L ỜI MỞ ĐẦU
2.6 Những bất cập trong quy định và giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân đố
đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh 2.6.1 Những bất cập
Chính sách thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh tuy mới thực thi được hơn bốn năm nhưng đã đạt được nhiều kết quả như tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, điều tiết thu nhập của cá nhân, đảm bảo công bằng xã hội. Tuy nhiên từ khi ra
đời và có hiệu lực ngày 01/01/2009 các quy định của pháp luật phần nào đã đi vào cuộc sống của người dân nhưng bên cạnh đó cũng còn tồn tại những vấn đề và khó khăn vướng mắc trong quy định khi triển khai vào thực tế cuộc sống, mặc dù Luật thuế thu nhập cá nhân đã sửa đổi bổ sung một lần vào năm 2012.
Thứ nhất, cá nhân tự kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh
Cá nhân kinh doanh có nghĩa vụ thực hiện việc kê khai theo quy định về thủ tục, hồ
sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lí thuế. Cá nhân tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước cơ quan thuế. Nếu bản thân người cá nhân kinh doanh không có sự tự giác cao trong kê khai, trong khi sự kiểm tra của cơ quản quản lí nhà nước còn những hạn chế thì việc phát hiện việc cá nhân kê khai sai sẽ mất thêm nhiều thời gian. Tóm lại, điều này xuất phát từ
sự hiểu biết pháp luật của người dân chưa cao và các chế tài cho việc cam kết không
đúng sự thật không được nêu rõ, cụ thể trong bảng cam kết. Từ thực tếđó, người này chỉ
người khác trốn thuế theo kiểu “biết sai mà vẫn làm”.
Thứ hai, thu thuế của người nổi tiếng
Với những ca sĩ, diễn viên nổi tiếng có thu nhập hằng năm rất cao, song không ít nhân vật nổi tiếng dù có thu nhập cao nhưng vẫn đang làm nhiều cách nhằm né tránh việc nộp thuế thu nhập cá nhân. Một trong những chiêu thức phổ biến là giảm giá trị hợp đồng
được kí kết khi biểu diễn để gian lận số tiền thuế phải nộp. Mức cát xê lúc này do các nghệ sĩ "tự biên, tự diễn" nên dễ dàng giảm hàng chục, thậm chí cả trăm triệu đồng xuống mức rất… khiêm tốn. Đây cũng là vấn đề khó khăn đối với cơ quan thuế bởi khó xác định chính xác doanh thu của cá nhân người nghệ sĩ là bao nhiêu nếu chỉ dưa trên hợp đồng.
Hình thức né thuế phổ biến khác là tự thành lập công ty để giao dịch và khi đó nguồn thu nhập này được hạch toán vào doanh thu của công ty, kê khai nộp thuế theo
30
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 52 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác. Như vậy, tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp cũng giảm đáng kể.
Một ví dụ điển hình là cuối tháng 5 năm 201431, Cục phó Cục Thuế TP HCM cho biết, cơ quan này đã mời 25 văn nghệ sĩđến để kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ năm 2009-2013. Trong số 19 người đến làm việc, 5 trường hợp phải nộp bổ sung với số thuế hơn 2 tỷđồng. Trường hợp văn nghệ sĩđược mời lên kê khai lại thuế thu nhập cá nhân năm nay chủ yếu do họ nghĩ đơn vị tổ chức chi trả thu nhập đã khấu trừ 10% nên cuối năm không đi quyết toán thuế.
Tuy nhiên, phần khấu trừ 10% này chỉ là phần tiền thuế tạm thu do các nghệ sĩ có nhiều thu nhập ở mỗi nơi khác nhau trong năm tính thuế, bản thân cá nhân người nghệ sĩ đó hoặc người được ủy quyền phải thực hiện quyết toán thuế vào cuối năm để xác định rõ khoan thu nhập mình đóng có đủ hay không? Nếu thiếu phải nộp bổ sung thêm, còn thừa sẽđược hoàn thuế lại.
