- Hoànnhậpdựphũngphải thu khú đũi,dự phũng phải trả.
a. Nguyờn tắc tớnh thuế:
SDCK: c.Phương phỏp hạch toỏn:
c.Phương phỏp hạch toỏn:
1. Hàng quý xỏc định thuế TNDN tạm nộp theo luật định,kế toỏn phản ỏnh thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp ngõn sỏch nhà nước.
Nợ TK 8211: chi phớ thuế TNDN. Cú TK 3334: thuế TNDN phải nộp.
64 chuyên đề tốt nghiệp
Chi phớ thuế TNDN
hiện hành Lợi nhuận trước thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN
Nợ TK 3334 Cú
= -
+ Khi nộp thuế:
Nợ TK 3334: thuế TNDN phải nộp nhà nước.
Cú TK 111,112: trả bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng. 2. Cuối năm xỏc định số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai thuế. + Nếu thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp,kế toỏn phản ỏnh số thuế TNDN hiện hành cũn phải nộp:
Nợ TK 8211: chi phớ thuế TNDN Cú TK 3334:thuế TNDN phải nộp.
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp,kế toỏn ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành cũn phải nộp.
Nợ TK 3334: thuế TNDN phải nộp. Cú TK 8211: chi phớ thuế TNDN.
1.3.2.1.7.2.Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh: a.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911 “ xỏc định kết quả kinh doanh”.Tài khoản này dựng để phản xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh và cấc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong 1 kỳ.
- Tài khoản này khụng cú số dư.
65 chuyên đề tốt nghiệp
Nợ- Kết chuyển trị giỏ vốn của sản TK 911 Cú
phẩm,hàng hoỏ,dịch vụ,lao vụ đó tiờu thụ.
- Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh,chi phớ thuế thu nhập và chi phớ khỏc.
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng,chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành (nếu SPS bờn Nợ TK 8211 lớn hơn SPS bờn Cú TK 8211).
- Kết chuyển doanh thu thuần của sản phẩm,hàng hoỏ lao vụ dịch vụ đó tiờu thu.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh cỏc khoản ghi giảm thuế TNDN và cỏc khoản thu nhập khỏc.
- Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành (nếu số phỏt sinh bờn Nợ TK 8211 nhỏ hơn SPS bờn Cú TK 8211).
b.Phương phỏp hạch toỏn:
1. Kết chuyển giỏ vốn của sản phẩm,hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ.
Nợ TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 632: giỏ vốn hàng bỏn.
2. Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ:
Nợ TK 511 : doanh thu bỏn hàng.
Cú TK 911: xỏc định kết quả kinh
doanh.
3. Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc. Nợ TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh.
Nợ TK 711: thu nhập khỏc.
Cú TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh. 4. Kết chuyển chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc.
Nợ TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 811: chi phớ khỏc.
Cú TK 635: chi phớ hoạt động tài
chớnh.
5. Kết chuyển chi phớ bỏn hàng,chi phớ quản lý doanh nghiệp kỳ này. Nợ TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh.
Cú TK 641: chi phớ bỏn hàng.
Cú TK 642: chi phớ quản lý doanh
nghiệp.
6. Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành.
+ Nếu TK 8211 cú số phỏt sinh nợ > số phỏt sinh cú thỡ số chờnh lệch hạch toỏn:
Nợ TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh. Cú TK 8211: chi phớ thuế TNDN.
+ Nếu TK 8211 cú số phỏt sinh nợ < số phỏt sinh cú thỡ số chờnh lệch hạch toỏn:
Nợ TK 8211: chi phớ thuế TNDN
Cú TK 911: xỏc định kết quả kinh
doanh.
7. Tớnh toỏn xỏc định kết quả từng loại,kết chuyển lói,lỗ: +Nếu lói:
Nợ TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh. Cú TK 421: lợi nhuận chưa phõn phối. + Nếu lỗ:
Nợ TK 421: lợi nhuận chưa phõn phối.
Cú TK 911: xỏc định kết quả kinh
doanh.
Ch ơng 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN “ TIấU THỤ HÀNG HểA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” TẠI CễNG TY TNHH TMDV
XUÂN HƯNG