- Hoànnhậpdựphũngphải thu khú đũi,dự phũng phải trả.
1.3.2.1.5. Kếtoỏn doanhthu tàichớnhvà chiphớtài chớnh: 1.Kế toỏn doanh thu tài chớnh.
a. Nội dung:
- Doanh thu hoạt động tài chớnh là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chớnh hoặc kinh doanh về vốn đem lại như:lói cho vay, tiền thu từ cho thuờ tài sản,cổ tức,lợi nhuận chia,thu về đầu tư mua bỏn chứng khoỏn,chờnh lệch lói do bỏn ngoại tệ…
55 chuyên đề tốt nghiệp
TK 111, 112, 141,331,... ,...
b. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 515 “doanh thu hoạt động tài chớnh”.Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản thu và lói liờn quan đến hoạt động tài chớnh.
- Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
SPS:- Kết chuyển thu nhập hoạt động
tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh.
- Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp.
SPS:- Cỏc khoản thu nhập và lói
thuộc hoạt động tài chớnh.
Tổng số phỏt sinh trong kỳ bờn nợ Tổng số phỏt sinh trong kỳ bờn cú
c.Phương phỏp hạch toỏn:
1. Định kỳ thu lói về chứng khoỏn,lói về tiền gửi cho vay.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng. Cú TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh.
2. Lói do chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng. Cú TK 515: chờnh lệch lói.
3. Lói từ vốn gúp liờn doanh:
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng. Nợ TK 152,156: thu bằng nguyờn vật liệu,hàng hoỏ.
Cú TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh.
4. Lói từ chuyển nhượng chứng khoỏn.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng. Cú TK 121: đầu tư tài chớnh ngắn hạn
Cú TK 515: chờnh lệch lói.
5. Chiết khấu thanh toỏn được hưởng.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng. Nợ TK 331: trừ vào tiền phải trả.
Cú TK 515: số tiền chiết khấu được hưởng.
56 chuyên đề tốt nghiệp
6. Cuối niờn độ,kế toỏn kết chuyển lói tỷ giỏ ngoại tệ do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ.
Nợ TK 413: chờnh lệch tỷ giỏ hối đúi. Cú TK 515: chờnh lệch lói.
7. Cuối kỳ hạch toỏn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh. Cú TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh. Sơ đồ hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
TK 911 TK 515 TK111,112
Kết chuyển doanh thu Cổ tức và lợi nhuận được chia từ hoạt Hoạt động tài chớnh động gúp vốn đầu tư
TK1112,1122 TK1111,1121
Bỏn ngoại tệ
(Tỉ giỏ ghi sổ) (Tỉ giỏ thực tế) Lói bỏn ngoại tệ
TK121,221 Dựng cổ tức lợi nhuận được chia
bổ sung vốn gúp
TK331 Chiết khấu thanh toỏn được hưởng
Do mua hàng
TK413 K/c lói tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại số dư cuối kỡ của hoạt động SXKD
1.3.2.1.5.2.Kế toỏn chi phớ tài chớnh:
a. Nội dung:
- Là những khoản chi phớ liờn quan đến hoạt động về vốn ,về đầu tư tài chớnh ra ngoài DN nhằm mục đớch thu lợi nhuận như: chi phớ lói tiền vay, mua hàng trả chậm,lỗ thanh lý nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư,lỗ về chờnh lệch tỷ giỏ,chiết khấu thanh toỏn cho người mua,trớch lập dự phũng.
b. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 635 “chi phớ hoạt động tài chớnh”. Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản chi phớ và khoản lỗ liờn quan đến hoạt động tài chớnh,dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh.
- Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
-Chiphớlóitiềnvay, lóimuahàngtrảchậm,lói thuờTSCĐthuờtàichớnh - Cỏckhoảnlỗdothanhlý,nhượngbỏncỏckhoảnđầut ư - Dựphũnggiảmgiỏđầutư chứngkhoỏn -Chiphớđất chuyểnnhượng,chothuờcơsởhạtầngđượcxỏcđịn htiờuthụ - Hoànnhậpdựphũnggiảmgiỏđ ầutư chứngkhoỏn. -Kếtchuyểnchiphớtàichớnhvà cỏckhoảnlỗphỏt sinhtrongkỳ Tổng số phỏt sinh nợ Tổng số phỏt sinh cú c.Phương phỏp hạch toỏn:
1. Tiền lói vay phải trả dựng cho hoạt động tài chớnh.
Nợ TK 635: chi phớ hoạt động tài chớnh.
Cú TK 111,112: trả bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng.
2. Lỗ do chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch mua hàng hoỏ,tài sản. Nợ TK 152,153,156: tỷ giỏ ngày giao dịch.
Nợ TK 133: thuế VAT đầu vào. Nợ TK 635: chờnh lệch lỗ.
Cú TK 1112,1122: tỷ giỏ xuất quỹ. 3. Lỗ do đầu tư: Nợ TK 635: chi phớ tài chớnh.
Cú TK 111,112: trả bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng
4. Lỗ từ bỏn chứng khoỏn.
Nợ TK 635: chờnh lệch lỗ.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt.tiền gửi ngõn hàng.