Bên cạnh đó, việc giao công tác quản lý thuế với ca sĩ, người nổi tiếng cho các chi cục thuế cũng còn nhiều bất cập. Với lực lượng mỏng, địa bàn quản lý quá rộng, lại phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, việc quản lý thuế với các ca sĩ, diễn viên của cơ quan thuế
chủ yếu dựa trên tinh thần tự giác và ý thức chấp hành pháp luật thuế của họ. Chỉ khi nào cơ quan thuế kiểm tra rà soát đối chiếu lại thì các nghệ sĩ mới kê khai thêm những hợp
đồng chưa kê khai để tính thêm số thuế thu nhập cá nhân mà mỗi nghệ sĩ phải nộp.
Qua vấn đề này cho thấy những quy định của pháp luật còn nhiều kẻ hở để nhiều người lợi dụng để trốn thuế. Từ đây yêu cầu bắt buộc nhà nước phải sửa đổi, bổ sung những thêm những quy định, những biện pháp chế tài nghiêm khắc hơn để hạn chế việc trốn thuế hay nộp thuế không đúng với thu nhập của bản thân.
Thứ ba, việc hoàn thuế
Việc hòan thuế chỉ được thực hiên đối với cá nhân đã được cấp mã số thuế tại thời
điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế và có chứng từ khấu trừ hợp pháp sẽđược hoàn thuế lại. Luật thuế thu nhập cá nhân tuy được sửa đổi, bổ sung nhưng vấn đề về thủ tục, hồ
sơ hoàn thuế vẫn còn nhiều phức tạp, số thuế mà cá nhân yêu cầu hoàn lại cũng không nhiều nhưng cũng phải trải qua nhiều quy trình. Trong khi số hồ sơ xin hoàn thuế nhiều, quy trình dài mà lực lượng cán bộ thuế ít nên dẫn đến tình trạng việc hoàn thuế chậm gây nhiều khó khăn cho người dân.
31
Lệ Chi, 5 nghệ sĩ bị truy thu thuế hơn 5 tỉđồng, Báo VNexpress năm 2014, http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 53 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Ví dụ: Tại Cục Thuế TPHCM32, phần lớn hồ sơ có số thuế hoàn chỉ vài trăm ngàn
đến một triệu đồng, cá biệt có hồ sơ số thuế hoàn chỉ 83.000 đồng. Những hồ sơ có số
thuế hoàn lên đến vài chục triệu đồng rất hiếm. Thế nhưng theo quy trình, số thuế hoàn dù ít dù nhiều cũng phải trải qua quy trình giải quyết hồ sơ như nhau. Trong bộ hồ sơ
hoàn thuế bao gồm bốn quyết định, năm lệnh hoàn, một phiếu nhận xét hồ sơ và một phiếu đề nghị hoàn, lãnh đạo phòng, đội thuế thu nhập cá nhân phải ký 11 chữ ký; lãnh
đạo cục thuế, chi cục ký 11 chữ ký và cán bộ trực tiếp xử lý hồ sơ ký hai chữ ký, tổng cộng 24 chữ ký.
Thứ tư, cán bộ cơ quan thuế
Mặc dù đã được học tập bồi dưỡng kiến thức quản lí thuế nhưng nhiều cán bộ vẫn chưa nắm vững kiến thức chuyên môn nên khi xử lí các vấn đề còn nhiều lúng túng, chưa hướng dẫn những quy trình mà người nộp thuế phải làm để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Đồng thời, các cán bộ cũng chưa giải đáp hết những vướng mắc của người nộp thuế kéo theo hệ lụy là người nộp thuế chậm nộp thuế ảnh hưởng đến quyền lợi của bản thân người nộp thuế.
Ngoài ra, công việc liên quan đến thuế thì nhiều nhưng lực lượng cán bộ thì ít nên chưa đáp úng được yêu cầu công việc. Trách nhiệm pháp lí của cán bộ thuế chưa được quy định cụ thể khiến cho người dân chưa tin tưởng vào hướng dẫn đó. Bên cạnh đó, đội ngủ thuế còn non trẻ, thiếu kinh nghiệm thực tế và khả năng xử lí công việc chưa tốt.
Thứ năm, hệ thống thông tin cá nhân người nộp thuế
Hệ thống quản lí thông tin cá nhân người nộp thuế còn chưa chặt chẽ dễ dẫn đến tình trạng cá nhân bị người khác lợi dụng mã số thuế thu nhập cá nhân để trốn thuế. Việc quản lí các khoản thu nhập của cá nhân cũng chưa tốt chủ yếu dựa vào sự tự khai của cá nhân người nộp thuế.
