IV. hạch toán khấu Hao TSCĐ
3. Sửa chữa nâng cấp TSCĐ
Nâng cấp TSCĐ là hoạt động nhằm kéo dài thời gian sử dụng, nâng cao năng suất, tính năng , tác dụng của TSCĐ. Việc hạch toán sửa chữa nâng cấp TSCĐ cũng đợc tiến hành nh hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ nhng khi hoàn thành công việc nâng cấp, ghi tăng nguyên giá TSCĐ.
Hạch toán các nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ có thể đợc khái quát nh sau:
Sơ đồ7: sơ đồ hạch toán sửa chữa TSCĐ
TK 111,152,153,334... TK 627,641,642 Chi phí sửa chữa thờng xuyên, nếu tự làm
TK 2413 TK 1421
CPSCL, nếu tự làm K/c chi phí SCL Phân bổ dần ngoài kế hoạch chi phí SC
TK 111,112,331 TK 335 CPSCL, nếu thuê ngoài K/c chi phí SCL Trích trớc
TK 133 trong kế hoạch chi phí SCL VAT TK 211
Sửa chữa nâng cấp
Chi phí sửa chữa thờng xuyên, nếu thuê ngoài
vi. Sổ sách kế toán và ghi sổ kế toán.
Để thực hiện công việc kế toán và lu giữ, bảo quản số liệu mỗi đơn vị đều phải tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm số lợng, kết cấu các loại sổ, ph- ơng pháp và trình tự ghi sổ, mối quan hệ giữa sổ sách kế toán và chứng từ kế toán. Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lí và qui mô, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh ở mỗi doanh nghiệp. Có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán là:
- Hình thức sổ nhật kí chung. - Hình thức sổ nhật kí - sổ cái. - Hình thức sổ chứng từ - ghi sổ. - Hình thức sổ nhật kí - chứng từ.
• Hình thức nhật kí chung: là hình thức ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh theo thứ tự thời gian. Các loại sổ gồm: sổ nhật kí chung, các sổ nhật kí đặc biệt, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ nh sau:
Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái TK
Đối chiếu, kiểm tra
• Hình thức nhật kí - sổ cái: theo hình thức này, các NVKTPS đợc
kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ tổng hợp duy nhất là sổ nhật kí - sổ cái và các sổ chi tiết.
Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái
• Hình thức nhật kí - chứng từ: gồm các sổ nhật kí - chứng từ, các
bảng kê, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi nh sau:
Sơ đồ 10: trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từ.
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Sổ nhật kí – sổ cái Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc, bảng phân bổ, bảng kê Sổ cái TK 211, 212, 213,214 NK - CT số 9 và các NK-CT khác Các bảng kê
liên quan Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết
• Hình thức "Chứng từ - ghi sổ": Cũng nh hình thức nhật kí chung,
hình thức này áp dụng đợc cho mọi loại đơn vị nhng thích hợp nhất với những doanh nghiệp có qui mô lớn, số lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều. Theo hình thức này kế toán sử dụng 3 loại sổ chính là: sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ nh sau:
Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ
Sổ đăng kí CT - GS Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp Chứng từ gốc
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra