TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG.
3.1.1. Những mặt đạt đƣ c trong công tác kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty.
Công ty thực hiện công tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành.
Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy định.
Công ty thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng chúng vào thực tiễn ở Công ty.
Công ty thực hiện việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng thời hạn quy định. Số thuế tạm nộp từng quý được ghi chép trên sổ cái TK 3334 rất thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp cả năm từ đó có các điều chỉnh đúng theo quy định.
Ngoài các loại thuế như thuế GTGT, thuế TNDN hàng năm Công ty còn kê khai và nộp thuế môn bài và các loại phí, lệ phí khác. Công tác hạch toán, kê khai, xác định số thuế phải nộp và nộp thuế chính xác, đầy đủ, kịp thời đúng theo quy định của pháp luật.
Phòng kế toán hiện tại có 5 nhân viên kế toán, trong đó 4 nhân viên có trình độ đại học. Đội ngũ cán bộ, kế toán công ty có trình độ chuyên môn cao, thâm niên công tác trong công tác kế toán lâu đời và đặc biệt là sự am hiểu, tình yêu nghề đã giúp công ty không gặp trở ngại trong công tác hạch toán, kê khai, nộp thuế GTGT góp phần thực hiện đúng, đủ quyền hạn, nghĩa vụ doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán được viết riêng, giúp cho việc thực hiện hạch toán, kê khai thuế một cách nhanh chóng, hợp lí, tránh những nhầm lẫn, sai sót. Ngoài ra, việc sử dụng công nghệ trong công tác kế toán và kê khai giúp nhà quản lí kiểm tra, kiểm soát nhân viên, tránh sự gian lận, làm giả số liệu, chứng từ.
Việc kê khai thuế áp dụng phần mềm HTKK của Bộ Tài Chính, giúp cho việc kê khai nhanh chóng, hiệu quả, không bị chậm trễ việc kê khai và nộp thuế. Không bị giới hạn về không gian và thời gian, đảm bảo an ninh.
3.1.2. Những mặt hạn chế và nguyên nhân trong công tác kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty: thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty:
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán thuế tại Công ty vẫn còn tồn tại một số những hạn chế sau:
Do trong Công ty chỉ có 3 loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai và nộp thuế chủ yếu là do kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều này sẽ gây ra sự chồng chéo và chậm trễ trong việc ghi sổ kế toán.
Việc phản ánh các hóa đơn GTGT phát sinh trong tháng không được chính xác về thời điểm ghi sổ. Do đặc thù của các Công ty xây dựng là địa điểm thi công các công trình, hạng mục công trình thường xa Công ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan về Công ty thường chậm trễ, gây ra tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng.
Tại Công ty chưa mở sổ chi tiết theo dõi thuế giá trị gia tăng, điều này sẽ gây khó khăn trong việc theo dõi và kê khai thuế GTGT hàng tháng. Do kế toán tổng hợp làm nhiều phần hành kế toán nên đã không chú trọng việc mở sổ chi tiết thuế GTGT, đây là một hạn chế trong việc theo dõi và phản ánh chính xác quyền và nghĩa vụ nộp thuế GTGT của Công ty.
Vẫn có sự lẫn và sai sót trong cách lập hóa đơn, chứng từ và hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong công ty. Như về hóa đơn đầu vào và đầu ra công ty vẫn tìm thấy hóa đơn viết thiếu ngày, tháng, năm, hóa đơn viết sai địa chỉ, mã số thuế… Điều này đã vi phạm nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT vì theo nguyên tắc công ty thực hiện chế độ, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, một trong điều kiện đảm bảo được việc khấu trừ được diễn ra đó là nghiệp vụ kinh tế đó phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và hóa đơn GTGT phải được lập và điền đầy đủ nội dung quy định cơ quan thuế. Mà hóa đơn không lập và điền đầy đủ thông tin theo quy định thì công ty không được tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Nguyên nhân dẫn đến những lỗi sai kể trên trong công tác lập hóa đơn, chứng từ và hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty là do sự hiểu biết và
kiến thức về kế toán thuế GTGT các bộ kế toán công ty chưa thật vững. Hoặc trong một số trường hợp do kế toán công ty phản ứng theo thói quen như ví dụ kể trên là xác định số thuế GTGT 10% trên giá trị hàng mua mà không quan tâm đến hóa đơn phản ánh như thế nào và cũng có thể là lỗi không quan tâm tiểu tiết và tỉ mỉ tính xem xét kiểm tra của kế toán trong công tác lập và hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty.
