2012
3.3Đối với bút tốn ghi nhận doanh thu
- Sự cần thiết: Kế tốn ghi tồn bộ doanh thu vào tài khoản đối ứng là TK 131 – “
Phải thu của khách hàng”. Do đĩ khi vào các sổ để hạch tốn chi tiết cho TK 131 đều khơng phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ phát sinh.
- Nội dung: Trong trƣờng hợp này kế tốn cĩ thể định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 111: Số tiền khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Nợ TK 112: Số tiền khách hàng thanh tốn qua ngân hàng. Nợ TK 131( chi tiết từng khách hàng): Số tiền khách hàng nợ Cĩ TK 5111: Doanh thu bán hàng chƣa thuế.
Cĩ TK 333(33311): Thuế GTGT đầu ra
Tức là khi nào khách hàng thanh tốn trả chậm mới ghi vào 131. Khi vào sổ kế tốn, căn cứ trên Hĩa đơn GTGT kế tốn sẽ nhập dữ liệu vào máy tính theo các tài khoản đối ứng cĩ liên quan. Lúc này máy tính sẽ phân tích và chuyển dữ liệu vào các sổ cĩ
liên quan của các tài khoản. Chẳng hạn. trên sổ Cái TK 131- “ Phải thu khách hàng” chỉ cĩ doanh thu và thuế GTGT phải nộp của những hĩa đơn nào của khách hàng chƣa thanh tốn, cịn lại những hĩa đơn của khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt sẽ chuyển sang sổ Cái TK 111- “ Tiền mặt”. Mẫu sổ này cũng giống nhƣ mẫu sổ Cái TK 131. Chẳng hạn, xét đối với Hĩa đơn GTGT số 0003701 bán hàng cho cơng ty TNHH Phƣơng Vân thu bằng tiền mặt 18.900.000, bán gạch men 25x40. Ta định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 111: 18.900.000 Cĩ TK 5111A: 17.181.818 Cĩ TK 33311: 1.718.182
Lúc này trên bảng ghi cơng nợ của máy tính khơng cĩ dịng phản ánh nghiệp vụ này.
- Tính khả thi: Vì là một nghiệp vụ ghi nhân hàng ngày nên một khi cĩ quyết định
thay đổi sẽ phải cĩ buổi hƣớng đẫn chỉ cho nhân viên. Vì là nghiệp vụ đơn giản và vài thao tác trên máy vi tính và với ngƣời nắm vững các sử dụng phần mềm kế tốn của cơng ty sẽ nhanh chĩng làm tốt.
- Hiệu quả mang lại: Theo cách ghi này cơng nợ sẽ đƣợc thực hiện trên máy một
cách dễ dàng. Bởi vì khi vào TK 131, kế tốn thƣờng cĩ các mã số, ký hiệu cho từng khách hàng nào đã trả hay chƣa, cịn nợ bao nhiêu, kế tốn chỉ việc lọc theo bút tốn theo mã số trên máy vi tính. Lúc này bảng ghi cơng nợ mới phản ánh chính xác thực tế tình hình cơng nợ và thanh tốn cơng nợ của khách hàng.