- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có
SỔ CHI TIẾT
2.2.2.6.2 Kế toán chi phí khác
-Khái niệm : Là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
- Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm :
+ Chi phí thanh lý,nhượng bán tài sản cố định và các giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý,nhượng bán tài sản cố định(nếu có)
+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư,hàng hóa,tài sản cố định đưa đi góp vốn lien doanh,đầu tư vào công ty lien kết,đầu tu dài hạn khác.
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế + Bị phạt thuê,truy nộp thuế
2.2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản sử dụng :
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh :
KQ HĐKD trước thuế = KQ HĐKD thông thường + KQ hoạt động khác KQ HĐKD thông thường = DTT + DTTC – GVHB – CP QLDN – CPTC KQ hoạt động khác = Doanh thu khác – Chi phí khác
Ta xác định kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 07 năm 2012 DTT = 462,323,899 DTTC = 525,000 GVHB = 355,633,800 CPTC = 3,870,000 CP QLKD = 56,753,131 TN khác = 0 CP khác = 0
Do đó kết quả hoạt động kinh doanh = 462,323,899 + 525,000 – 355,633,800 – 3,870,000 – 56,753,131 = 46,591,968
Thuế TNDN phải nộp= 46,591,968 x 25% = 11,647,992 Lợi nhuận sau thuế = 46,591,968 – 11,647,992 = 34,943,976 Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển :
-Kết chuyển doanh thu bán hàng:
-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515 : 525,000 Có TK 911 : 525,000 -Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 355,633,800 Có TK 632 : 355,633,800 -Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
Nợ TK 911 : 56,753,131 Có TK 642 : 56,753,131 -Kết chuyển chi phí tài chính :
Nợ TK 911 : 3,870,000 Có TK 635 : 3,870,000 -Chi phí thuế TNDN định khoản :
Nợ TK 821 : 11,647,992 Có TK 333 : 11,647,992 -Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911 : 11,647,992 Có TK 821 : 11,647,992 -Kết chuyển toàn bộ lãi,lỗ hoạt động kinh doanh tháng 07/2012
Có TK 421 : 34,943,976 Lập sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Biểu 2.25 Mẫu sổ cái tài khoản 911
Công ty TNHH An Lạc Khánh Mẫu số S03b - DNN
166 Quang Trung,Hà Đông,Hà Nội ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 911 : Kết quả hoạt động kinh doanh Tháng 07 năm 2012 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng X X
31/07 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 462,323,899
31/07 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 525,000
31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán
632 355,633,800
31/07 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp