L ỜI MỞ ĐẦU
2.2.1 Căn cứ tính thuế, thuế suất và cách tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập
nhập từ hoạt động kinh doanh
Khi tiến hành tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú đối với hoạt động kinh doanh thì căn cứ vào hai yếu tố là thu nhập tính thuế và thuế suất.
− Thu nhập tính thuế được tính trên cơ sở thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản sau: khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng; các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
12
Doãn Trí Tuệ, 10 quốc gia xuất khẩu gạo hàng đầu thế giới, năm 2012,
http://www.ngheandost.gov.vn/JournalDetail/ar1693_10_quoc_gia_xuat_khau_gao_hang_dau_the_gioi_nam_2012 .aspx [truy cập ngày 25/09/2014]
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 24 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
− Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Cụ thể như sau:13
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 − Cách tính thuế:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.
► Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
Trước hết doanh thu được hiểu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà các cá nhân kinh doanh thu được trong kì tính thuế, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Để cụ
thể hóa việc xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế, pháp luật thuế thu nhập cá nhân quy định: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động kinh doanh.
13
Xem Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghịđịnh số
65/2013/NĐ-CP của Chính Phủ Quy định chi tiết một sốđiều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 25 SVTH: Nguyễn Võ Ngân Tâm
Chi phí hợp lí để trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh, có liên quan đến hoạt