2013
4.6 Phân tích biến động chi phí máy thi công
Hiện tại, công ty chưa thành lập đội máy thi công riêng, và chi phí máy thi công chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng giá thành công trình. Do đó, chi phí máy thi công sử dụng cho công trình nào được hạch toán trực tiếp vào chi phí công trình đó mà không qua phân bổ. Để phân tích sự biến động của loại chi phí này, bài viết chủ yếu phân tích sự biến động giá nhiên liệu và chi phí thuê máy bên ngoài.
Dưới đây là bảng so sánh chi phí nhiên vật liệu sử dụng cho máy thi công theo dự toán và thực tế.
Bảng 4.14: Chi phí nhiên vật liệu sử dụng
Loại nhiên
liệu Đơn vị tính Dự toán Số lượng Thực tế Dự toán Đơn giá (đồng) Thực tế
Dầu diesel Lít 507 517 21.100 21.905
Mỡ bò Kg 13 13 15.500 15.991
Nhớt Lít 15 15 17.650 18.141
Nguồn số liệu: tự thực hiện
Bảng 4.15: Tổng hợp chi phí máy thi công theo dự toán và thực tế
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chi phí Dự toán Thực tế Chênh lệch
Tuyệt đối %
Nhiên liệu 11.163.950 11.798.365 634.415 5,7
Thuê máy 58.312.567 65.065.886 6.753.319 11,58
Tổng cộng 69.476.517 76.864.251 7.387.734 17,28
Nguồn số liệu: tự thực hiện
Chi phí nhiên liệu tăng 634.415 đồng, tương đương khoảng 5,7%. Nguyên nhân của sự biến động chi phí nhiên vật liệu là do giá xăng dầu tăng đột ngột. Cụ thể, từ đầu tháng 7/2012 đến ngày 11/11/2012, giá dầu Diesel đã tăng từ mức 21.100 đồng/lít lên 21.905 đồng/lít. Thêm vào đó, những loại máy này đã qua sử dụng trước khi công ty mua về, nên mức hao tốn nhiên liệu cao hơn so với máy mới, làm tăng lượng nhiên liệu sử dụng.
Bên cạnh đó, sự phát sinh thêm một số loại máy thuê ngoài cũng dẫn đến sự biến động chi phí máy thi công, làm gia tăng lượng nhiên liệu sử dụng so với lượng nhiên liệu dự toán.
Chi phí thuê máy tăng thêm khoảng 6,7 triệu đồng, tương ứng khoảng 11,58%. Nguyên nhân là do công ty thuê thêm máy so với dự toán để phục vụ cho công trình phụ phát sinh. Riêng đối với những loại máy công ty đã tính trong bảng dự toán cần phải thuê ngoài thì không có sự biến động về giá thuê máy, điều này cho thấy công ty đã lên kế hoạch kỹ và ký kết hợp đồng thuê máy trước khi thi công công trình.
