Khái quát tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.2.1. Cơ c u tổ ch c bộ máy kế toán c công ty

 Sơ đồ bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ máy kế toán

 Kế toán trưởng: KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ KIÊM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TRƯỞNG

 Là người chịu trách nhiệm cao nhất về tổ chức kế toán dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, quan hệ với các bộ phận nghiệp vụ, có trách nhiệm cao nhất trong công tác kế toán, tài chính của đơn vị, đưa ra hình thức kế toán, cách hạch toán và mở sổ kế toán.

 Phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính của Công ty, theo dõi tình hình tài sản cố định và các công việc liên quan.

 Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả công việc kế toán.

 Lập kế hoạch công tác, tổ chức, vận dụng các hình thức kế toán tiên tiến.

 Chỉ đạo các kế toán viên nghiên cứu, áp dụng chế độ,chuẩn mực kế toán của Nhà nước vào đơn vị của mình và chịu trách nhiệm trước pháp luật về chuyên môn nghiệp vụ tài chính trong Công ty, phân tích hoạt động kinh doanh, phát hiện lãng phí để góp ý với Giám Đốc.

 Kế toán tổng hợp:

 Tổng hợp, tham gia kiểm kê.

 Lập phiếu thu, chi, ủy nhiệm chi,… lập các sổ kế toán. Theo dõi khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng.

 Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, nhằm điều chỉnh một cách kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kế toán trước khi lên báo cáo.

 Cập nhật thường xuyên các văn bản về thuế, quy định.

 Theo dõi tài sản cố định và khấu hao theo đúng qui định.

 Theo dõi, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt và ngân hàng mỗi ngày. Tiến hành đối chiếu công nợ với kế toán công nợ.

 Cuối niên độ kế toán có trách nhiệm kiểm tra và tổng hợp số liệu của Công ty, lập báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế chuyển cho Kế toán trưởng duyệt. Sau khi Giám đốc duyệt sẽ nộp cho cơ quan chức năng.

 Thủ quỹ kiêm kế toán Ngân hàng:

 Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, giao dịch với Ngân hàng, theo dõi lượng tiền luân chuyển trong các hoạt động của Công ty. Thường xuyên kiểm tra sổ quỹ, phụ trách nhập xuất quỹ tiền mặt căn cứ vào các phiếu thu, chi và phiếu tạm ứng đã được duyệt. Cuối ngày, kiểm kê, đối chiếu lượng tiền thực tế với

sổ quỹ tiền mặt, nếu có chênh lệch thì rà soát lại và kiến nghị để có biện pháp xử lý. Báo cáo quỹ với Kế toán trưởng và Giám đốc cuối mỗi ngày.

 Đi nộp tiền hoặc nhận tiền tại Ngân hàng, kho bạc, cơ quan khác có quan hệ với Công ty.

 Giữ và bảo quản tiền của Công ty an toàn.

 Có trách nhiệm liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ, quản lý sổ phụ.

 Kế toán công nợ:

 Theo dõi, tiến hành đối chiếu công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng nhằm đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hạn, đảm bảo uy tín của Công ty.

 Lập bảng công nợ hàng tháng và đối chiếu với khách hàng và nhà cung cấp, lập bảng tổng hợp tình hình công nợ báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc để có hướng xử lý kịp thời những vướng mắc, những công nợ quá hạn, những khoản tạm ứng kéo dài thời hạn thanh toán.

2.1.2.2. Các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán đ ng áp dụng tại công ty:

 Nguyên tắc: Công ty thực hiện đầy đủ 7 nguyên tắc cơ bản của kế toán.

 Chuẩn mực: Công ty đang áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế Thu nhập doanh nghiệp và một số chuẩn mực khác thuộc hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.

 Chế độ kế toán:

 Công ty áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam được Bộ Tài Chính ban hàng theo Quyết định số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC.

 Niên độ kế toán toán bắt đầu vào ngày 01-01 và kết thúc vào ngày 31-12 hàng năm.

 Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Công ty tính thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

 Đồng tiền sử dụng ghi chép trong kế toán là: Việt Nam đồng.