Thứ sáu, công tác tuyên truyền
Hiện nay, hoạt động tuyên truyền luật thuế đến với người dân còn nhiều bất cập về
nội dung lẫn hình thức.
Về mặt hình thức: tuyên truyền qua việc phát tờ bướm, niên yết tại trụ sở của cơ
quan thuế. Nhưng đa phần người dân ít quan tâm bởi nội dung nhiều nhưng hình thức trình bày không có hoặc có nhưng kém sinh động làm người dân khó tiếp thu.
32
Uyển Nhi, Quy trình hoàn thuế còn nhiều “cửa”, Báo Văn hiến Việt Nam, năm 2014,
http://vanhien.vn/vi/news/dien-dan/Quy-trinh-hoan-thue-con-nhieu-cua-7695/#.VEpBMojjUl5 [truy cập ngày 24/10/2014]
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 54 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Một phần do cán bộ không phân loại đối tượng nộp thuế cũng như xác định chính xác nội dung cần tuyên truyền nên thông tin phổ biến đến người dân thường chung chung, dàn trải và không có điểm nhấn trọng tâm vào nội dung chính.
Các buổi hội đàm, đối thoại với người dân còn quá ít.
Với thời đại công nghệ ngày nay, việc tìm kiếm thông tin qua mạng rất phổ biến nhưng các chi cục thuế chưa đáp ứng đủ những thông tin cần thiết để người dân nắm bắt.
Ngoài những bất cập mà người viết đã nêu ở trên thì trong tờ trình Quốc hội số
423/TTr - CP ngày 17 tháng 10 năm 2014 cũng nêu lên một số hạn chế, tồn tại cần phải khắc phục để tăng cường hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh như
là:33
- Công tác quản lý thuếđối với hộ, cá nhân kinh doanh nói chung hiện nay rất phức tạp, tiêu tốn nhân lực nhưng không hiệu quả. Tổng số thu từ nhóm hộ, cá nhân kinh doanh chỉ chiếm khoảng 2% tổng thu (trừ dầu) nhưng tổng số nhân lực ngành thuế để
quản lý đối tượng này lên đến 60%.
- Theo quy định hiện hành của pháp luật Thuế thì cá nhân kinh doanh hiện đang chịu sựđiều chỉnh của nhiều quy định về thuế và phí như: thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thu đặc biệt, yêu cầu về hoá đơn,.. Đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân
đối với cá nhân kinh doanh đang áp dụng quy trình tính thuế phức tạp như: áp dụng biểu luỹ tiến, tính giảm trừ gia cảnh, quyết toán thuế.
- Để thực hiện các quy định về thuế, phí nêu trên, cơ quan thuế và các cơ quan liên quan các cấp đều ban hành các thủ tục hành chính nhằm đáp ứng quyền lợi, nghĩa vụ của cá nhân, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước, điều này dẫn đến chi phí tuân thủ tăng cao nhưng không hiệu quả. Ngoài ra, với đặc điểm nền kinh tế, xã hội của Việt Nam chưa phát triển cao, chưa có nhiều kênh tuyền truyền, hỗ trợ hiệu quả, nên cá nhân thường ít có điều kiện tiếp cận đầy đủ với các quy định của nhà nước. Thực tế trong thời gian qua đã phát sinh nhiều trường hợp cá nhân gặp khó khăn trong thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế như: không được hưởng đầy đủ quyền lợi, tăng chi phí khi thực hiện thủ
tục hành chính, dễ bị vi phạm pháp luật, bị nhũng nhiễu bởi cán bộ, công chức xấu. - Mặc dù ngành thuế đã thực hiện việc công khai thông tin hộ khoán trước và sau khi ấn định thuế. Tuy nhiên, do chính sách thuế phức tạp nên cá nhân cũng không thể tự
33
Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực hiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế
thu nhập cá nhân, luật thuế tài nguyên và luật quản lí thuế (Tài liệu trình kèm Tờ trình Quốc hội số 423/TTr-CP ngày 17/10/2014).
