L ỜI MỞ ĐẦU
2.2.1.1Đối với cá nhân kinhdoanh chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hóa
pháp luật.
Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh đối với từng trường hợp cụ thểđược xác định như
sau:14
2.2.1.1 Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hóa đơn chứng từ đơn chứng từ
* Đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế (sau đây gọi tắt là cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán).
●Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì thu nhập chịu thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế
trong kỳ tính thuế =
Doanh thu khoán trong kỳ tính thuế *
Tỉ lệ thu nhập chịu thuếấn định
Trong đó:
- Doanh thu khoán được xác định theo tài liệu kê khai của cá nhân kinh doanh, cơ
sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quảđiều tra doanh thu thực tế của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
- Tỉ lệ thu nhập chịu thuếấn định.
● Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa
đơn.
Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa
đơn quyển, nếu trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoài việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn phải nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân đối với phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán.
Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỉ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
14
Xem Khoản 1 Điều 8 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghịđịnh số
65/2013/NĐ-CP của Chính Phủ Quy định chi tiết một sốđiều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 26 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế từng lần
phát sinh =
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng
lần phát sinh *
Tỉ lệ thu nhập chịu thuếấn định
Trong đó: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh được xác định theo hợp đồng và các chứng từ mua bán.
- Tỉ lệ thu nhập chịu thuếấn định.
Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn quyển có yêu cầu hoàn thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế của năm được xác
định như sau:
- Nếu doanh thu trên hóa đơn của cả năm thấp hơn doanh thu khoán thì doanh thu tính thuế của năm là doanh thu khoán.
- Nếu doanh thu trên hóa đơn của cả năm cao hơn doanh thu khoán thì doanh thu tính thuế của năm là doanh thu trên hóa đơn.
Do cá nhân, hộ gia đình kinh doanh thường có quy mô nhỏ, không đáp ứng về kế
toán, hóa đơn chứng từ nên nhà nước quy định cách tính thu nhập chịu thuế theo phương pháp khoán.
Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thi hành đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện chếđộ kế toán hóa đơn, chứng từđã bổ sung thêm trường hợp nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa
đơn phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh mà trước đây Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và các văn bản hướng dẫn không có quy định. Đây được coi là quy định cần thiết vì các cá nhân, hộ gia đình kinh doanh ngày càng nhiều, các hình thức kinh doanh cũng đa dạng và không ngừng phát triển. Ngày nay, việc áp dụng thuế khoán ngày càng trở nên phổ biến vì nó dễ tính toán, dễ quản lí do đó Chính phủ tiêu tốn ít chi phí để thu thuế hơn và giảm thiểu được gian lận thuế bởi nó đơn giản chỉ là một số tiền cốđịnh đánh vào các cá nhân kinh doanh.
* Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu không hạch toán được chi phí thì thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 27 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế
= Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế * Tỉ lệ thu nhập chịu thuếấn định + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo sổ sách kế toán.
- Tỉ lệ thu nhập chịu thuếấn định.
- Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cốđịnh; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.
Thu nhập khác là những khoản thu nhập góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ các hoạt động ngoài hoạt động tạo ra doanh thu.
Một điểm mới trong văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa
đổi, bổ sung năm 2012 mà văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 không có quy định về thu nhập chịu thuế khác trong trường hợp tính thu nhập chịu thuế
chỉ hạch toán được doanh thu. Nhà nước quy định thêm khoản thu nhập chịu thuế khác ngoài mục đích đánh lên tất cả các khoản thu nhập từ kinh doanh còn đánh lên các khoản thu nhập khác không phải thu nhập thuộc ngành nghề trong giấy đăng kí kinh doanh trong kì tính thuế nhằm tránh trường hợp cá nhân kinh doanh lợi dụng chuyển các khoản thu nhập ngoài ngành nghề chính vào khoản thu nhập chịu thuế khác để giảm bớt số thuế
phải nộp.
* Đối với cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỉ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần
phát sinh.
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định tương tự như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 28 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Đây được coi là quy định mới của Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là những cá nhân kinh doanh lưu động và cá nhân không kinh doanh. Đồng thời góp phần làm tăng thêm nguồn thu vào ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng cho các cá nhân kinh doanh.
* Tỉ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỉ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối với cá nhân kinh