2013
4.7 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp phát sinh khi thi công công trình. Đây cũng là cơ sở để phân tích biến động chi phí ản xuất chung tại công trình.Từ Bảng dự toán công trình và Sổ cái chi phí sản xuất chung, ta có được bảng so sánh chi phí sản xuất chung dự toán và dự toán như sau:
Bảng 4.16: Phân tích chi phí sản xuất chung
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chi phí Dự toán Thực tế Chênh lệch
Tuyệt đối % Sản xuất chung trực tiếp 28.409 42.398 13.989 49,24 Sản xuất chung gián tiếp 115.339 85.850 (29.489) (25,57 ) Tổng cộng 143.748 128.248 (15.500) (10,78 ) Nguồn số liệu: tự thực hiện
Từ Bảng 4.18 ta nhận thấy, tổng chi phí sản xuất chung thực tế giảm gần 15,5 triệu đồng, tương đương khoảng 10,78 % so với dự toán. Trong đó, chi phí sản xuất chung gián tiếp giảm gần 29,5 triệu đồng, còn sản xuất chung trực tiếp lại tăng gần 14 triệu đồng so với dự toán. Nguyên nhân sự biến động ngược nhau của chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp có thể được giải thích như sau:
- Chi phí sản xuất chung trực tiếp: bao gồm tiền điện nước thi công, tiền thí nghiệm và tiền công dụng cụ phục vụ cho công trình. Do phát sinh thêm công trình phụ nên chi phí điện nước tăng so với dự toán, một số loại thiết bị điện phục vụ cho công trình có công suất khá lớn như máy khoan cầm tay, máy hàn... cũng làm tăng chi phí tiền điện. Bên cạnh đó, một số công cụ dụng cụ phục vụ cho việc thi công công trình bị hỏng nên phải thay công cụ mới cũng làm tăng chi phí trực tiếp. Riêng tiền thí nghiệm, kiểm định thì không có sự tăng giá so với dự toán.
- Chi phí sản xuất chung gián tiếp: bao gồm các khoản trích theo lương, chi phí quần áo bảo hộ lao động, chi phí thuê ngoài như tiền thuê người trông coi vật tư, chi phí nhà tạm cho công nhân, chi phí khác như phụ cấp tiền xăng cho cán bộ khảo sát phục vụ công trình. Chi phí này giảm được giải thích chủ yếu là do chi phí bảo hộ lao động giảm, công ty không mua sắm mới trang phục bảo hộ lao động. Bên cạnh đó, chi phí nhà tạm cho công nhân và nhà chứa vật tư tại công trình giảm do công ty tận dụng được những vật tư còn dư từ các công trình trước, không phát sinh tiền mua vật tư mới.