Nguyên nhân nữa là kể đến về sự phân công quản lý, phân cấp, phân quyền trong phòng kế toán công ty chưa thật khoa học dẫn đến không có sự kiểm tra, xem xét hồ sơ, chứng từ trước khi tiếp nhận hay ban hành đã dẫn đến tình trạng kể trên.
Về tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán thuế là một phần hành rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ doanh nghịêp nào, tuy nhiên, hiện nay công ty vẫn chưa có một kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kiêm luôn kế toán về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ là hết sức khó khăn và không khách quan. Theo em, việc tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay là chưa thực sự hợp lý.
3.2. GIẢI PHÁP VỚI NHÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
3.2.1. Kiến nghị:
- Để các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời, không gây ra tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng thì Công ty nên có một nhân viên tập hợp các chứng từ kế toán phát sinh tại các công trình và hạng mục công trình. Điều này sẽ giúp cho việc theo dõi và phản ánh các hóa đơn, chứng từ kế toán chính xác hơn, quy trình hạch toán khoa học hơn và hiệu quả hơn.
- Việc theo dõi tình hình thuế GTGT một cách chi tiết là khá quan trọng đối với bất kỳ một Công ty nào, đặc biệt là đối với Công ty xây dựng. Do đó để thực hiện tốt quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng thì bộ phận kế toán nên mở sổ chi tiết thuế GTGT theo dõi cụ thể việc thuế GTGT đầu vào và đầu ra phải nộp.
- Do hệ thống sắc luật thuế Việt Nam thường thay đổi và không thống nhất đòi hỏi ban lãnh đạo công ty cùng cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán cần thường xuyên cập nhận, nghiên cứu và đối chiếu, so sánh giữa các sắc luật
thuế cơ quan nhà nước ban hành tránh tình trạng lạc hậu, hay sai sót trong các kê khai, nộp thuế tại công ty.
- Trong công tác thu nhận và lập hóa đơn chứng từ đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT tại công ty cần đòi hỏi cán bộ trong phòng kế toán đặc biệt là cán bộ kế toán thuế công ty cần nắm vững điều kiện được khấu trừ và điều kiện không được khấu trừ thuế tại công ty, cũng như cần nâng cao tính tỉ mỉ, cẩn thận và tiến hành phân công quản lý về mặt nhân sự tại phòng kế toán công ty khoa học để có sự tiến hành soát xét, kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ trước khi ban hành hay tiếp nhận.
- Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế, đặc biệt là thuế GTGT rất nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng và cập nhật thông tin về thuế thực sự nhanh thì công ty nên có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế.
- Tăng cường công tác quản lý trong công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phần hành kế toán nhằm phát hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.
3.2.2. Giải pháp
Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát tại công ty về thuế TNDN
- Sự khác nhau giữa quy định của kế toán và quy định của thuế đã tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. Có những mâu thuẫn xảy ra trong quá trình phân phối lợi nhuận, về phía Nhà nước thì thu được càng nhiều thuế càng tốt, còn về phía doanh nghiệp thì ngược lại. Để dung hòa giữa lợi ích của công ty và lợi ích của cơ quan thuế, công ty cần có những biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế các chi phí không hợp lý phát sinh trong kỳ, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
- Thứ nhất, các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
phí... Các khoản chi phí này nếu chi vượt mức quy định thì phải yêu cầu nhân viên chi bù.
- Đối với các chi phí như điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí trong việc sử dụng ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 9h sáng và tắt trước khi ra về 45 phút, theo dõi chặt chẽ các số điện thoại không phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng của nhân viên).
- Thứ ba, công ty nên thực hiện những cuộc vận động tiết kiệm chi phí đến từng bộ phận, từng cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích các nhân viên thực hiện một cách nghiêm túc.
- Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc cũng như tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo và các nhân viên trong công ty, tránh việc vi phạm các quy định về hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh các khoản chi phí không hợp lý, tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
KẾT LUẬN
Sau một tháng thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH Vũ Hùng Long, đã được sự giúp đỡ của Ban Giám đôc, phòng kế toán và cán bộ trong Công ty đã tạo điều kiện cho tôi nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán doanh nghiệp nói chung.