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 55 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
biết được việc tính thuế như thế nào để xác định số thuế mình phải nộp. Do đó, việc công khai minh bạch về chính sách thuếđối với cá nhân kinh doanh cũng không đạt hiệu quả.
Rút kinh nghiệm từ những bất cập được nêu trên, các nhà làm luật đã sửa đổi, bổ
sung một số nội dung nhằm khắc phục những bất cập hiện hành, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, đồng thời đảm bảo chính sách được áp dụng đồng bộ với những quy
định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh, từđó thúc đẩy hoạt
động sản xuất kinh doanh phát triển, tăng thu nhập cho cá nhân, hộ gia đình kinh doanh.
2.6.2 Các giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt
động kinh doanh
Sau hơn bốn năm triển khai luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt
động kinh doanh còn gặp nhiều vướng mắc. Những kẻ hở trong luật thuế thu nhập cá nhân không chỉ gây khó khăn cho người nộp thuế, mà còn tạo điều kiện để những hành vi lách luật, trốn thuế được thực hiện dễ dàng, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước. Nhằm tháo gỡ những vướng mắc đối với hoạt động kinh doanh, đảm bảo thu đúng, thu đủ
tiền thuế cho ngân sách nhà nước và công bằng cho người nộp thuế. Người viết xin đề
xuất một số giải pháp như sau:
Thứ nhất, cá nhân tự kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh
Để cá nhân ý thức được việc kê khai nộp thuế là quan trọng như thế nào đối với một quốc gia, Nhà nước cần đẩy mạnh công tác giáo dục, phổ biến luật thuế thu nhập cá nhân cho tất cả cá nhân kinh doanh biết và hiểu được quyền và nghĩa vụ của mình khi thực hiện việc nộp thuế. Ngoài ra, còn phải quy định chế tài nặng hơn khi người dân khai man về thu nhập nhằm mục đích trốn thuế hoặc có nộp nhưng chỉ nộp phần nhỏ. Cá nhân khai gian về thu nhập của mình nếu bị phát hiện thì cá nhân đó chỉ bị truy thu và nộp phạt mà không có biện pháp răn đe nào. Theo người viết nên tăng nặng mức nộp phạt đồng thời sẽ
bị truy cứu trách nhiệm hình sự nếu số tiền vượt trên năm trăm triệu đồng, quy định như
vậy giúp cho người dân ý thức được việc mình khai thuế là quan trọng ra sao và từ đó thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Giải pháp trên sẽ góp phần hạn chế việc cá nhân khai man thu nhập của mình, nhằm thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước trong việc thu thuế nói chung, thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh nói riêng và tạo cho người dân thói quen tốt cũng như
tính trung thực trong việc kê khai nộp thuế.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 56 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Theo Luật thuế thu nhập cá nhân hiện nay đã có phần mềm quản lí thu nhập cá nhân thống nhất trên toàn quốc, cá nhân có nguồn thu nhập ở bất cứđâu đều được theo dõi và cập nhật vào chương trình quản lí của cơ quan thuế. Do vậy, cơ quan quản lí thuế chỉ cần nhập mã số thuế của cá nhân là hiện lên tất cả các khoản thu nhập trong năm của họ để
không bỏ sót các khoản thu nhập, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ của mình. Nhưng để việc này thực hiện có hiệu quả cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan chi trả thu nhập. Bởi nếu cơ quan chi trả thu nhập bắt tay với cá nhân gian lận thì ngành thuế cũng khó quản lí.
Việc sử dụng thanh toán bằng tiền mặt khá phổ biến càng làm cho cơ quan thuế khó quản lí và kiểm tra thuế của người nổi tiếng. Vì vậy, theo ý kiến người viết thì các hợp
đồng biểu diễn phải thanh toán qua ngân hàng thì sẽ hạn chế phần nào việc trốn thuế
cũng giúp các nghệ sĩ thực hiện tốt việc nộp thuế.
Cũng theo người viết đối với việc nếu bản thân cá nhân người nổi tiếng khai gian thu nhập nên áp dụng chế tài mạnh hơn là có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế. Khi cá nhân tự kê khai và cam kết về tài sản của mình thì trong bảng cam kết nêu rõ và in đậm dòng chữ “nếu cá nhân khai không đúng sự thật về điều mình đã cam