58 chuyên đề tốt nghiệp
Cú TK 121 : đầu tư chứng khoỏn (giỏ gốc).
5. Chiết khấu thanh toỏn khi người mua thanh toỏn trước thời hạn.
Nợ TK 635: chi phớ tài chớnh.
Cú TK 131: phải thu khỏch hàng.
Cú TK 111,112: trả bằng tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng.
6. Cuối niờn độ kế toỏn kết chuyển lỗ tỷ giỏ ngoại tệ do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ.
Nợ TK 635: chi phớ tài chớnh.
Cú TK 413: chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi.
7. Cuối niờn độ,kế toỏn lập quỹ dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn,dài hạn.
Nợ TK 635: chi phớ tài chớnh.
Cú TK 159,229: dự phũng giảm giỏ đầu tư.
8. Trường hợp số dư phũng trớch lập năm sau < số trớch lập thỡ hoàn nhập.
Nợ TK 159,229: dự phũng giảm giỏ đầu tư. Cú TK 635: chi phớ tài chớnh.
9. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh để XĐKQKD. Nợ TK 911: xỏc định hoạt động tài chớnh.
Cú TK 635: chi phớ hoạt động tài chớnh. Sơ dồ hạch toỏn chi phớ tài chớnh.
TK111,112,231 TK635 TK129,229 Chiphớtàichớnhphỏtsinh Hoànnhậpdựphũng TK133 giảmgiỏđầutưCK VAT(nếucú) TK911 TK121,221 KếtchuyểnchiphớTC Nhượngbỏncỏckhoảnđầutư Giỏgốc CLgiỏbỏn<giỏgốc 59 chuyên đề tốt nghiệp
TK111,112 Giỏbỏn TK142,242 Địnhkỳphõnbổlóivay(nếulóitrảtrước) TK335 Địnhkỳphõnbổlóitiềnvay(nếulóitrảsau) TK131 ChiếtkhấuthanhtoỏnchấpthuậnchoKH TK159,229 Lậpdựphũnggiảmgiỏđầutưchứngkhoỏn
1.3.2.1.6.Kế toỏn thu nhập và chi phớ khỏc: 1.3.2.1.6.1. Kế toỏn thu nhập khỏc:
a.Nội dung:
- Thu nhập khỏc là những khoản thu nhập mà đơn vị khụng tớnh trước những khoản thu nhập bất thường, khụng mang tớnh thường xuyờn như: thu về hoạt động thanh lý,nhượng bỏn TSCĐ, thu về tiền phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng.
b.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 711 “thu nhập khỏc”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập và lói do cỏc sự kiện hoặc nghiệp vụ bất thường mang lại.
- Tài khoản này khụng cú số dư Kết cấu tài khoản 711 như sau:
c.Phương phỏp hạch toỏn:
1. Thu về thanh lý,nhượng bỏn TSCĐ,thu từ cỏc khoản tiền phạt, biếu tặng.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Cú TK 711: thu nhập khỏc.
Cú TK 3331: thuế VAT đầu ra.
60 chuyên đề tốt nghiệp
Nợ TK 711 Cú
SPS: - Kết chuyển thu nhập đẻ xỏc định
2. Thu hồi nợ khú đũi đó xử lý.
Nợ TK 111,112: thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Cú TK 711: thu nhập khỏc.
Đồng thời, ghi Cú TK 004: Nợ khú đũi.
3. Nợ phải trả khụng xỏc định được chủ nợ, đó quyết định tớnh vào thu nhập khỏc.
Nợ TK 331,338: phải trả người bỏn, phải trả khỏc. Cú TK 711: thu nhập khỏc.
4. Tài sản thừa khi kiểm kờ,DN quyết định tớnh vào thu nhập khỏc. Nợ TK 152,153,156: giỏ trị tài sản thừa.
Nợ TK 3381: tài sản thừa chờ xử lý. Cú TK 711: thu nhập khỏc.
5. Cuối thỏng,kết chuyển cỏc khoản thu nhập để XĐKQKD. Nợ TK 711: thu nhập khỏc.
Cú TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh. Sơ đồ hạch toỏn doanh thu khỏc
TK333(11) TK711 TK331,338 Xúasổcỏckhoảnnợphảitrảkhụng ThuếGTGTphảinộptheo xỏcđịnhđượcchủnợ TK111,112,131 Thuthanhlý,nhượngbỏnTSCĐ TK333(11) TK911 ThuếGTGT TK334,338 Kếtchuyểndoanhthuthu (nếucú) nhậpkhỏcđểxỏcđịnhTiềnphạttrừvàotiềnnhậnkýcược,kýquỹ lợinhuậnkếtoỏn TK111,112 -Thunợkhúđũiđóxửlý - Thutiềnphạttiềnthưởng TK152,156,211 Cỏckhoảnđượcbiếu,tặng,tàitrợ 61 chuyên đề tốt nghiệp
TK111,112
Hoànnhậpdựphũngphảitrảvề
bảohànhcụngtrỡnhthừa