Qua quá trình nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực tế kế toán tại Công ty tôi thấy rằng: Công tác kế toán ở Công ty đã phát huy được rất nhiều mặt mạnh và đó là những thành công của Công ty trong những năm qua. Tuy nhiên bên cạnh đó không tránh khỏi những mặt còn tồn tại, để khắc phục những mặt còn tồn tại đó. Những điểm còn chưa hoàn thiện tôi xin đưa ra những ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm một vài phần hạch toàn kế toán nói riêng và công tác kế toán nói chung trong Công ty. Những ý kiến đóng góp trên cơ sở thực tế của Công ty, hy vọng nó sẽ có tác dụng tốt đối với công tác kế toán của Công ty.
Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều và cũng là bước đầu tìm hiểu về kế toán, nên các vấn đề tôi đưa ra trong báo cáo thực tập này có thể chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải quyết chưa hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi những sai sót.
Vì vậy tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cán bộ kế toán trong Công ty để bài khóa luận tốt nghiệp của tôi được hoàn chỉnh hơn.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trƣờng.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước hình thành quỹ tiền tệ tập trung có quy mô lớn nhất của mỗi quốc gia ngoài nguồn thu khác như phí, lệ phí.... và sử dụng nguồn tài chính đó để thực hiện các mục tiêu của nhà nước
Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội: Trong nền kinh tế thị trường, nếu không có sự can thiệp của nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì sự phân phối của cải và thu nhập sẽ mang tính tập trung rất cao tạo ra hai cực đối lập nhau: một thiểu số người sẽ giàu có lên nhanh chóng, còn cuộc sống của đại bộ phận dân chúng ở mức thu nhập thấp. Thực tế, sự phát triển của một đất nước là kết quả nỗ lực của cả một công đồng, sẽ không công bằng nếu không chia xẻ thành qủa phát triển kinh tế cho mọi người. Bởi vậy cần có sự can thiệp của nhà nước vào qúa trình phân phối thu nhập, sự can thiệp này đặc biệt hiệu qủa bằng cách sử dụng công cụ thuế.
Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh: Thông qua khai báo thuế của các doanh nghiệp, công ty và thông qua công tác kiểm tra kiểm soát của cơ quan thuế, có thể kiểm tra kiểm soát và nắm được thực trạng các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, từ đó có thể phát hiện ra những vấn đề gian lận thương mại, lậu thuế, khai báo sai với tình hình sản xuất kinh doanh trong thực tế, góp phần chấn chỉnh các hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao vai trò giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh trong xã hội của cơ quan thuế.
Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển là vai trò không kém phần quan trọng bởi vì chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cơ cấu đầu tư và đến sự phát triển hoặc suy thoái của một nền kinh tế.
Trong nền kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý; có những ngành kinh tế tác động đến sự tăng trưởng kinh tế ( kinh tế công cộng ) nhưng lại không được các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế quan tâm vì lợi nhuận không cao, cần có sự đầu tư của nhà nước. Điều này đòi hỏi phải huy động thuế một tỷ lệ tương đối cao
đối với một số ngành có điều kiện thuận lợi trong những thời kỳ nhất định và một tỷ lệ thuế tương đối thấp đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế. Đồng thời, việc phân biệt thuế suất đối với từng loại sản phẩm, ngành hàng tự nó đã góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư những sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng của nhà nước và việc ưu đãi thuế đối với một số mặt hàng, ngành nghề cũng góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế.
Phụ lục 2: Các yếu tố cơ bản của luật thuế.
Tên gọi của luật thuế.
Tên Luật thuế thường được xác định trên cơ sở tên gọi loại thuế được quy định. Tên gọi của một Luật thuế được xác định theo đối tượng tính thuế hoặc nội dung và tính chất của các hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng.
Căn cứ tính thuế.
Trong các Luật thuế đều có các quy phạm quy định thuế được tính dưạ trên căn cứ nào. Tùy thuộc nội dung, tính chất của từng loại thuế mà các căn cứ tính thuế được quy định cụ thể. Các căn cứ tính thuế bao gồm các yếu tố cơ bản là đối tượng