L ỜI MỞ ĐẦU
2.5.1Hành vi vi phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế
Theo giáo trình luật thuế của trường đại học Luật Hà Nội thì vi phạm pháp luật về
thuế là hành vi làm trái các quy định pháp luật về thuế do tổ chức, cá nhân thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý, gây thiệt hại đến trật tự cộng cộng và phải chịu trách nhiệm pháp lý về hành vi đó của mình21.
Theo lý luận về nhà nước và pháp luật thì hành vi vi phạm pháp luật được cấu thành bởi các yếu tố là mặt khách quan, mặt chủ quan, chủ thể và khách thể của hành vi vi phạm 22. Như vậy, hành vi vi phạm pháp luật về thuế có các dấu hiệu cơ bản như sau:
− Chủ thể của hành vi vi phạm pháp luật về thuế là các tổ chức hoặc cá nhân có liên quan đến hoạt động thu thuế như người nộp thuế, cơ quan thuế hoặc công chức ngành thuế và các cá nhân khác. Những chủ thể này thường được trao các thẩm quyền và nghĩa vụ pháp lý nhất định khi tham gia vào quá trình thu thuế.
− Khách thể vi phạm pháp luật thuế là những quan hệ xã hội được pháp luật thuế
bảo vệ, nhưng bị hành vi vi phạm pháp luật xâm hại.
− Hành vi vi phạm pháp luật thuế là hành vi trái pháp luật. Tính trái pháp luật của hành vi thể hiện qua việc làm trái những gì mà pháp luật thuế đòi hỏi chủ thể pháp luật phải tuân thủ khi họ tham gia vào quá trình thi hành thu thuế.
− Về phương diện chủ quan, vi phạm pháp luật về thuế bao giờ cũng phản ánh mức
độ lỗi của người thực hiện 23.
Hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế:24
21
Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm 2007, tr.308
22
TS. Phan Trung Hiền, Giáo trình Lý luận về nhà nước và pháp luật, NXB Chính trị quốc gia – Sự thật, tr.135, 136, 137, 138, 139
23
TS. Lê Thị Nguyệt Châu, Giáo trình Luật tài chính 2, Đại học Cần Thơ, 2009, tr.16
24
Xem khoản 3 Điều 1 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 45 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
− Vi phạm các thủ tục thuế:
Hành vi chậm nộp hồ sơđăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ
sơđăng ký thuế so với thời hạn quy định; hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế; hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; hành vi vi phạm các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế.
Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số thuếđược hoàn. Hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
− Các vi phạm khác có liên quan:
Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;
Hành vi không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Hành vi không cung cấp hoặc cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến xác
định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của người nộp thuế nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế.