ sĩở Việt Nam cố tình khai gian thu nhập để trốn thuế. Từđó, pháp luật về
thuế sẽ có tính răn đe cao hơn giúp cho mọi người dân nói chung và người nổi tiếng nói riêng sẽ có ý thức trách nhiệm cao hơn trong việc nộp thuế.
Ngoài ra cơ quan thuế cũng nên phối hợp với Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch để
lấy giấy phép biểu diễn cũng như Sở Công thương cấp phép quảng cáo để nắm bắt thông tin thu nhập biểu diễn của ca sĩ, diễn viên… Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng nên thiết lập danh sách các công ty tổ chức biểu diễn, phòng trà,… và yêu cầu những đơn vị chi trả thu nhập kê khai thuế của nghệ sĩ.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 57 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Thứ ba, việc hoàn thuế
Tình trạng quá tải hồ sơ hoàn thuế hiện nay xuất phát từ việc có quá nhiều quy định về thủ tục hoàn thuế. Do đó, theo ý kiến người viết cần giảm bớt thủ tục hoàn thuế và phân rõ từng nhóm đối tượng hoàn thuế thì cơ quan thuế dễ làm việc hơn. Đối với những hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh đã đủ chứng từ với số tiền đến khoảng một triệu đồng nên hoàn ngay thay vì phải qua nhiều quy trình. Còn với những hồ sơ
hoàn thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh với số tiền lớn thì mới phải qua lãnh đạo cục, chi cục để giảm tình trạng chậm trễ gây phiền hà cho người dân. Sau khi thực hiện hoàn thuế xong có thể giao cho một bộ phận khác rà soát lại.
Thứ tư, cán bộ cơ quan thuế
Để cán bộ ngành thuế thực hiện tốt nhiệm vụ của mình cần phải:
(i) Tăng cường kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho các cán bộ, cơ quan thuế cần tổ chức kiểm tra định kì kiến thức chuyên môn mỗi năm một lần. Việc kiểm tra này giúp cho cơ quan thuế kiểm tra được năng lực thực sự của các cán bộ, đồng thời thúc đẩy các cán bộ không ngừng trao dồi kiến thức của mình.
(ii) Chọn ra những cán bộưu tú đưa đi nước ngoài học tập nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn, tiếp thu những quy định tiến bộ của luật thuế cũng như cách thực thi pháp luật về thuế.
(iii) Trao dồi phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cho các cán bộđể tránh các tình trạng quan liêu, lợi dụng chức vụ quyền hạn gây phiền hà cho người dân. Ngoài ra, cán bộ thuế
cần thể hiện tác phong, thái độ chuẩn mực khi tiếp xúc với người dân.
Thứ năm, hệ thống thông tin người nộp thuế
Hiện nay nước ta đang bước vào thời kì hiện đại hóa đất nước thì vấn đề xây dựng hệ thống quản lí bằng công nghệ cao là điều rất cần thiết. Vì vậy, Nhà nước cần chú trọng việc xây dựng hệ thống quản lí thông tin hoàn thiện hơn. Riêng đối với hoạt động kinh doanh, nước ta phải xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện, trên cơ sởđó giữa ngành thuế và các ngành khác kết nối mạng thông tin thống nhất trên toàn quốc để quản lý nguồn thu nhập của từng cá nhân.
Chẳng hạn như khi cá nhân sử dụng muốn tra cứu mã số thuế thu nhập ngoài việc nhập số chứng minh nhân dân còn kèm theo mật khẩu hoặc sử dụng dấu vân tay để nhận diện đúng người nộp thuế nhằm nâng cao tính bảo mật tránh trường hợp cá nhân bị người khác lấy cắp mã số thuế để thực hiện việc trốn thuế. Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng dễ
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 58 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Thứ sáu, tuyên truyền pháp luật về thuế thu nhập cá nhân
Cần phải tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ của người nộp thuế.
Để công tác tuyên truyền đạt hiệu quả cao cần phải: đa dạng hóa hình thức và phương pháp tuyên truyền về thuế thu nhập cá nhân; định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm
đối với người nộp thuếđểđánh giá mức độ hiểu biết về pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt được ý kiến nguyện vọng của dân, qua đó, thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với từng nhóm đối tượng nộp thuế; xây dựng cơ chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế một cách phù hợp. Bên cạnh đó, cũng cần phải tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn, nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân và kỹ thuật tuyên truyền cho các tuyên truyền viên để họ có thể làm tròn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên tốt.
Ngoài ra, có thể thực hiện biện pháp tuyên dương về người nộp thuế điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế và những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế bị xử lí cũng phải công khai tại trụ sở cơ quan thuế. Qua đó nhằm tôn vinh, khen thưởng người nộp thuếđã chấp hành tốt nghĩa vụ của mình, đồng thời khuyến khích người những người nộp thuế khác thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế. Bên cạnh việc khen thưởng cần phải phê phán các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế để răn đe, ngăn ngừa những sai phạm của người dân cũng như người nộp thuế.
Nhà nước nói chung và ngành thuế nói riêng phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế thu nhập cá nhân rộng rãi đến các tầng lớp nhân dân nhằm giúp họ nắm bắt và hiểu rõ các quy định của pháp luật về thuế, thực hiện đúng, đầy đủ
nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước, đồng thời bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mình khi bị xâm phạm.