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

2.1.2.3. Hệ thống thông tin kế toán tại công ty

Công ty nhập liệu chứng từ, kết xuất sổ sách sử dụng bằng phần mềm tin học. Doanh nghiệp mua và sử dụng phần mềm kế toán được viết riêng do công ty Acsoft viết) để nhập liệu chứng chứng từ và lưu trữ trên máy tính. Ngoài ra, công tác kế toán còn được sử dụng trên nền Excel để lập các bảng lương, thu chi nội bộ…

Sơ đồ 2.3: Tổ ch c hệ thống thông tin kế toán

Nhập số liệu hằng ngày In các sổ cuối kì Đối chiếu, so sánh  Ưu điểm:  Giao diện dễ sử dụng, rõ ràng.  Độ chính xác cao, dễ dàng tìm ra sai sót.

 Linh hoạt khi cập nhật dữ liệu.

 Độ bảo mật theo phân cấp đảm bảo cho các thông tin không bị rò rĩ.

PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT, TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

 Nhược điểm:

 Tốc độ xử lí chưa cao.

 Thường xảy ra một số lỗi.

 Phải cập nhật, chỉnh sửa khi có sự thay đổi về luật, thông tư, các chuẩn mực kế toán…

2.1.3. Thuận l i, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển của công ty đến năm 2020

2.1.3.1. Thuận lợi:

 Do công ty năm trên địa bàn tỉnh Đồng Nai nối liền với nhiều trung tâm như TP. Hồ Chí Minh, TP. Vũng Tàu nên thuận lợi trong việc vận chuyển vật liệu, máy móc.

 Được sự quan tâm hỗ trợ rất nhiều của các cơ quan ban nghành trong tỉnh.

 Bên cạnh đó công ty luôn có một đội ngũ quản lí chuyên môn cao và có trách nhiệm, phù hợp với những thay đổi của thị trường cũng là một điểm thuận lợi của công ty.

2.1.3.2. Khó khăn

 Lạm phát tăng cao cùng với lãi xuất tiền vay cao gây khó khăn cho việc quản lí vốn kinh doanh của ban Giám Đốc.

 Sự cạnh tranh thị trường từ các doanh nghiệp tư nhân và các doanh nghiệp liên doanh khác trong nghành đặc biệt là các doanh nghiệp nước ngoài đã tác động không nhỏ đến doanh thu của công ty.

 Cở sở hạ tầng và tài sản cố định có một số đã cũ cần được thay mới.

2.1.3.3. Phương hư ng phát tri n c công ty đến năm 2020

 Để đáp ứng nhu cầu của thị trường, Công ty sẽ tăng số lượng xe, máy móc chuyên dụng trong xây dựng cầu đường.

 Mở rộng thị trường hướng TP.Hồ Chí Minh và các tỉnh lân cận.

 Bổ sung nhân lực và các trang thiết bị cần thiết cho việc kinh doanh của doanh nghiệp.

 Tổ chức lại bộ máy quản lí: kế toán, kinh doanh,..Vì hiện nay còn mang tính kiêm nhiệm nhiều việc trên một nhân viên.

2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG NĂM 2014 HÙNG LONG NĂM 2014

2.2.1. Các nghĩa vụ thuế đang áp dụng tại công ty TNHH Vũ Hùng Long:

 Thuế GTGT: là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

 Thuế TNDN: Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được của một doanh nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định (gồm lợi tức kinh doanh và các khoản thu nhập khác).

 Thuế Môn Bài: Thuế môn bài là khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.

2.2.2. Thực tế công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Vũ Hùng Long năm 2014 2014

2.2.2.1. Các Luật thuế, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán thuế được vận dụng tại công ty. công ty.

 Thuế GTGT:

Hiện nay Công ty TNHH Vũ Hùng Long đang thực hiện luật thuế GTGT theo:

 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc Hội về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12.

 Nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 về bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng 6 năm 2013.

 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008.

 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 về hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng.

 Thuế TNDN:

Công ty đã và đang thực hiện thuế TNDN theo các quy định trong luật thuế, thông tư:

 Luật thuế 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008.

 Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ- CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Chuẩn mực kế toán số 27 – Thuế TNDN.

 Thuế Môn Bài:

 Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính.

2.2.2.2. Kế toán thuế GTGT

 Nội dung và các quy định kế toán thuế GTGT

Theo quy định thì đối tượng chịu thuế GTGT tại Công ty là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao, dịch vụ vận chuyển, cho thuê máy móc mà Công ty TNHH Vũ Hùng Long cung cấp cho các đơn vị khác.