Đối với chính sách thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh là một loại thuế
khá phức tạp trong việc quản lý nên việc nâng cao công tác quản lý để có thể triển khai chính sách thuế một cách toàn diện và đồng bộ là giải pháp cần phải làm ngay và làm liên tục. Vấn đề còn lại là cần xây dựng phương pháp quản lý thuế hiện đại, phù hợp với chính sách thuế đối với kinh doanh, tin học hóa công tác quản lý bằng việc xây dựng hệ
thống thông tin cơ sở dữ liệu đầy đủ về tổ chức, cá nhân nộp thuế. Cần có chương trình
đào tạo kiến thức và nghiệp vụ về tin học, công nghệ, quản lý hoạt động kinh doanh, chính sách thuếđối với kinh doanh cùng với việc nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế.
Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh khi triển khai đã thật sựđi vào cuộc sống của người dân, tác động đến các tầng lớp dân cư trong xã hội, điều tiết được
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 59 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
phần nào thu nhập của cá nhân cho ngân sách nhà nước. Bên cạnh những kết quả đạt
được thì vẫn còn tồn tại một số vấn đề, kẻ hở pháp lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước trong lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân về hoạt động kinh doanh. Nên việc hoàn thiện và sửa đổi những điểm bất cập trong Luật thuế thu nhập cá nhân là vấn đề cần tiếp tục
được thực hiện. Chỉ khi nào ý thức của người nộp thuế được nâng cao, Luật thuế thu nhập cá nhân quy định chi tiết, rõ ràng và chặt chẽ, tình trạng thất thu thuế mới có thể được cải thiện, góp phần thu đúng, thu đủ tiền thuế cho ngân sách nhà nước và tạo công bằng giữa những người nộp thuế.
Ngoài những giải pháp đã đề xuất để giải quyết cho những bất cập đã nêu ở mục 2.6.1, dựa vào Tờ trình Quốc hội số 423/TTr-CP người viết có một số kiến nghịđể từđó thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, tăng thu nhập cho cá nhân, hộ gia đình kinh doanh.
Đối với hình thức kinh doanh cá thể thường quy mô nhỏ, chỉđủ trang trải cuộc sống gia đình. Đây là loại thu nhập mang tính thường xuyên nên xét về bản chất chỉ nên đánh một loại thuế, không quyết toán, không tính giảm trừ gia cảnh. Việc áp dụng một loại thuế suất sẽ minh bạch trong việc tính thuế, người nộp thuế sẽ dễ dàng hiểu để thực hiện tự khai, tự nộp. Đặc biệt là đối với hoạt động cho thuê tài sản, phần lớn là cá nhân không kinh doanh nên việc khai thuế, tính thuế phải thật đơn giản, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
Cụ thể, đểđảm bảo nội dung sửa đổi phù hợp với quy định về thuế giá trị gia tăng, kiến nghị sửa đổi như sau:
- Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức khoán xác định bằng doanh thu nhân với thuế suất quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh.
Với mức thu nhập 100 triệu đồng/năm chỉ đủ để cá nhân trang trải cuộc sống gia
đình nên nếu phải trích ra nộp thuế thì cuộc sống của cá nhân gặp nhiều khó khăn và kéo theo hệ lụy gây ảnh hưởng xấu đến xã hội chẳng hạn như trộm cắp, cướp,... Một điều nữa, quy định rõ mức thu nhập để nộp thuế giúp cá nhân có thu nhập từ kinh doanh với mục đích thực hiện theo hướng đơn giản để cá nhân có thể tự khai, tự nộp và giám sát
được việc thu thuế của cơ quan thuế. Chính phủ quy định chi tiết mức thuế khoán cụ thể đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh.
- Cá nhân kinh doanh tách ra khỏi nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công không
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 60 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Cá nhân kinh doanh thường có quy mô nhỏ, thu nhập không nhiều chủ yếu là đủ để
sinh hoạt gia đình nên không cần phải giảm trừ gia cảnh. Bên cạnh đó, nếu giảm trừ gia cảnh sẽ áp dụng tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần gây nhiều khó khăn trong quá trình xác định số thuế phải nộp. Vì vậy, nhà nước quy định bỏ phần giảm trừ gia cảnh cho cá nhân với mục đích giúp cá nhân dễ xác định số thuế phải nộp, giảm bớt những thủ tục, quy trình không cần thiết, cơ quan thuế dễ quản lí số thuế thu được từ hoạt động kinh doanh, tiết kiệm nguồn nhân lực thực hiện việc thu thuế từ kinh doanh. Với quy định về
việc kê khai, nộp thuế ngày càng đơn giản sẽ thúc đẩy nhanh việc cải cách thủ tục hành chính đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm của cá nhân trong việc nộp thuế.
Theo dự thảo luật sửa đổi, bổ sung một sốĐiều tại các Luật về thuế, thu nhập chịu thuế từ kinh doanh xác định theo doanh thu trong năm tính thuế. Doanh thu là toàn bộ
tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Quy định này sẽ làm thay đổi phần lớn quy định về việc tính thu nhập chịu thuế từ
kinh doanh so với luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành. Thu nhập chịu thuế theo luật hiện hành được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lí liên quan đến việc tạo ra thu nhập trong kì tính thuế. Với quy định mới này cá nhân kinh doanh không được