 Giá tính thuế

 Đối với hoạt động xây lắp thì giá tính thuế GTGT là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc thiết bị.

 Còn đối với các loại vật liệu xây dựng, thiết bị, máy móc...dịch vụ vận chuyển mà Công ty bán ra thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng.

 Thuế suất

 Công ty áp dụng mức thuế suất 10% đối với dịch vụ vận chuyển mà Công ty TNHH Vũ Hùng Long cung cấp.

 Đối với các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao thì chịu mức thuế suất là 10%.

Phương pháp tính thuế : Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cụ thể là: + Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Nếu giá hàng hóa, vật tư, dịch vụ là giá mua vào đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế GTGT được tính theo công thức sau:

Giá chưa có

thuế GTGT =

Giá thanh toán tiền bán vé, bán tem..) 1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó

 Quá trình kê khai và nộp thuế:

 Thuế GTGT đầu ra:

Ví dụ 1: Ngày 16 tháng 12 Công ty TNHH Vũ Hùng Long cung cấp dịch vụ vận chuyển cho Công ty TNHH MTV Shin Kwang Global Việt Nam , Hóa Đơn GTGT số 000007 có giá bán là 1.745.768.182đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán

Ví dụ 2: Ngày 17 tháng 12 Công ty TNHH Vũ Hùng Long cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH Cơ khi xây dựng Bảo Phúc Đạt , hóa đơn số 000011 có giá là 61.315.520đ, thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán qua ngân hàng.

Biểu số 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 3331

Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai

SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Quý 4 / 2014

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải Tk đối

ứng Số phát sinh Ngày Số Số phát sinh N Số phát sinh Có

16/12 000007 Thuế GTGT phải nộp khi Công ty

cung cấp dịch vụ vận chuyển 3331 174.576.818 17/12 000011 Thuế GTGT phải nộp khi cho

thuê máy ép gió 112 6.131.552

… ….. …….. ……. ….. ….. Cộng số phát sinh 367.026.499 Kèm theo … chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng12 năm 2014. Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn : Phòng Kế Toán )

Biểu số 2.2. Sổ cái tài khoản 3331

Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai

SỔ CÁI

Năm: 2014

Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 3331 Đơn vị tính :đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng 20/12 0000007 16/12 Thanh toán tiền vận

chuyển 112 174.576.818

20/12 0000011 17 Cho thuê máy ép gió 6.131.552

… …

31/12 0049008 2812 Cho thuê máy ép gió 112 1.363.636 x x Cộng số phát sinh trong kì x 367.026.499

x x Luỹ kế x x 367.026.499

Số dư cuối kì 87.341.088

- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng12 năm 2014. Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn : Phòng Kế Toán )

 Thuế GTGT đầu vào:

Ví dụ 1: Vào ngày 19 tháng 11 Công ty mua máy quét bụi đường của Công ty TNHH MTV Lâm Nhung Sài Gòn. Hóa đơn số 0002075, giá 150.000.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Ví dụ 2: Vào ngày 08 tháng 12 Công ty có mua dầu DO của Công ty TNHH TM XNK Phú Mai Linh. Hóa đơn số 0000549, giá 367.355.200 đ, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Biểu số 2.3. Sổ chi tiết tài khoản 133

Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai

SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Quý 4 / 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Ngày Số Số phát sinh N Số phát sinh Có

19/11 0002075 Mua 1 máy quét đường 112 15.000.000

… … … …

08/12 0000549 Mua dầu D/O 112 36.735.520

… ….. …….. ……. ….. …..

Cộng số phát sinh 425.838.195

- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng12 năm 2014. Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu)

Biểu số 2.4. Sổ cái tài khoản 133

Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai

SỔ CÁI ( trích)

Năm: 2014

Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 133 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G 1/12 Số dư đầu tháng 44.392.192 08/12 0000549 8/12 Mua dầu DO 112 36.735.520 ... ... 09/12 0000468 09/12 Mua dầu DO 112 16.190.909 ... ... x x Cộng số phát sinh trong kì x 425.838.195 x x Cộng luỹ kế x 425.838.195 x Số dư cuối kì 24.459.971

- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng12 năm 2014. Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu)

 Trình bày thông tin thuế GTGT:

 Trên Báo cáo thuế:

2.2.2.3. Kế toán thuế TNDN